17391 (585854), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Требования к минимальному размеру уставного капитала страхового брокера к иным условиям его деятельности определяются законодательством Республики Казахстан.
Страховой брокер обязан незамедлительно информировать уполномоченный государственный орган о выявленных им фактах
неплатежеспособности страховой организации.
Начисление и оплата услуг за посреднические услуги страховых агентов и страховых брокеров, в зависимости от условий заключаемых договоров отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Дт счета 7010 субсчет. 4 «Расходы по оплате услуг страховых посредников»
Кт счета 3310 «Расчеты с посредниками по страховой деятельности» и при оплате.
Дт. 3310 «Расчеты с посредниками по страховой деятельности»
Кт 1060, 1010 «Наличность на расчетном счете, кассе»
При оплате услуг физическим лицам – страховым посредникам отражается по Дт счета 7110 «Расходы по реализации товаров и Кт счета 3350 «Расчеты с физическими лицами по оплате услуг, связанных с реализацией договоров страхования». А при выплате: Дт счета 3350 «Расчеты с физическими лицами по оплате услуг, связанных с реализацией договоров страхования» и Кт счета 1060,1010 «Наличность на расчетном счете, кассе».
1.3 Учет страховых выплат
В состав расходов страховой организации входят:
-
а) страховые выплаты по прямому страхованию в результате наступления страхового случая, и суммы, при досрочном расторжении договора страхования, в случаях, предусмотренных законодательством, б) страховые выплаты по перестрахованию;
-
страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование, страховой премии, подлежащей передаче по рискам, переданным в перестрахование);
-
комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование.
Дт 7010 субсчет – «себестоимость услуг, оказанных страховой организацией»
Кт 3210 субсчет – «страховые резервы»
4. комиссионные вознаграждения, переданные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера.
Одним из основных видов расходов страховой организации являются страховые выплаты по договорам страхования и расходы до урегулированию претензий.
Страховые выплаты производятся страховой организацией при наступлении страхового случая.
Страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю. Причем событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления. При страховом случае с имуществом страхования выплата производится в виде страхового возмещения, при страховом случае с личностью страхователя или третьего лица- в виде страхового обеспечения.
При наличии страхового случая страховщиком составляется страховой акт. В нем указываются место, время и причины гибели имущества, размер нанесенного ущерба, принимаемые меры к сохранности имущества и другие сведения. В необходимых случаях к страховому акту прилагаются заключения компетентных органов
Для учета страховых выплат, согласно методическим рекомендациям, предназначен балансовый счет 7010 субсчет «Себестоимость услуг, оказанных страховой организации». По дебету данного счета отражаются суммы выплаченного страхового возмещения в результате наступления страхового случая, а также суммы, выплаченные страхователем при досрочном расторжении договоров страхования в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств страховой организации.
Начисление к выплате сумм страхового возмещения отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дт 7010 субсчет. «Расходы по выплате страхового возмещения»
Кт 3370 субсчет. «Суммы уплаты по договорам страхования»
или
Дт 7010 субсчет. «Расходы по выплате страхового возмещения по договорам перестрахования»
Кт 3370 субсчет. «Суммы уплаты по договорам перестрахования».
Или
Дт 7010 субсчет. «Расходы по выплате страхового возмещения по договорам, принятым в перестрахование»
Кт 3370 субсчет. «Суммы уплаты по договорам, принятым в перестрахование»
с последующим отражением выплаты страховых сумм с кредита счетов по учету денежных средств 1060,1061 «Наличность на р/с», 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» в дебет счета 3370. Одновременно производится корректировка страхового резерва.
Страховая компания, при выплате страхового возмещения застрахованному, одновременно отражает суммы возмещения к получению от перестраховщика.
Полученные от перестраховщика деньги в виде возмещения расходов страховой компании отражаются следующим образом:
-
начисление сумм по возмещению убытков, подлежащих
уплате перестраховочной организацией
Дт 1210 – «Суммы к получению от перестраховщиков»
Кт 7010 субсчет. – «Расходы по выплате страхового возмещения»
-
фактическое получение денег
Дт 1040 – «Наличность на расчетном счете»
Кт 1210 – «Суммы к получению от перестраховщиков»
Одновременно производится корректировка доли перестраховщика в страховых резервах.
-
начисление сумм по выплате расходов по урегулированию
претензий отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дт 7010 субсчет. – «Расходы по урегулированию претензий»
Кт 3311 субсчет. – «Расчеты с поставщиками за услуги»
-
При фактической оплате:
Дт 3311 субсчет. – «Расчеты с поставщиками за услуги»
Кт 1040 – «Наличность на расчетном счете»
Произведенные страховые выплаты отражаются в Журнале учета убытков, форма которого представлена в таблице.
К расходам страховой компании также относятся суммы, выплаченные страхователем при досрочном расторжении договора страхования, в случаях предусмотренных законодательством.
Возврат страховых премий страхователю осуществляется на практике по двум основным причинам:
-
при досрочном расторжении договора страхования в порядке
предусмотренном действующим законодательством и договором страхования; -
после окончания срока действия договора страхования при безубыточном прохождении риска.
Таблица 7. Журнал учета убытков
| № п/п | Дата поступления заявления | Номер полиса | Страхователь | Дата наступления страхового случая | Причина страхового случая |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 15.04.2005 | 2548 | Starsem | 24.09.2006 | Пожар |
| Страховая сумма | Величина заявленного убытка | Урегулированная претензия | Примечание | ||||
| Произведенная страховая выплата | Отказано в выплате | Причина отказа | |||||
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | ||
| 25000 | 18550 | 18550 | - | - | - | ||
О намерении досрочного прекращения договора страхования стороны обязаны уведомить друг друга не менее чем за 30 дней до предполагаемой даты прекращения договора страхования, если в договоре не предусмотрено иное.
В случае досрочного прекращения договора страхования по требованию страхователя страховщик возвращает ему страховые платежи за не истекший срок договора за вычетом понесенных расходов; если требования страхователя обусловлены нарушением страховщиком договора страхования, то последний возвращает страхователю уплаченные им страховые платежи полностью.
При досрочном прекращении договора страхования по требованию страховщика он возвращает страхователю уплаченные им страховые платежи полностью; если требования страховщика обусловлены невыполнением страхователем договора страхования, то он возвращает страхователю страховые платежи за не истекший срок договора за вычетом понесенных расходов.
При досрочном расторжении договора страхования, на основании условий договора бухгалтерией производится возврат соответствующей части страхового платежа по Распоряжению Департамента страхования и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Кт 3520 «Пре доплаченные страховые премии»
При фактическом возврате страхователю:
Дт 3520 «Пре доплаченные страховые премии»
Кт 1040, 1010. «Наличность на расчетном счете, кассе»
В каждом виде страхования существуют риски, которые ввиду их размеров или особенностей, не могут быть обеспечены собственными счетами страховой компании.
Страховыми рисками являются определенные события, которые могут наступить в будущем с большей или меньшей степенью вероятности и принести убытки или ущерб здоровью людей, и на случай наступления которых проводится страхование.
Согласно действующему страховому законодательству Премьер страхование, принимая обязательства в объемах, превышающих возможности их исполнения за счет собственных средств и страховых резервов, обязана застраховать у перестраховщика риск исполнения соответствующих обязательств. Предусмотрено, что «максимальная ответственность по отдельному риску по договору страхования не может превышать 10% собственных средств страховщика». Следовательно, максимальный размер собственного удержания страховщика нормативно установлен в нашей стране в размере 10% его собственных средств.
Как мы уже говорили выше перестрахование – деятельность и связанные с ней отношения, возникающие в связи с последующей передачей всех или части страховых рисков, принятых страховой организацией по договору страхования, перестраховочной организации в соответствии с заключенным между ними договором перестрахования.
Собственное удержание «экономически обоснованный» уровень страховой суммы, в пределах которой страховщик оставляет на своей ответственности определенную долю застрахованных рисков, передовая оставшуюся часть в перестрахование.
Одновременно с образованием компании ее страховой портфель был надежно и профессионально защищен с помощью договоров перестрахования с крупнейшими брокерскими и перестраховочными компаниями мира. В их числе Marsh, AON, Heath Lambert Group, EOS RISQ, Miller Re, Munich Re, ERC Francona, Partner Re, Allianz, Liberty Mutual, AGF, AIG, SOVAG, Transatlantic Re, Korean Re, Samsung SCOR, AXA Corporate Solutions, Arch Reinsurance LTD, R+V Versicherburg AG, Tokyo Marine&Fire Co, Mitsui Marine & Fire Co, LG Sigorta, Ингосстрах, Транссиб Ре, Ресо Гарантия. Прочные деловые контакты позволяют компании сбалансировано проводить андеррайдерскую деятельность и заключать контракты на Неограниченные страховые суммы.
Договорное перестрахование носит обязательный характер: страховщик обязуется передавать в перестрахование «все и каждый» принятые им в страхование риски, а перестраховщик – принимать их на свою ответственность.
Существуют два вида договорного перестрахования – пропорциональное, и непропорциональное.
Согласно условиям квотного договора, страховая организация передает в перестрахование в согласованной с перестраховщиком доле все без исключения принятые на страхование риски по определенному виду страхования или группе смежных страховании. В этой же доле страховщик получает причитающуюся ему премию и возмещает пере страхователю все оплаченные им в соответствии с условиями страхования убытки.
Сумма передаваемых премий по договору перестрахования отражается следующим образом:
-
на сумму передаваемых премий:
Дт 6010 субсчет – «Страховые премии, переданные перестраховщику»
Кт 3310 – «Расчеты с перестраховщиками»
-
при фактической оплате:
Дт 3310 – «Расчеты с перестраховщиками»
Кт 1060 – «Наличность на расчетном счете»
Согласно условиям эксцедентного договора, все принятые на страхование риски, страховая сумма которых превышает собственное удержание передающей компании, подлежат передаче в перестрахование в пределах определенного лимита, или эксцедента, т.е. суммы собственного удержания передающей компании, умноженной на оговоренное число раз.
В отличии от пропорционального перестрахования, при котором стороны участвуют в убытках своей доле, непропорциональное Перестрахование предполагает при неизменном удержании Увеличение ответственности перестраховщика по мере роста размера убытка.
Финансы страховщика обеспечивают его деятельность по оказанию страховой защиты. Страховщик формирует и использует средства страховых резервов, покрывая ущерб страхователя и финансируя собственные затраты по организации страхового дела.
Таким образом, для обеспечения исполнения принятых обязательств по действующим договорам страхования и перестрахования СК «Премьер страхование» обязана иметь сформированные страховые резервы в объеме, рассчитанном актуарием.
Актуарий – физическое лицо, осуществляющее деятельность, связанную с осуществлением экономике математических расчетов размеров обязательств по договорам страхования и перестрахования в целях обеспечения необходимого уровня платежеспособности и финансовой устойчивости страховой организации.
В деятельности страховой компании необходима деятельность актуарии в следующих случаях:
-
актуарные расчеты по Правилам страхования;
-
обязательное ежегодное Актуарное заключение по расчету страховых резервов;
Потребность в формировании страховых резервов обусловлена одним из существенных признаков страхования временной раскладкой ущерба. Случайный характер страховых событий подразумевает накопление средств страховщиком в благоприятный период для того, чтобы иметь возможность выплатить страховое возмещение пострадавшим страхователям в неблагоприятный период. Целью формирования страховых резервов является обеспечение финансовой устойчивости страховых операций, а источником формирования недоиспользованная часть нетто-ставок по всей поступившей премии.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
