178415 (Проведения аудита лизинговых операций), страница 5

Виды работ

Источники информации

Проверка соответствия показателей баланса данным Главной книги

Бухгалтерский баланс, Главная книга

Сверка данных Главной книги с данными синтетического и аналитического учета по учету предметов лизинга

Оборотно-сальдовая ведомость, регистры синтетического и аналитического учета

Определение фактического наличия полученных объектов в лизинг и сверка с данными бухгалтерского учета (при учете объектов лизинга у лизингодателя)

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03 субсчет 1, регистры синтетического и аналитического учета по учету предметов лизинга

Проверка правильности оформления первичных документов по лизингу основных средств

Инвентарные карточки, накладные, счета-фактуры, договора лизинга

Проверка правильности формирования первоначальной стоимости предметов лизинга

Договоры поставки, акты приема-передачи, накладные, приказ на ввод в эксплуатацию

Сверка данных регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов по предметам, предназначенным для сдачи в лизинг

Данные регистров синтетического и аналитического учета, договора поставки, накладные, счета-фактуры

Проверка обоснованности и правомерности передачи имущества в лизинг, правильность отражения данных операций в учете

Договоры лизинга, акты приема-передачи, данные регистров синтетического и аналитического учета

Проверка правильности и своевременности отражения в учете возврата, выкупа предмета лизинга

Договоры лизинга, акты о списании предметов лизинга, накладные

Проверка соответствия проведения и оформления инвентаризации предметов лизинга, учетной политике

Учетная политика предприятия, приказы о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи

Проверка правильности учета затрат по ремонту предметов лизинга

Договоры лизинга, регистры бухгалтерского учета по учету затрат

Проверка правомерности отнесения затрат на ремонт предметов лизинга

Договоры лизинга, акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов

Составление перечня договоров лизинга с подразделами по видам имущества и выделением наиболее крупных договоров

Договоры лизинга, данные регистров аналитического учета, реестры договоров лизинга

Рассмотрение структуры дебиторской задолженности

Бухгалтерский баланс, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, акты сверки расчетов лизингополучателями, ответы контрагентов на запросы аудитора

Характеристика договоров лизинга:

• проверка подписей, печатей и т.д.;

• определение сторон договора;

• определение срока действия договора;

• обязанности сторон по содержанию предметов лизинга;

• сублизинг;

• возможность и порядок передачи имущества в залог.

Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга, акты приема-передачи

Обоснованность определения стоимости лизинговых платежей для целей налогообложения

Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга «График лизинговых платежей»

Проверка тождественности данных договоров лизинга, первичных документов и данных бухгалтерского учета

Договоры лизинга, счета-фактуры, регистры аналитического и синтетического учета

Проверка правильности учета и документооборота операций по передачи объектов в лизинг и по их выкупу при учете объектов лизинга на балансе лизингополучателя:

доходы от лизинговой деятельности;

доходы от полученных штрафов, пени предусмотренных договорами лизинга;

прочие доходы.

Данные Главной книги, оборотно-сальдовой ведомости, договоров лизинга, приложения к договорам лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга

Проверка правильности учета расчетов по претензиям

Договора лизинга, постановления, решения суда, письма с претензиями, данные регистров аналитического учета по расчетам с лизингополучателями

Проверка корреспонденции счетов по лизинговым операциям при учете объекта лизинга у лизингодателя

Главная книга, договора лизинга, график лизинговых платежей (приложение к договору лизинга)

Составление аудиторского отчета и представление его руководителю группы.

Цель аналитической процедуры

Вид аналитической процедуры

Формулы для расчетов

Результат

Анализ результатов выполнения аналитической процедуры, проектирование потенциальных зон риска

Оценка структуры капитала

1. Расчет коэффициента финансовой зависимости

2. Сравнение с нормативным значением

1. валюта баланса/

собственный капитал=467221/123551=3,8

2. Нормотив: не более 0,5

Существенное отклонение (превышение) от норматива (3,8>0,5)

1. Нерациональная структура капитала

2. Зависимость от внешних источников финансирования

3. Наличие аффилированных лиц

4. Возможное давление на руководство аудируемой организации

5. Возможно наличие больших долгосрочных обязательств у компании, а, следовательно, возникновение рискованной ситуации, которая может привести к банкротству фирмы, которая должна платить не только проценты, но и погашать основную сумму долга.

6. Высокий уровень коэффициента означает также потенциальную опасность возникновения дефицита у фирмы денежных средств.

Оценка способности генерировать денежные средства для покрытия текущих обязательств

1. Исчисление величины чистых активов

2. Сравнение с регулятивами, установленными законодательством

1. активы – обязательства=467221-45227-178656-119787=123551 руб.

Размер УК составляет 990 руб.

Невыполнение установленных законодательством регулятивов в отношении величины чистых активов (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). По законодательству организация должна принять решение об уменьшении уставного капитала до размера чистых активов.

Угроза прекращения деятельности

3. Расчет коэффициента текущей ликвидности

4. Сравнение с нормативным значением

1. Тек акт/Тек пас=(59772+2646+48600)/298443 = 0,37

2. Норма:>=2

Существенное отклонение от регулятива (ниже)

1. Неспособность погашать краткосрочные обязательства в положенные сроки из-за отсутствия должной величины активов, не обремененных долговыми обязательствами

2. Угроза финансовой неустойчивости

3. Угроза банкротства

Оценка доходности основной деятельности

1. Вычисление коэффициента рентабельности основной деятельности

2. Сравнение в динамике

1. прибыль от продаж/

Затраты

Р1=26015/(84245-10980)=0,35

Р2=123334/(170923-21377)=0,82

2. Р2-Р1=0,82-0,35=0,47

Значительные отклонения, тенденция к увеличению

Увеличении прибыльности деятельности

Укреплении финансового благополучия предприятия.

Улучшение эффективности работы организации

Оценка экономического потенциала

1. Расчет коэффициента устойчивости экономического роста

2. Сравнение со значением предшествующего периода

1.(чистая прибыль - дивиденды)/

собственный капитал

Куст1=13599/109952=0,12

Куст2=23096/123551=0,19

2. Куст2-Куст1=0,19-0,12=0,07

Тенденция к увеличению

Увеличение доли прибыли реинвестированной деятельности;

Повышение уровня рентабельности

Повышение степени обеспеченности собственными оборот-ными средствами

Увеличение доли краткосрочных обязательств в капитале предприятия

Повышение степени финансовой зависимости

Оценка качественного состава дебиторской задолженности

сомнительная дебиторская задолженность

Сомнительная дебиторская задолженность отсутствует.

Высокое качество контроля за состоянием дебиторской задолженности (низкий контрольный риск в отношении данного сегмента)

дебиторская задолженность=0

№ п/п

Наименование поставщика

Договор, №, дата, срок действия

Сумма кредита

% по кредиту, начисленные за июль 2007 г

Непогашенная часть кредита

1

АКБ “Авангард”

№613/07КП от 04.07.07

277397,26

277397,26

0

2

ООО”Индепендентлизинг”

№356 ЗЮ7/004 от 07.06.07

80 000 000

29 212 876

33 859 780

3

АКБ”Промсвязьбанк”,

КД 79 от 20.03.06

2 000 000

225 294

1 612 936