143898 (Анализ и оптимизация затрат на предприятиях строительной отрасли), страница 5

Во 2 полугодии 2006г. году наблюдается самый низкий уровень товарной и реализованной продукции – 222 592 тыс.руб. и 203 331 тыс. руб. соответственно. Все последующие годы объем товарного выпуска растет: в 1 полугодии 2007г. он на 18 % больше, чем в предыдущем периоде, во втором полугодии на 107% больше, чем в 1 полугодии, а к концу исследуемого периода по сравнению с его началом товарный выпуск увеличивается на 94%. Но наибольший объем товарной продукции наблюдается во 2 полугодии 2007 года, что связано с сезонностью осуществления строительных работ. Во 2 полугодии 2006г. не наблюдается подобного увеличения, поскольку предприятие в этот период было организованно и решение различных организационных вопросов, согласование регламентов работы с заказчиком, порядок ведения работ не позволили предприятию вести работы в полном объеме.

Практически аналогичную тенденцию имеет и объем реализованной продукции, возрастая на протяжении исследуемого периода. За весь период рост объема реализации составил 143 %. Наибольший объем реализованной продукции наблюдается во 2 полугодии 2007 года (практически в 2 раза больше, чем во всех остальных исследуемых периодах). Начиная со 2 полугодия 2006 года объем выпуска товарной продукции значительно превышает объемы реализации, что говорит о наличии значительных остатков незавершенного строительства. В данном случае у предприятия имеются в наличии объекты, строящиеся за счет средств предприятия и реализуемые на рынке только после полного завершения и сдачи объекта (жилые дома). Поскольку производственный цикл строительства жилых многоэтажных домов достаточно длительный (2-3 года), то происходит накопление и постоянное увеличение незавершенного строительства на протяжении исследуемого периода (в 7 раз к концу периода по сравнению с его началом).

С ростом товарной и реализованной продукции увеличивается и ее себестоимость, причем себестоимость возрастает более быстрыми темпами по сравнению с товарным выпуском: если прирост объема товарной продукции за весь исследуемый период составляет 94 %, то прирост себестоимости данной продукции равен 96 %. Только во 2 полугодии 2006 и 2 полугодии 2007г.г. себестоимость ниже объема выпуска товаров, на протяжении остальных периодов себестоимость превышает выпуск товарной и к последнему периоду это превышение составляет 2 178 тыс. рублей.

Динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции соответствует динамике выручки от реализации и себестоимости. Во 2 полугодии 2006 и 2 полугодии 2007г.г. затраты на 1 руб.реализованной продукции не превышают норму окупаемости (рубль затрат на рубль реализованной продукции), т.е. прибыльность изготовляемых изделий составляет 1 копейку и 6 копеек соответственно с каждого рубля произведенной продукции. В остальные периоды реализация продукции убыточна, затраты на 1 рубль реализации больше единицы. Такая тенденция себестоимости и затрат на 1 рубль реализованной продукции может объяснятся особенностями ценообразования: ООО «КРУ «Строй-Сервис» предъявляет заказчику выполненные работы по согласованной и утвержденной методике, основанной на методике Госстроя. Согласно данной методике при расчете договорной цены по статьям затрат используются нормативные значения, основанные на ЕНИР, ГЭССН, ТЭР и методических указаниях Госстроя, а не фактически понесенные предприятием затраты. Данные анализ говорит о том, что ООО «КРУ «Строй-Сервис» при осуществлении фактических затрат в силу каких-либо причин превышает нормативные значения и в результате фактическая себестоимость превышает объем реализации. Существует два пути решения этой проблемы:

• сокращение фактических затрат предприятия путем ужесточения контроля, проведения мероприятий по снижению затрат, сокращение управленческих расходов;

• изменение в сторону увеличения и пересогласование с заказчиком методики расчета договорной цены.

Среднесписочная численность всех работающих на предприятии, а основных рабочих на протяжении всего исследуемого периода имеет устойчивую тенденцию к росту (уменьшается на 4 % и 13 % соответственно). Но на фоне роста производительности труда эта тенденция отрицательной не является, поскольку производительность труда растет гораздо более быстрыми темпами по сравнению с ростом численности.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов начиная с 1 полугодия 2006г. года постоянно растет. Фондоотдача во 2 полугодии 2007г. Увеличивается в 2 раза по отношению к предыдущему периоду, но в 1 полугодии 2006г. Снижается из-за уменьшения товарной продукции, но за весь период рост фондоотдачи составляет 62%. Таким образом, эффективность использования основных производственных фондов за данный период увеличивается.

Балансовая прибыль предприятия нестабильна, наблюдается как положительное ее значение в некоторых периодах (2 полугодие 2006 и 2007г.г.), так и отрицательное (1 полугодие 2007 и 2006 г.г.). Похожую тенденцию имеет и величина чистой прибыли, являясь положительной только во 2 полугодии 2007г. (на протяжение остальных периодов предприятие несет убытки), и прибыль на 1 рубль реализованной продукции.

Таким образом, можно сделать предварительный вывод о нестабильности положения анализируемого предприятия на протяжении исследуемого периода, значительном влиянии сезонного фактора и необходимости проведения ряда мероприятий с целью повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО «КРУ «Строй-Сервис» и сокращения затрат.

Финансовый анализ ООО «КРУ «Строй-Сервис»”

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность, отражающие эффективность производства. Предприятия заинтересовано в увеличении накоплений, поскольку от величины прибыли зависит, в том числе и количество свободных денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, т.е. его ликвидность; а одной из задач управления оборотными средствами является минимизация риска потери ликвидности и повышение прибыльности предприятия. В свою очередь, чистый оборотный капитал формируется за счет собственных средств предприятия, одним из источников которых является прибыль, полученная от производства и реализации продукции. Таким образом, прибыль должна обеспечивать текущие финансовые потребности предприятия, т.е. собственные оборотные средства, поэтому анализ структуры и динамики прибыли и рентабельности является важным моментом для выявления путей и резервов роста прибыли предприятия в рамках повышения эффективности управления оборотным капиталом.

Общая сумма балансовой прибыли подлежит детализации на основные ее составляющие, после чего анализируется ее динамика и структура.

Для анализа и оценки уровня, динамики и структуры показателей финансовых результатов деятельности предприятия используется таблица 2.2.

Таблица 2.2 Финансовые результаты деятельности ООО "КРУ "Строй-Сервис"

Данные таблицы 2.2. показывают, систематический рост выручки от реализации продукции, но для прибыли, как балансовой, так и чистой, такой тенденции не наблюдается. На протяжении всех периодов, кроме 2 полугодия 2007г., балансовая и чистая прибыль отрицательна, т.е.предприятие несет убытки. Во 2 полугодии 2007г. чистая прибыль составляет 6 585 тыс.руб.

Величина балансовой, а соответственно, и чистой прибыли увеличивается за 2 полугодие 2007г. в результате увеличения за это время прибыли от реализации и уменьшении удельного веса себестоимости в выручке от реализации по сравнению с остальными периодами.

Прибыли от прочей реализации и внереализационных операций предприятие не имеет, поскольку расходы от прочей реализации превышают прочие операционные и внереализационные доходы на протяжении всего исследуемого периода, кроме 2 полугодия 2006г., когда присутствует прибыль от прочей реализации в размере 484 тыс.руб.

Следовательно, можно сделать вывод, подтверждающий влияние сезонности на реализацию и необходимость проведения ряда мероприятий с целью повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО «КРУ «Строй-Сервис» и сокращения затрат.