160439 (Бюджетування на підприємстві на прикладі ТОВ "Енергоресурси–7"), страница 15
Описание файла
Документ из архива "Бюджетування на підприємстві на прикладі ТОВ "Енергоресурси–7"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "160439"
Текст 15 страницы из документа "160439"
Таблиця 3.9.
Графік оплати придбаних матеріалів
| Найменування/період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Залишок кредит. Заборгованості на початок періоду | 258564 | 258564 | |||
| Надходження грошей від продажів 1 кварталу | 380777,7 | 380777,7 | 761555,4 | ||
| Надходження грошей від продажів 2 квартали | 413766,5 | 413766,5 | 827533 | ||
| Надходження грошей від продажів 3 квартали | 403705,5 | 403705,5 | 807410,9 | ||
| Надходження грошей від продажів 4 квартали | 375734,8 | 375734,8 | |||
| Разом грош. Виплат | 639341,7 | 794544,2 | 817471,9 | 779440,3 | 3030798,1 |
Розрахунок графіка виплат робиться аналогічно графіку одержання грошей. Підприємство планує погасити кредиторську заборгованість, що мала місце на початок року 258564 грн. У першому кварталі. Відповідно до домовленості з постачальниками сировини організація повинна оплатити за поставки сировини першого кварталу 50% вартості закупівель, що складе 380777,7 (761555,4×0,5) грн. У підсумку в першому періоді планується заплатити 639341,7 (380777,7+258564) грн. У другому кварталі планується погасити заборгованість по закупівлі сировини за перший період і сплатити 50% вартості матеріалів, придбаного в другому кварталі, це складе 794544,2 (380777,7+413766,5) грн. І т.д. При плануванні четвертого кварталу передбачається кредиторська заборгованість на кінець періоду в обсязі 50% від вартості матеріалів, планованого до закупівлі в четвертому кварталі. Ця сума становить 375734,8 (751469,5×0,5) грн. І поміщається в підсумковому балансі підприємства в статті кредиторська заборгованість.
Бюджет прямих витрат на оплату праці складається виходячи із прийнятої на підприємстві системи оплати праці. Щоб розрахувати загальний час використання основного виробничого персоналу, необхідно очікуваний обсяг виробництва в кожному періоді помножити на трудомісткість виготовлення одиниці виробу й помножити отриманий результат на вартість однієї людино-години.
В організації є норматив витрат прямої праці на одиницю готової продукції, що для м’яких меблів складають – 40 людино-години, спального гарнітура – 48 людино-годин, комп’ютерного стола – 13 людино-години. Вартість 1 людино-години складає 26 грн. У підсумку, планується бюджет часу й грошових витрат прямої праці, що представлений у таблиці 3.10.
Таблиця 3.10.
Бюджет прямих витрат на оплату праці
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Кількість одиниць продукції, що підлягають виготовленню (шт.) | |||||
| 1.1. М'які меблі | 47 | 52 | 52 | 49 | 200 |
| 1.2. Спальний гарнітур | 38 | 40 | 42 | 36 | 156 |
| 1.3. Комп'ютерний стіл | 45 | 52 | 53 | 50 | 200 |
| 2. Загальні витрати робочого часу, ч | |||||
| 2.1. М'які меблі | 1880 | 2080 | 2080 | 1960 | 8000 |
| 2.2. Спальний гарнітур | 1824 | 1920 | 2016 | 1728 | 7488 |
| 2.3. Комп'ютерний стіл | 585 | 676 | 689 | 650 | 2600 |
| 2.4. Разом | 4289 | 4676 | 4785 | 4338 | 18088 |
| 3. Погодинна ставка, грн. | 26 | 26 | 26 | 26 | |
| 4. Прямі витрати на оплату праці, грн. | |||||
| 4.1. М'які меблі | 48880 | 54080 | 54080 | 50960 | 208000 |
| 4.2. Спальні гарнітури | 47424 | 49920 | 52416 | 44928 | 194688 |
| 4.3. Комп'ютерні столи | 15210 | 17576 | 17914 | 16900 | 67600 |
| 4.4. Разом | 111514 | 121576 | 124410 | 112788 | 470288 |
Бюджет загальновиробничих витрат складений виходячи із прогнозованого фонду часу праці основних виробничих робітників. Змінна частина витрат розраховується виходячи зі ставки 35 грн. за кожну годину використання праці основних робітників. Постійна частина витрат у кожному періоді становить 140005,1 грн. Остаточний вид бюджету міститься в таблиці 3.11.
Таблиця 3.11.
Бюджет загальновиробничих витрат
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Заплан. прямі витрати праці (за годину) | 4289 | 4676 | 4785 | 4338 | 18088 |
| 2. Ставка змінних накладних витрат (грн. /година) | 35 | 35 | 35 | 35 | 35 |
| 3. Разом змінні накладні витрати, грн. | 150115 | 163660 | 167475 | 151830 | 633080 |
| У тому разі: | |||||
| 3.1. Допоміжні матеріали | 22517,25 | 24549 | 25121,25 | 22774,5 | 94962 |
| 3.2. З/п допоміжних робітників | 45034,5 | 49098 | 50242,5 | 45549 | 189924 |
| 3.3. Преміальний фонд | 16512,65 | 18002,6 | 18422,25 | 16701,3 | 69638,8 |
| 3.4. Електроенергія | 55542,55 | 60554,2 | 61965,75 | 56177,1 | 234239,6 |
| 3.5. Інші змінні витрати | 10508,05 | 11456,2 | 11723,25 | 10628,1 | 44315,6 |
| 4. Постійні загальновиробн. витрати, грн. | 140005,1 | 140005,1 | 140005,1 | 140005,1 | 560020,4 |
| У тому разі: | |||||
| 4.1. Амор. відрахування встаткування цеха | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 320000 |
| 4.2. Страхування майна | 4865,28 | 4865,28 | 4865,28 | 4865,28 | 19461,12 |
| 4.3. З/п контролерів, майстрів, начальників цехів | 24326,4 | 24326,4 | 24326,4 | 24326,4 | 97305,6 |
| 4.4. Електроенергія на освітлення | 19461,12 | 19461,12 | 19461,12 | 19461,12 | 77844,48 |
| 4.5. Ремонт цеху | 11352,32 | 11352,32 | 11352,32 | 11352,32 | 45409,28 |
| 5. Разом загальновиробн. витрати нараховані | 290120,1 | 303665,1 | 307480 | 291835 | 1193100 |
| 6. Разом ставка накладних витрат (грн. /година) | 67,64 | 64,94 | 64,25 | 67,27 | 65,96 |
| 7. Усього виплати коштів, грн. | 210120,1 | 223665,1 | 227480 | 211835 | 873100 |
Виходячи із планованого об'єму витрат прямої праці нормативу змінних накладних витрат плануються сумарні змінні накладні витрати. Так у першому кварталі при плані прямої праці 4289 годин при нормативі 35 грн./година, сума змінних накладних витрат складе 150115 (4289×35) грн. Постійні витрати складають 140005,1 грн. у квартал. Таким чином, сума загальновиробничих витрат становить за планом 290120,1 (150115+140005,1) грн. Плануючи грошову оплату за загальновиробничих витрат, із загальної суми накладних витрат варто відняти величину амортизаційних відрахувань, тому що вона не викликає реального відтоку коштів.
Для розробки бюджету виробничих запасів необхідно зробити оцінку собівартості. Відповідно до облікової політики ТОВ „Енергоресурси - 7” застосовується метод обліку й калькулювання повної собівартості. Це означає, що в собівартість готової продукції включаються як прямі витрати, так і непрямі виробничі й невиробничі витрати. Розрахунок собівартості продемонстрований у таблиці 3.12.
Таблиця 3.12.
Розрахунок собівартості одиниці готової продукції
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. Витрати (м'які меблі), грн. | ||||||
| 1.1. Оббивна тканина | 19 | 3420 | 3420 | 3420 | 3420 | 13680 |
| 1.2. Бязь | 7 | 147 | 147 | 147 | 147 | 588 |
| 1.3. ДСП | 0,7 | 35 | 35 | 35 | 35 | 140 |
| 1.4. Фанера | 20 | 3200 | 3200 | 3200 | 3200 | 12800 |
| 1.5. Нетк. матеріал | 18 | 2700 | 2700 | 2700 | 2700 | 10800 |
| 1.6. Брус | 0,2 | 400 | 400 | 400 | 400 | 1600 |
| 1.7. Клей | 1,3 | 39 | 39 | 39 | 39 | 156 |
| 1.8. Набір хур., комп. | 1 | 75 | 75 | 75 | 75 | |
| 1.9. Нитки | 200 | 7 | 7 | 7 | 7 | 28 |
| 1.10. Робочий час | 40 | 1040 | 1040 | 1040 | 1040 | 4160 |
| 1.11. Загальновиробн. витрати | 40 | 2705,6 | 2597,6 | 2570 | 2690,8 | 10564 |
| 1.12. Разом витрати | 13768,6 | 13660,6 | 13633 | 13753,8 | 54516 | |
| 2. Витрати (спальний гарнітур), грн. | ||||||
| 2.1. ЛДСП | 22,5 | 1912,5 | 1912,5 | 1912,5 | 1912,5 | 7650 |
| 2.2. Фанера | 5,5 | 880 | 880 | 880 | 880 | 3520 |
| 2.3. ДВП | 5,1 | 321,3 | 321,3 | 321,3 | 321,3 | 1285,2 |
| 2.4. Клей | 1,5 | 45 | 45 | 45 | 45 | 180 |
| 2.5. Набір хур., комп. | 1 | 1012 | 1012 | 1012 | 1012 | 4048 |
| 2.6. Дзеркало | 1,5 | 285 | 285 | 285 | 285 | 1140 |
| 2.7. Матрац | 1 | 1500 | 1500 | 1500 | 1500 | 6000 |
| 2.8. Робочий час | 48 | 1248 | 1248 | 1248 | 1248 | 4992 |
| 2.9. Загальновиробн. витрати | 48 | 3261,1 | 3117,1 | 3084 | 3228,9 | 12691,1 |
| 2.9. Разом витрати | 10464,9 | 10320,9 | 10287,8 | 10432,7 | 41506,3 | |
| 3. Витрати (комп'ютерний стіл), грн. | ||||||
| 3.1. ЛДСП | 5,5 | 247,5 | 286 | 291,5 | 275,5 | 1100,5 |
| 3.2. Клей | 0,9 | 27 | 27 | 27 | 27 | 108 |
| 3.3. Набір хур., комп. | 1 | 70 | 70 | 70 | 70 | 280 |
| 3.5. Робочий час | 13 | 338 | 338 | 338 | 338 | 1352 |
| 3.6. Загальновиробн. Витрати | 13 | 879,3 | 844,2 | 835,3 | 874,5 | 3433,3 |
| 3.7. Разом витрати | 1561,8 | 1565,2 | 1561,8 | 1585 | 6273,8 | |
Результати таблиці свідчать про те, що перші два компоненти собівартості визначаються за допомогою прямого рахунку. Зокрема, якщо на одиницю продукції м’яких меблів припадає 19 м оббивної тканини за ціною 180 грн., те даний компонент прямих матеріалів у собівартості одиниці продукції становить 3420 грн. Загальновиробничі витрати й трудові витрати розраховуються виходячи з того, що на виготовлення одиниці продукції «м’які меблі» витрачається 40 годин. Звідси вартість витрат в одиниці продукції складе в першому кварталі 2705,6 (67,64×40) грн. Потім знаходимо сумарне значення собівартості одиниці продукції. Даним способом розраховані собівартості всіх видів продукції у всіх періодах.
