17391 (Порядок формирования средств предприятия), страница 6

Объектом обложения корпоративным налогом по доходам, подлежащим получению от иной деятельности, не указанной в п. 1 статьи 115 Налогового Кодекса РК, является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом, подлежащим к получению и полученным от иной деятельности и вычетами, определяемыми в порядке, установленным п. 2 статьи 115 Налогового Кодекса РК.

Сумма корпоративного подоходного налога исчисляется методом умножения налогооблагаемой базы на величину ставки подоходного налога, предусмотренной налоговым законодательством. Поскольку налоговым законодательством предусмотрена ежемесячная уплата корпоративного подоходного налога, то для определения суммы платежа в разрезе подразделений СК, Головным офисом составляется расчет, исходя из удельного веса дохода.

Страховые организации по договорам в виде страховых премий предоставляют в налоговые органы ежемесячный расчет по начислению за месяц корпоративному подоходному налогу формы 2410 «Страховые и перестраховочные организации». Не позднее 15 числа, следующего за отчетным, в налоговый комитет по месту регистрации г. Алма-Аты предоставляется расчет по корпоративному подоходному. Начисление подоходного налога с юридических лиц отражается по Дт 7701 и Кт 3110.

Оплата подоходного налога СК за свои филиалы осуществляется до их месту нахождения по удельному весу дохода от реализации страховых услуг, в %. Справка о предполагаемой сумме подоходного налога с иных доходов СК представляется в налоговые органы до 20 января года, следующего за отчетным.

Страховая организация уплачивает корпоративный подоходный налог в виде фиксированных отчислений по договорам страхования в следующих размерах:

1. по некапитальному страхованию – 4 процента от суммы подлежащих получению страховых премий;

2. по накопительному страхованию 2 процента от суммы подлежащих получению страховых премий.

Сумма расходов страховой организации по иной деятельности, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется по пропорциональному методу, исходя из удельного веса доходов, подлежащих получению от иной деятельности, не указанной в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса.

В целях налогообложения страховые организации обязаны вести раздельный учет по доходам от осуществления деятельности по страхованию и перестрахованию, включая деятельность от размещения страховых премий, и по доходам, расходам от иной деятельности, не указанной в пункте 1 статьи 115 настоящего кодекса.

Подоходный налог у источника выплаты: СК является плательщикам подоходного налога с юридических лиц нерезидентов. Начисление подоходного налога отражается по Дт 3310 и Кт 3180. Расчет предоставляется в НК не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты.

Индивидуальный подоходный налог: Под СГД юридического лица резидента Республики Казахстан понимается доход, полученный им в течении календарного года из источников, разрешенных действующим законодательством РК.

Совокупный годовой доход работника СК – это доход, полученный в денежной и материальной форме за налоговый год в виде оплаты труда, имущественный доход.

Расчет суммы удержанного индивидуального подоходного Налога по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты производится по ставкам, согласно статьи 145 Залогового Кодекса.

СК по данным расчета индивидуального подоходного налога за истекший табельный период перечисляет суммы подоходного залога в государственный бюджет по месту нахождения филиала.

СК предоставляется, ежемесячно, в Налоговые органы Расчет индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Не подлежат налогообложению виды доходов, согласно ст. 163 Налогового Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Социальный налог: СК уплачивает Социальный налог по установленной законодательством ставке от фонда оплаты труда.

На основании сводной ведомости начислений и удержания заработной платы начисляется Социальный налог с учетом видов выплат статьи 316 Налогового Кодекса, на которые не начисляют социальный налог.

Начисленные суммы социального налога за свои филиалы перечисляются СК в бюджеты по месту их нахождения не позднее 15 числа каждого месяца.

Декларация и Расчет по социальному налогу в разрезе по филиалам представляется Головным офисом и филиалами по месту нахождения за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом.

Сумма уплаченного социального налога относится на вычеты.

Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по социальному налогу является календарный месяц. Начисление социального налога отражается по Дт 7210 и Кт 3142.

Обязательные пенсионные взносы: Обязательные пенсионные взносы перечисляемые в пенсионные фонды производятся в размере установленном законодательством РК. Сумма пенсионных взносов за сотрудников филиалов производится Головной компанией, путем перечисления на специальные счета, открытые в АО «Казкоммерцбанке» для перечисления пенсионных взносов.

Налог на транспортные средства: СК ежегодно до 31 марта уплачивает Налог на транспортные средства, рассчитанный по ставкам в месячных расчетных показателях в установленные законодательством Республики Казахстан сроки на момент платежа, с каждого транспортного средства и в зависимости от:

• рабочего объема двигателя в кубических сантиметрах легковых автомобилей;

• и др. согласно статьи 347 Налогового Кодекса.

При этом на каждую автомашину оприходованного на баланс СК течение года налог вторично не уплачивается.

Декларация по налогу на транспорт представляется в Налоговые органы до 31 марта следующего за отчетным года по установленной форме. Начисление налога на транспорт отражается до Дт 7210 и Кт 3143.

Земельный налог: СК рассчитывает ежегодные фиксированные платежи Земельного налога за единицу земельной площади.

Земельный налог исчисляется с учетом базовой ставки ст. 329 Налогового Кодекса.

Налог уплачивается по местонахождению участков равными долями в двадцатых числах февраля, мая, августа, ноября налогового года согласно расчета текущих платежей.

Декларация по налогу на землю представляется в Налоговые органы не позднее 31 марта текущего года, по месту нахождения земельного участка. Начисление налога на землю отражается по Дт 7210 и Кт 3140.

Налог на имущество: Объектами обложения налога на имущество является остаточная стоимость амортизируемых активов СК, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства. Налог уплачивается равными долями в двадцатых числах февраля, мая, августа, ноября налогового года. Ставка налога на имущество – 1 процент от остаточной стоимости амортизируемых активов.

Налог на имущество, исчисленный по состоянию на 1 января налогового года, по Декларации налога на имущество, уплачивается Головным офисом за свои филиалы, по месту нахождения объектов налогообложения. Начисление налога на имущество отражается по Дт 7210 и Кт 3150.

Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации: Плательщиками сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг являются юридические лица, осуществляющие их эмиссию.

Объектом обложения сбором за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащий государственной регистрации, является общая номинальная стоимость всех ценных бумаг одной эмиссии является общая номинальная стоимость всех ценных бумаг при первоначальной и дополнительной эмиссии.

Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, уплачивается от общей номинальной стоимости ценных бумаг одной эмиссии:

• при регистрации первоначальной эмиссии ценных бумаг в размере 0,1 процента;

• при регистрации последующей эмиссии ценных бумаг в размере, 0,5%;

• при присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, а в размере 0,1%.

При признании эмиссии ценных несостоявшейся в соответствии с действующим законодательством, ранее уплаченный, сбор не возвращается и при последующей эмиссии ценных бумаг не учитывается. При повторной регистрации эмиссии ценных бумаг и присвоение идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащих государственной регистрации, ранее признанный несостоявшимися, сбор подлежит уплате по ставкам, предусмотренным налоговым законодательством.

Декларация по сбору за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, представляется плательщиками сбора территориальным налоговым органам до 31 марта года, следующего за отчетным, по установленной форме. Начисление сбора отражается по Дт 7210 и Кт 3144.

Платежи за загрязнение окружающей среды: Платежи за загрязнение окружающей среды производятся в соответствии с гл. 83 Налогового Кодекса. Плата за загрязнение окружающей среды взимается за осуществление на территории Республики Казахстан деятельности в порядке специального природопользования, определяемого законодательными актами Республики Казахстан. Головной офис ежеквартально начисляет и вносит платежи за загрязнение окружающей среды. Начисление платежей отражается по Дт 7210 и Кт 3423.

Сбор за регистрацию юридических, лиц

Плательщиками сбора за государственную регистрацию являются создаваемые, реорганизуемые и прекратившие свою деятельность юридические лица, а также их филиалы и представительства на территории Республики Казахстан.

Сбор за регистрацию взимается в размере двадцатикратного расчетного показателя, действующего на день уплаты сбора.

Сбор за государственную регистрацию прекративших свою Деятельность юридических лиц, их филиалов взимается в размере одного месячного расчетного показателя, действующего на дату Уплаты сбора. Начисление сбора отражается по Дт 7210 и Кт 3146.

2. Учет финансовых инвестиций

2.1 Учет операций по ценным бумагам, удерживаемым до погашения

Наряду с осуществлением страховых операций важнейшей сферой деятельности СК является инвестиционная деятельность, так как страховая компания всегда обладают временно свободными денежными средствами, которые могут быть размещены на финансовом рынке. Учет инвестиций ведется в соответствии с СБУ 8 «Учет финансовых инвестиций» и Методическими рекомендациями Национального банка РК «Бухгалтерский учет в страховых компаниях».

Ценные бумаги в портфеле СК классифицируются на:

Ценные бумаги, годные для продажи

Ценные бумаги, предназначенные для торговли

Ценные бумаги, удерживаемые до погашения

Ценная бумага – это особый товар, который обращается на особом своем рынке ценных бумаг, но не является ни физическим товаром, ни услугой, ни деньгами.

Ценная бумага обладает рядом свойств, которые сближают ее с деньгами. Ее главное свойство это возможность обмена на деньги в различных формах. Она может использоваться в расчетах, быть предметом залога, храниться в течение ряда лет или бессрочно передаваться по наследству, служить подарком и т.д.

Ценная бумага выполняет ряд общественно значимых функций:

• перераспределяет денежные средства между: отраслями и сферами экономики; территориями и странами; группами и слоями населения; населением со сферами экономики; населением и государством и т.п.;

• предоставляет определенные дополнительные права владельцам, помимо права на капитал, например, право на участие в управлении, соответствующую информацию, первоочередность в определенных ситуациях и т.п.;

Согласно международным стандартам финансовой отчетности № 25 и стандартам бухгалтерского учета определяют инвестиции в ценные бумаги, как активы, которыми владеют предприятия в целях улучшения финансово положения путем получения доходов, увеличения собственного капитала и активов.

Учет финансовых инвестиций ведется на счетах подраздела 1150 «Финансовые инвестиции», в который входят счета «Акции», 1130 «Облигации», 1150 «Прочие финансовые инвестиции».

Счета 1150–2010 активные, сложные, основные. По дебету этих счетов записывают остатки финансовых вложений на начало и конец месяца, операции по увеличению инвестиций; по кредиту – операции по уменьшению финансовых инвестиций.

Аналитический учет по счетам финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции.

Классификация ценных бумаг представляет собой структуру, которая предоставлена на рис. 1.

Акция – ценная бумага, свидетельствующая о внесении определенной суммы в капитал акционерного общества, дающая право ее владельцу на получение части дохода в виде дивидендов.

Облигация разновидность ценных бумаг, дающая ее держателю доход в виде процентов от ее нарицательной стоимости. Она является долговым обязательством эмитента на определенных условиях при выпуске займа. Облигация является одной из форм фиктивного капитала. Облигация отличается от акции тем, что ее держатель не является членом акционерного общества и не имеет права голоса.