183128 (Анализ хозяйственной деятельности организации), страница 5

В том числе за счет сокращения:

• сверхнормативных запасов – 22 млн. руб. (20ּ1,1);

• наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, - 19,8 млн. руб. (18 ּ1,1);

• наличия товаров но ответственном хранении у покупателей – 13,2 млн. руб. (121,1).

6. Объем замороженной прибыли, приходящейся на резерв остатков нереализованной продукции на конец периода, соответствует 5 млн. руб. (55 – 50). В том числе за счет сокращения:

• сверхнормативных запасов – 2 млн. руб. (20ּ0,);

• наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, - 1,8 млн. руб. (18ּ0,1);

• наличия товаров на ответственном хранении у покупателей – 1,2 млн. руб. (12ּ0,1).

7. Предприятие № 7

На основе следующих данных выявите: неоправданные перерасход или экономию, непроизводительные расходы; удорожание себестоимости в связи срок окупаемости неоправданными расходами в составе затрат.

Таблица 2.6

Анализ увеличения затрат:

1.(Содержание цехового персонала) ЗП цехового персонала на прямую связано с результатами производства, т.е. с выпуском товарной продукции. Прирост ТП фактический по сравнению с планом составил 3,57% (103,57% -100%). На предприятии установлен нормативный коэффициент ,который определяет возможность повышения ЗП при увеличении выпуска ТП на 1%-0,4%. Таким образом максимально допустимый прирост ЗП цехового персонала должен был составить 1,428% (+3,57%∙0,4%/1%),что составляет 0,485 млн.руб.( +1,428%∙34/100%). Фактический прирост ЗП составлял 36 млн.руб.. Отсюда следует, что необоснованный прирост по ЗП соответствует 34,57 млн.руб. (36-1,428).

2. Испытания, опыты и рационализация на предприятии проводится с целью повышения конкурентоспособности и количества выпускаемой продукции, что будет способствовать увеличению объема продаж и выпуску новых изделий, поэтому рост по данной статье обоснован.

4. Потери от простоев приводят к удержанию себестоимости выпускаемой продукции, поскольку возникшие затраты не связаны с дополнительным выпуском продукции. Наличие простоев является необоснованным.

6. Содержание аппарата управления на прямую связано с результатами работы предприятия, прежде всего с объемом реализованной продукции. Фактически объем реализованной продукции по сравнению с плановым, снижается на 4,13% (95,87%- 100%). Однако фактический прирост ЗП аппарата управления составляет 13 млн.руб., в то время как он должен был остаться на уровне плана или даже снизиться. Отсюда следует, что весь прирост считается необоснованным.

8. Подготовка кадров считается обоснованным, т.к. непременным условием выпуска продукции заданного качества является обеспечение предприятия трудовыми ресурсами необходимого профессионального и квалифицированного состава. Однако для этого следует тщательно изучить состав и структуру работающих на предприятии, изучить уровень и причин движения кадров с целью принятия мер по их закреплению, а также, немало важным считается изучение системы подготовки, переподготовки кадров с целью повышения их специального и общеобразовательного уровня.

9.(Текущий ремонт зданий). Рост считается обоснованным, т.к. необходимость роста затрат обусловлена строением зданий, но необходимо проверить затраты, отраженные в смете с фактически осуществляемыми.

10. (Коммерческие расходы). Затраты обоснованы, т.к. создается возможность увеличить рынки сбыта и обеспечить дальнейший рост объема продаж,в этом случае прирост обоснован.

8. Предприятие №8.

На основании данных задачи 6 заполните таблицу «Анализ прибыли и рентабельности продукции» и рассчитайте:

• влияние факторов на отклонение фактической прибыли по реализации продукции от плановой;

• показатели рентабельности продукции к цене и себестоимости;

• влияние факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой.

Таблица 2.7 Анализ прибыли и рентабельности продукции

Решение:

В анализе используется следующая факторная модель:

∆П. = П₁ – П₀ = 200-120=+80 млн.руб.

1. ∆П_ц. = ( п.3гр5-п.3гр.2)=200-19=+181млн.руб.

   1. ∆П_ц.реал. = -( п.1гр5-п.1гр.4)= -(1010-901)=- 109млн.руб.

   2. ∆П_ц.пр. = (п.3гр.5-п.2гр.4)=1210-920=+290 млн.руб.

2. ∆П_урз =п.3гр.4-п.3гр.3=19-210=-191 млн. руб.

3. ∆П_N =п.3гр.3-п.3гр.2=210-120=+90млн. руб.

БУ:90-191+290-109=+80 млн.руб.

Анализ : прибыль фактически по сравнению сумму с планом увеличилась на 80 млн.руб. Если учитывать только производственные факторы, то предприятие получило бы убытки в размере – 101 млн.руб. (19-120). Основной причиной роста убытков является увеличение уровня затрат, обусловленный нерациональным расходованием ЗП, снижением уровня технологий, наличием потерь рабочего времени. Объем недополученной прибыли за счет роста уровня затрат составляет -191 млн.руб.(19-220). Данные потери были частично компенсированы на 90 млн.руб. за счет увеличения объема продаж. Повышение цен на ресурсы должно было привести к сокращению прибыли на 109 млн.руб. (901-1010). Однако, повышение цен на продукцию позволило полностью перекрыть рост цен на ресурсы и получить дополнительный прирост 181 млн. руб. ((1210-920)-109). Следует отметить грамотную политику в области ценообразования, т.к. повышение цен на продукцию на сказывалось негативно на объем продаж.

Найдем влияние факторов на изменение рентабельности реализованной продукции к цене.

1. ∆R=R₁-R₀=16,53-12,37=+4,16%

1.1 ∆R_Ц=+181/970∙100%=18,66%

1.2 ∆R_N=+90/970∙100%=9,27%

1.3 ∆R_C=-191/970∙100%=-19,69%

2. ∆R_П=+80/970·100%=+8,24%

БУ:18,66%+9,27%-19,69%=8,24%

∆R_РП= =-4%

БУ: -4%+8,24%=4,24%

Положительное влияние на изменение рентабельности оказали: цена (+18,66%), Объем выпущенной продукции (+9,27%) и увеличение прибыли (+8,24%). В свою очередь, увеличение себестоимости реализованной продукции оказало отрицательное влияние – рентабельность уменьшилась на 19,69%.

Найдем влияние факторов на изменение рентабельности реализованной продукции к себестоимости.

∆R=R₁-R₀=19,8-14,12=+5,68%

1.1 ∆R_Ц=+181/850·100%=+21,29%

1.2 ∆R_N=+90/850·100%=+10,59%

1.3 ∆R_C=-191/850·100%=-22,47%

2. ∆R_П=+80/850·100%=+9,41%

БУ:21,29+10,59-22,47=9,41%

∆R_РП= =-2%

БУ: -2%+9,41%=7,41%

На изменение рентабельности оказывают влияние следующие факторы: увеличение прибыли от реализации продукции и полная себестоимость . В целом рентабельность увеличилась с 14,12% до 19,80%, что является положительным результатом работы предприятия.

Выявленные потери по цехам и по предприятию (пп.1-8) обобщаем в табл. 3,4 а затем в табл. 5.

Таблица 3. Обобщение результатов анализа, в ценах плана

Вывод: таким образом, имеются потери товарной продукции в размере 388 млн. руб., потери реализованной продукции – 55 млн. руб., потери в результате удорожания себестоимости – 60 млн. руб. и, как следствие, уменьшение прибыли на 133 млн. руб., а также увеличение остатков оборотных средств. Эти потери необходимо устранить путём введения необходимых корректировок: рационально использовать рабочее время (ликвидировать внутрисменные простои, экономить расход материалов, уменьшить сверхнормативный запас готовой продукции на складе на конец года, увеличить должностные оклады и повысить ЗП только на величину обоснованную).