163082 (Формирование прибыли коммерческой организации), страница 6

Изменение цен на реализованную продукцию в 2008 году по сравнению с 2007 годом привело к снижению рентабельности продаж предприятия на 0,32%:

Dk(N) =(97766-116037/97766) – (133793-116037/133793) = - 0,32

Изменение себестоимости реализованной продукции привело к снижению рентабельности продаж предприятия на 0,25%:

Dk(S) =(97766-91913/97766) – (97766-116037/97766)= -0,25

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж:

Dk(N)+ Dk(S)=-0,32+(-0,25) = -0,57%.

Основными направлениями повышения рентабельности затрат являются снижение затрат на единицу или на один рубль продукции, улучшение использования производственных ресурсов (снижение фондоемкости, материалоемкости, зарплатоемкости продукции), рост объема производства.

2.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции ООО «Риал»

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Составим таблицу (таблица 5) для формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

Таблица 5 – Общие показатели деятельности предприятия в 2006-2008 гг.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Применив показатели 2006-2007 гг. произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров.

1. Расчет общего изменения прибыли (Р) от реализации продукции:

ΔР = Р1 — Р0= 55416-49106=6310 тысяч рублей

1. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р1). В данном случае рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:

ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1 = 133793-121630=12163 тысяч рублей.

Np1 = Σp1q1 = 48652х2500=121630000 рублей.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (∆Р2). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1) =49 106 (0,98-1) = - 982 тысячи рублей.

К1 = S1,0/S0 =73 610/75 349=0,98

S1,0 = 48 652х1 513=73610476 рублей.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р3). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

ΔР3 = Р0(К2 — К1) = 49106 (0,98-0,98)= 0 рублей.

К2 = Np1,0/Np0 = 121630/124455=0,98

Np1,0=48652х2500=121630000 рублей.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от изменения себестоимости продукции (Р4):

ΔP4 = S1,0 - S1 = 73 610-78377= -4767 тысяч рублей.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆Р5). Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

ΔP5 = S1 К2 - S1,0 = 75 349х0,98-73 610= 232 тысячи рублей.

7. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р6). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на тарифы и перевозки были повышены на 336 тысяч рублей, что дало снижение прибыли. ∆Р6= 336 тысяч рублей.

8. Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р7). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности. В данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, то есть ∆Р7 = 0.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период (см. формула 10,11):

∆Р = 12163-982+0-4767+232- 336+0= 6 310 тысяч рублей.

Общее отклонение по прибыли составляет 6310 тысяч рублей, что соответствует сумме факторных влияний.

Таким образом, из вышеприведенного анализа прибыли за 2006-2007 гг. мы видим, что общее изменение прибыли от реализации продукции увеличилось на 6 310 000 рублей. Данное изменение образовалось вследствие увеличения цены продукции на 10%.

На прибыль отчетного периода положительно повлияло изменение продажных цен. Так, увеличение цены продукции позволило дополнительно получить прибыль по сравнению с предыдущим годом в размере 12 163 000 рублей.

Снижение объема реализованной продукции снизило прибыль на 982 000 рублей.

Изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции не повлияли на прибыль.

Из расчета влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции мы видим изменение прибыли в отчетном периоде. В сложившейся ситуации увеличение себестоимости на 1 единицу продукции на 98 рублей снизило прибыль на 4767000 рублей.

В случае изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе затрат прибыль увеличивается на 232000 рублей.

Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу (табл. 6):

Таблица 6- Факторы, воздействующие на прибыль в 2007 году

Данные таблицы 6 демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно — изменения отпускных цен, изменения себестоимости продукции. Влияние же других факторов не столь заметно — менее 10%.

В табл. 7 приводятся данные по предприятию ООО «Риал», касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

Таблица 7 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2006-2007 гг.

Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:

а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах и ценах базисного периода. В нашем примере она составляет 12163 тысяч рублей (133793-121630) и отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть причины величину завышения цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг);

б) изменение договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. Для этого используется сведения о себестоимости продукции. В нашем задании влияние данных факторов составило:

78041-78377= - 336 тысяч рублей.

в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объем продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации в оценке по базисной себестоимости. В нашем случае он равен

73610/75349=0,98

Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычисляют из нее базисную прибыль:

49106х0,98-49106= -982 тысячи рублей.

г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным базисным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах. Приведем результаты расчета:

49106(0,98-0,98)= 0 рублей.

д) уменьшение затрат на 1 руб. продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной без учета изменений договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы.

В нашем случае это влияние составляет:

73610-78377=- 4767 тысяч рублей.

е) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции:

75349х0,98-73610=232 тысячи рублей.

Общее отклонение по прибыли составляет 6310 тысяч рублей (55416-49106), что соответствует сумме факторных влияний.

Теперь рассмотрим влияние на прибыль различных факторов за период 2007-2008 годов.

1. Расчет общего изменения прибыли (Р) от реализации продукции:

ΔР = Р1 — Р0=38901 -55416= - 16515 тысяч рублей.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р1). рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:

ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1 = 97766-92708= 5058 тысячи рублей.

Np1 = Σp1q1 = 33712х2750=92708000 рублей.