19227 (Аудиторская проверка учета основных средств ООО "Универсал Плюс"), страница 7
Описание файла
Документ из архива "Аудиторская проверка учета основных средств ООО "Универсал Плюс"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19227"
Текст 7 страницы из документа "19227"
- Определение порядка проведения конкретных процедур проверки;
- Определение порядка оформления рабочих документов и результатов аудита [29, с. 219].
В целях аудита конкретного раздела финансовой (бухгалтерской) отчетности в методике определяются:
1. Процедуры подготовки и планирования аудиторской проверки.
2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
3. Заключительные процедуры.
1. Процедуры подготовки и планирования аудиторской проверки.
Знакомство с деятельностью аудируемого лица, его системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Источники информации:
- Выписка из общего план аудиторской проверки;
- Нормативные документы аудиторской организации;
- Внутренние документы аудируемого лица;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения:
Описать основные параметры деятельности аудируемого лица в рабочих документах или получить копии внутренних документов аудируемого лица, где они описаны.
Описать системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица в рабочих документах или получить копии внутренних документов аудируемого лица, где они описаны.
2. Проверка начальных остатков. Источники информации:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1).
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.).
- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.)
Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период. Критерий оценки – подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – полнота. Порядок выполнения: Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убедиться в том, что сальдо по счетам корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений.
3. Проверка наличия у аудируемого лица законодательных и нормативных актов по организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого раздела финансовой отчетности. Источники информации:
- Перечень законодательных и нормативных актов, подготовленный и составленный аудитором;
- Вопросники тестирования;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Критерий оценки – содержание законодательных и нормативных актов по организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого раздела финансовой отчетности. Порядок выполнения: проверить наличие у аудируемого лица законодательно-нормативных актов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета, составление отчетности, а также организацию внутреннего контроля по проверяемому разделу финансовой отчетности.
4. Оценка применимости выбранной учетной политики. Источник информации:
- Приказ об учетной политике предприятия.
- Законодательные и нормативные акты.
- Документация по системе бухгалтерского учета.
Критерий оценки – подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – представление и раскрытие. Порядок выполнения: оценить соответствие учетной политики требованиям нормативных документов. Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе и оцениваются их влияние на достоверность финансовой отчетности.
5. Осуществить опрос сотрудников аудируемого лица, ответственных заведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности проверяемого раздела финансовой отчетности и зафиксировать результаты рабочим документом. Источники информации:
- Нормативные документы аудиторской организации;
- Результат знакомства с деятельностью аудируемого лица;
- Результат проверки наличия законодательных и нормативных актов у аудируемого лица;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: Для каждого ответственного лица за ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, а также контролю проверяемого раздела отчетности составить опросные листы. Произвести тестирование знаний сотрудников аудируемого лица, ответственных за организацию и осуществление бухгалтерского учета, составление отчетности и внутреннего контроля.
6. Осуществить оценку уровня аудиторского риска. Источники информации:
- Нормативные документы аудиторской организации;
- Результат знакомства с деятельностью аудируемого лица;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения:
Оценить уровень неотъемлемого риска по следующим основным направлениям:
- Существуют ли счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям;
- Существует ли сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которая может потребовать привлечения экспертов;
- Существует ли необходимость субъективного суждения в определении остатков на счетах бухгалтерского учета;
- Существует ли подверженность активов потерям или незаконному присвоению;
- Существует ли завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе к концу отчетного периода;
- Существуют ли операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработки.
По каждому из направлений оценки неотъемлемого риска составляется программа тестов. Оценить надежность системы внутреннего контроля и уровень контрольного риска [29, с. 225].
Таблица 2. Критерии оценки системы внутреннего контроля
| Критерии | Содержание |
| Условия среды | Обеспечивает ли система управления, оргструктура, кадровая политика и т. д. качество контроля. |
| Законность | Отсутствуют незаконные операции, действия и события. |
| Существование | Выполняются ли в действительности предписанные процедуры, контролируется ли их выполнение. |
| Полнота | Все выявленные нарушения полностью устранены |
| Обоснованность | Есть ли обоснование выполненному действию, операции и т.п. |
| Утверждение | Утверждены ли полученные сводные данные ответственным органом управления. |
Ответственность | Существует ответственный за данную операцию, действие и т.п. |
| Точность | Активы и операции отражены точно по количеству, качеству и стоимости |
| Разрешение | Операция или действие разрешено соответствующим менеджером или органом управления |
Классификация | Выявленные нарушения правильно классифицированы |
Полномочия | Орган управления имеет соответствующие права и обязанности по принятию решения |
| Сохранность | Обеспечена ли сохранность актива и документации |
| Учет | Учет организован правильно |
Периодизация | Процедуры контроля осуществляются в том периоде, в котором запланированы |
| Своевременность | Результаты контроля своевременно доведены до органа управления и своевременно по ним принято решение |
По каждому из направлений оценки надежности системы внутреннего контроля и критерию составляется программы тестов.
Оценить уровень риска необнаружения. По каждому из направлений оценки риска необнаружения составляется вопросник в виде рабочего документа. Оценить уровень аудиторского риска по конкретному разделу финансовой отчетности и составить отчетный документ.
Таблица 3. Оценка системы внутреннего контроля и риска
| Градация оценки надежности системы внутреннего контроля | |
| Качественная | В процентах |
| Высокая | от 81 до 100 процентов |
| Средняя | от 41 до 80 процентов |
| Низкая | от 11 до 40 процентов |
| Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10 процентов |
| Градация оценки неотъемлемого и контрольного рисков | |
| Качественная | В процентах |
| Низкий | 0-10 |
| Средний | 11-50 |
| Высокий | 51-70 |
| 71-100 | |
7. Определить приоритетные направления проверки исходя из особенностей деятельности аудируемого лица. Источники информации:
- Общий план аудиторской проверки;
- Нормативные документы аудиторской организации и аудируемого лица;
- Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- Расчет аудиторского риска;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: определить перечень операций, подлежащих проверке, а именно:
- Операций, подлежащие обязательной проверке согласно требованиям законодательства и нормативных актов.
- Операции, наиболее существенные по объему.
- Операции, не связанные с основной деятельностью аудируемого лица.
- Операции, по которым предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета.
- Операции, осуществляемые с аффинированными лицами.
- Операции, связанные с налогообложением аудируемого лица.
- Операции, при осуществлении которых допускаются типичные ошибки.
- Операции, при осуществлении которых отсутствует надлежащий внутренний контроль.
- Операции, по которым отсутствует у аудируемого лица нормативная база и, которые слабо знают исполнители и контролеры.
Результаты процедуры отражаются в рабочем документе и используются в дальнейшем для определения уровня существенности, построения аудиторской выборки и составления программы аудита.
8. Определить величину допустимой ошибки. Источники информации:
- Общий план аудиторской проверки;
- Нормативные документы аудиторской организации;
- Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- Сведения по пользователям конкретного раздела финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения:
На основе анализа и оценки полученной информации, составляются рабочие документы, в которых определяются базовые показатели и процент уровня существенности.
Произвести расчет числового значения уровня существенности и уровня допустимой ошибки, результаты которого оформляются отчетным документом [29, с. 228].
9. Определить порядок построения аудиторской выборки. Источники информации:
- Общий план аудиторской проверки;
- Нормативные документы аудиторской организации и аудируемого лица;
- Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- Расчет аудиторского риска и допустимой ошибки;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки необходимо установить: порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемую совокупность, из которой будет сделана выборка, объем выборки. Результаты построения аудиторской выборки оформить рабочим документом. Составить и утвердить программу аудиторских процедур по существу в виде отчетного документа.
Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу. Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности. Источники информации:
