16682 (Мале підприємництво), страница 9
Описание файла
Документ из архива "Мале підприємництво", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "книги и методические указания", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "16682"
Текст 9 страницы из документа "16682"
податку на землю (за ті ділянки, які вони використовують у підприємницькій діяльності);
збору за спеціальне використання природних ресурсів;
збору у Фонд здійснення заходів по ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи і соціального захисту населення;
збору на обов’язкове соціальне страхування по тимчасовій втраті працездатності;
комунального податку;
податку на промисел;
збору на обов’язкове державне пенсійне страхування;
збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі і сфери послуг;
внесків у Фонд соціального захисту інвалідів;
внесків у Державний фонд сприяння зайнятості населення;
сплати за патенти згідно Закону про патентування.
Перелік податків і зборів, які платять єдиноподатківці представлено в табл. 7.1.
Таблиця 7.1
Податки і збори, які сплачують суб’єкти підприємницької діяльності – юридичні особи – платники єдиного податку
| Обов’язкові податки і збори, встановлені в Україні | Звітність, яка передбачена по цьому податку/збору (обов’язковому платежу) | Платник |
| 1 | 2 | 3 |
| Загальнодержавні податки і збори (обов’язкові платежі), що встановлені ст. 14 Закону про систему оподаткування | ||
| ПДВ (Закон про ПДВ) | Податкова декларація по податку на додану вартість | Обов’язково реєструються платниками: юридичні особи, які вибрали ставку єдиного податку 6%; ті, хто займається реалізацією конфіскованого майна |
| Можливо добровільно зареєструватися платником ПДВ | ||
| - | Імпортери товарів, питання про їх обов’язкову реєстрацію залишається спірним | |
| Податок на прибуток підприємств (у частині оподаткування дивідендів) (Закон про прибуток) | Розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою | Емітент корпоративних прав, який є резидентом і сплачує дивіденди |
| Податок з доходів фізичних осіб (у частині оподаткування дивідендів, що сплачуються фізичній особі) (Закон про прибуток) | Податковий розрахунок резидента, який сплачує дивіденди платникам податку з доходів фізичних осіб | Резидент, який сплачує дивіденди фізичним особам – платникам податку з доходів |
| Мито (Закон про митний тариф) | - | Усі юридичні і фізичні особи при переміщенні товарів через митний кордон України (як при ввозі, так і при вивозі) |
| Державне мито | - | Фізичні і юридичні особи за здійснення у їх інтересах дій і видачу документів, які мають юридичне значення, уповноваженими на то органами (судами, нотаріусами, органами виконавчої влади і ін.) |
| Плата за землю (земельний податок і орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності (Закон про плату за землю) | для юридичних осіб – Податковий розрахунок земельного податку; для фізичних осіб звітність не передбачена | Єдиноподатківці сплачують земельний податок у тому разі, коли не використовують землю у своїй підприємницькій діяльності |
| для юридичних осіб – податкова декларація орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності; для фізичних осіб звітність не передбачена | Орендну плату за землю сплачують орендатори (незалежно від форми власності і системи оподаткування) земельних ділянок, що знаходяться у державній і комунальній власності | |
| Податок з власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів (Закон про транспортний податок) | - юридичні особи подають Розрахунок суми податку із власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів; - для фізичних осіб звітність не передбачена | Юридичні і фізичні особи, які мають зареєстровані в Україні згідно законодавству власні транспортні засоби (колісні трактори; сідельні тягачі; автомобілі, що призначені для перевезення не менш 10 осіб; легкові, вантажні і спеціальні автомобілі; мотоцикли і ін.) |
| Збір за геологорозвідувальні роботи, які виконані за рахунок державного бюджету (постанова № 115) | Розрахунок збору за геологорозвідувальні роботи, які виконані за рахунок державного бюджету | Усі користувачі надр незалежно від форми власності, які добувають корисні копалини на розміщених у межах України, її континентального шельфу і виключної (морської) економічної зони родовищах |
| Збір за забруднення навколишнього середовища (Закон про радіочастоти) | Податкова декларація про збір за використання радіочастотного ресурсу України | Юридичні або фізичні особи, діяльність яких пов’язана з використанням радіочастотного ресурсу (наданням телекомунікаційних послуг, розповсюдженням телерадіопрограм через радіоелектронні засоби та ін.) |
| Збір за проведення гастрольних заходів (Закон про гастролі) | Податковий розрахунок збору за проведення гастрольних заходів | Організатори гастрольних заходів |
| Місцеві податки і збори, встановлені ст. 15 Закону про систему оподаткування | ||
| Податок на рекламу (Декрет про місцеві податки) | Податковий розрахунок податку з реклами | Юридичні особи і громадяни, які надають послуги по встановленню і розміщенню реклами. Сплачують із усіх видів об’яв і повідомлень, які |
| передають інформацію з комерційною метою, у ЗМІ, на афішах, плакатах, рекламних щитах, інших технічних засобах, майні та одязі | ||
| Збір за паркування автотранспорту (Декрет про місцеві податки) | Податковий розрахунок збору за паркування автотранспорту | За перерахування збору у бюджет відповідальність несуть юридичні особи і громадяни, які утримують спеціально відведені ділянки для паркування автотранспорту |
| Ринковий збір (Декрет про місцеві податки) | - | Юридичні особи і громадяни, які реалізують сільськогосподарську і промислову продукцію і інші товари на ринках і в павільйонах, на критих і відкритих столах, площадках для торгівлі з автомашин, теліжок, мотоциклів, ручних теліжок |
| Податковий розрахунок ринкового збору | За перерахування збору у бюджет відповідальність несе адміністрація ринку | |
| Збір за право використання місцевої символіки (Декрет про місцеві податки) | Податковий розрахунок збору за право використання місцевої символіки | Юридичні особи і громадяни, які використовують місцеву символіку із комерційною метою |
Суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи сплачують єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.
-
Порядок переходу на спрощену систему оподаткування та обліку
Підставою для переходу на спрощену систему оподатковування є заява. Суб'єкт малого підприємництва подає її в письмовій формі в орган державної податкової служби за місцем здійснення підприємницької діяльності. Суб'єкти малого підприємництва можуть перейти на спрощену систему оподаткування якщо:
розмір виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тобто суми, фактично отриманої підприємством у готівковій або безготівковій формі за здійснення операцій із продажу становить не більше 1 млн. грн. за календарний рік;
чисельність найманих працівників на момент переходу на єдиний податок не перевищує 50 чоловік;
на дату подання заяви підприємство сплатило усі податки та обов’язкові платежі, строк сплати яких настав;
мале підприємство на момент переходу на єдиний податок зняте у якості платника ПДВ (при переході на сплату за ставкою 10%).
На підставі Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності" при переході на сплату єдиного податку суб'єкти малого підприємництва мають право самостійно обрати одну зі ставок:
6 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без обліку акцизного збору у випадку сплати податку на додану вартість відповідно до Закону України "Про податок на додану вартість";
10 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у випадку включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
При переході на сплату єдиного податку за ставкою 10 % (як з загальної системи оподаткування, так і при сплаті єдиного податку за ставкою 6 %) мале підприємство повинне знятися з обліку у якості платника ПДВ.
Юридичні особи, які перейшли на сплату податку за ставкою 10 % не є платниками ПДВ і не мають права на податковий кредит по сумах податку, сплачених при придбанні товарів, які включаються до вартості товарів, а також не мають права нараховувати ПДВ і виписувати податкові накладні при продажу товарів.
Згідно Указу Президента України суб'єкт малого підприємництва подає письмову заяву в орган державної податкової служби по місцю державної реєстрації. Суб'єкт малого підприємництва - юридична особа в обов'язковому порядку вказує, яка ставка єдиного податку їм вибрана - 6 або 10%.
Обмеження щодо сплати усіх податків та платежів стосується сплати податку з доходів фізичних осіб. Згідно Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" строком сплати даного податку є момент отримання доходу фізичною особою. Тобто, якщо на момент переходу на спрощену систему оподатковування у юридичної особи - суб'єкта малого підприємництва є зобов'язання по виплаті заробітної плати за звітний період, то до виплати заробітної плати заборгованості по податку не буде. У цьому випадку також буде мати місце зобов'язання по податку з доходів, строк сплати якого не наступив.
При відсутності факту виплати доходу фізичним особам податок з доходів не повинен бути сплачений у бюджет протягом 30 календарних днів місяця, що наступає за звітним. У такому випадку у суб'єкта малого підприємництва також буде зобов'язання по податку з доходів, граничний строк погашення якого наступає на 30-й календарний день місяця, що наступає за звітним.
Якщо строк погашення зазначеного зобов'язання не наступив, то підставою для відмови в прийомі заяви на видачу Свідоцтва про право сплати єдиного податку це бути не може. Сплату податку з доходів у встановлений строк необхідно буде зробити у звичайному порядку вже після переходу юридичної особи на сплату єдиного податку.
Треба відзначити те, що в ході проведення діяльності СПД - юридичні особи при переході на сплату єдиного податку не мають права використовувати бартерну форму розрахунків за придбану продукцію (товари, роботи, послуги). Зазначене обмеження не стосується розрахунків з використанням векселів, що погашаються коштами.
