175488 (Анализ и пути снижения себестоимости продукции (на примере ЗАО "Атлант")), страница 8

Таблица 2.10 – Динамика структуры затрат на производство

В 2008 году объём произведенной продукции в фактических оптовых ценах составил 682 800 млн. р., в 2007 году – 635 766 млн. р., в 2006 - 486 827 млн.р. Темп роста в 2007 году составил – 130,59 %, в 2008 - 107,40 %

Себестоимость объема произведенной продукции за 2008 год сложилась в размере 550 719 млн. р., за 2007 год – 464 512 млн. р., в 2006 году - 361 867 млн. р. Темп роста в 2008 году составил 118,56 %, а в 2007 – 128,37 %.

Ежегодно увеличиваются расходы по всем элементам затрат, особенно интенсивный рост наблюдается по материальным затратам, которые имеют в структуре себестоимости наибольший удельный вес (рисунок 6).

Рисунок 6 Диаграмма роста затрат на производство, млн. р.

В разрезе статьи «Материальные затраты» расходы распределились следующим образом (таблица 2.11):

Таблица 2.11 – Структура расходов в разрезе статьи «Материальные затраты»

Рост затрат по материалам, покупным и комплектующим изделиям вызван ростом объёма производства на 7,41%, изменением структуры изготовленной продукции, а также увеличением цен в валюте поставщика закупаемого сырья и материалов.

Доля импортного сырья и материалов, используемых в производстве на МЗХ, составляет 56% .

В 2007 году среднемесячная заработная плата выросла к уровню 2006 года на 23% (555 тыс. р.). В 2008 году среднемесячная заработная плата выросла к уровню 2007 года на 21% (619 тыс. р.). При этом рост производительности труда работников в 2007 году по сравнению с 2006 составил 30%, а в 2008, по сравнению с 2007, всего 7%. Таким образам в 2008 году наблюдался опережающий рост оплаты труда по сравнению с ростом производительности, что является негативным явлением в работе предприятия.

Увеличение амортизационных отчислений связано с вводом в эксплуатацию нового оборудования. Увеличение удельного веса прочих расходов в себестоимости связано с увеличением затрат на текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений общепроизводственного назначения, проведением пусконаладочных работ, связанных с вводом нового оборудования, силами подрядных организаций и использованием привлеченного транспорта.

1. Факторный анализ себестоимости продукции

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Таким образом, факторная модель для анализа общей суммы затрат примет вид [12, стр. 225]:

, (6)

где З_общ – общая сумма затрат, млн. р.;

V_ВПобщ – объем выпуска продукции, млн. р.;

В – уровень переменных затрат на единицу продукции, млн. р.;

А – уровень постоянных затрат, млн. р.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.12 и таблице 2.13.

Таблица 2.12 – Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2007 году, млн. р.

Таблица 2.13 Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2008 году, млн. р.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат рост издержек на производство продукции составил 67 570 млн. р. (442 911 – 375 341) в 2007 году и 50 325 млн. р. (531 407 – 481 082) в 2008 году.

Постоянные расходы возросли в 2007 году по сравнению с 2006 на 25 394 млн. р., а в 2008 году по сравнению с 2007 на 21 983 млн. р., что также послу­жило одной из причин увеличения общей суммы затрат.