EX2 (Вопросы к гос. экзаменам ВАВТ), страница 11

23. Классификация налогов по источникам налогообложения.

Налоги в РФ в зависимости от источников уплаты можно разделить на 5 основных групп.

1. Косвенные налоги, включаемые в цену продукции (товара) сверх оптовой цены:

Это налоги, уплачиваемые предприятием-производителем продукции (работ, услуг), а в конечном результате возмещаемые покупателями – потребителями продукции (работ, услуг).

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Акцизы;

3. Налог с продаж;

4. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

НДС имеет статус федерального налога и действует на территории РФ с 01.01.92. Закон РФ «О налоге на НДС» № 192-1 от 06.12.91. определяет НДС как форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Для исчисления НДС принят т.н. «зачётный метод по счетам», при котором в бюджет поступает НДС, исчисленный с оборота по реализации продукции (работ, услуг), уменьшенный на сумму НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, израсходованных на производство этой продукции. Т. обр., объектом налогообложения является не добавленная стоимость, а оборот по реализации продукции (работ, услуг). Ставки НДС: 10% - на товары, определённые в перечне, утверждённом Правительством РФ; 20% - по всем остальным.

Акцизы, являясь разновидностью косвенных налогов, имеют свои специфические черты, отличающие их от НДС:

а) объектом обложения акцизами является оборот по реализации товаров (но не работ и услуг), причём перечень подакцизных товаров весьма ограничен;

б) сфера функционирования акцизов ограничена производством, за исключением акцизов, взимаемых при импорте товаров и уплачиваемых импортёрами.

Регламентирует порядок исчисления и уплаты акцизов Закон РФ «Об акцизах» № 1993-1 от 06.12.91. Ставки акцизов: твёрдые (в рублях за единицу измерения), адвалорные (в % к стоимости товаров по отпускным ценам без учёта акцизов).

Налог с продаж введён в налоговую систему РФ Федеральным законом от 31.07.98 № 150-ФЗ о внесении дополнений и изменений в ст. 20 Закона «Об основах налоговой системы в РФ». Этот налог имеет статус регионального налога. Объект обложения – стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчёт. Не облагаются налогом с продаж некоторые товары и услуги, имеющие социальную значимость. При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС и акцизы. Ставка налога с продаж: до 5%.

Налог на реализацию ГСМ является налогом – источником образования Федерального дорожного фонда, который включён в состав федерального бюджета РФ. Регламентируется Законом РФ «О дорожных фондах в РФ» № 1759-1 от 18.10.91. и Инструкцией ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» № 30 от 15.05.95. С точки зрения методологии налог на реализацию ГСМ похож на НДС, однако способ изъятия налога в бюджет иной: перепродавцы ГСМ (кроме ввезённых на территорию РФ по импорту) рассчитывают налог от добавленной стоимости, а НДС исчисляется как разница между НДС, полученным от покупателей, и НДС, уплаченным поставщиком. Т. обр., для НДС действует механизм зачёта сумм налога, уплаченного поставщикам, а для налога на реализацию ГСМ такого механизма нет. Этот налог будет отменён с 01.01.2001.

1. Налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг):

   1. Налоги, относимые на материальные затраты:

• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• плата за пользование водными объектами;

• плата за древесину, отпускаемую на корню;

• таможенные пошлины.

1. Отчисления на социальные нужды:

• в Фонд государственного социального страхования (5,4%);

• в Пенсионный фонд (28%);

• в Фонд обязательного медицинского страхования (3,6%);

• в Фонд занятости (1,5%).

1. Прочие затраты, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг):

• налог на пользователей автомобильных дорог;

• налог на владельцев автотранспортных средств;

• земельный налог;

• государственная пошлина;

• налог на игорный бизнес.

Налог на пользователей автомобильных дорог относится к налогам, служащим источниками образования дорожных фондов. Объект налогообложения – выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. При исчислении налоговой базы из выручки по реализации продукции вычитаются НДС, акцизы, налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины, лицензионные сборы за производство, розлив и хранение алкогольной продукции. Ставка налога: 2,5% от налоговой базы.

Таможенная пошлина (экспортная и импортная) взимается в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.93. № 5003-1 и нормативными актами, утверждёнными Правительством РФ. Порядок применения таможенного тарифа определяется нормативными актами ГТК РФ. Таможенная пошлина является федеральным налогом. Исходной величиной для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товара. Таможенная стоимость импортного товара – цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения таможенной границы, увеличенная на сумму расходов в иностранной валюте по доставке товаров до места ввоза на таможенную территорию РФ, если указанные расходы не включены в контрактную цену. Ставки таможенных пошлин: адвалорные, твёрдые, комбинированные.

Земельный налог регулируется Законом РФ № 1738-1 от 11.10.91 и Инструкцией ГНС РФ «О плате за землю» № 29 о 17.04.95. Земельным налогом облагаются собственники земли: землевладельцы и землепользователи. Налог исчисляется исходя из площади земельного участка и утверждённых ставок. Объектом налогообложения является земельный участок.

Налог на игорный бизнес введён Федеральным законом от 31.07.98. № 142-ФЗ. Объект налогообложения – игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор.

1. Налоги, уменьшающие финансовый результат деятельности предприятий:

   1. Налог на имущество предприятий;

   2. Сбор на нужды образовательных учреждений;

   3. Налог на рекламу;

   4. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

   5. Сбор на содержание милиции, на благоустройство территории;

   6. Сбор на парковку автотранспорта;

   7. Сбор за право проведения кино- и телесъёмок;

   8. Сбор за уборку территории.

Налог на имущество относится к региональным налогам. Действует в соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество предприятий» № 2030-1 от 13.12.91 и Инструкцией ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» № 33 от 08.06.95. Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия (основные фонды, НМА, производственные запасы и затраты). Причём стоимость ОС, НМА и МБП при исчислении налогооблагаемой базы принимается за вычетом сумм начисленного износа. Предельный размер налоговой ставки – 2%.

Налог на рекламу является региональным налогом. Плательщиками налога являются рекламодатели (юридические и физические лица). Объект налогообложения – стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг). Ставка налога – 5% от стоимости рекламных услуг и услуг рекламодателей.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы – региональный налог. Объект налогообложения: для предприятий-производителей – фактически полученная выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акциза; для заготовительных и торгующих организаций – разница между продажной и покупной стоимостью товаров. Предельная ставка – 1,5%. Этот налог будет отменён с 01.01.2001.

1. Налог на прибыль (доход) предприятий.

Регулируется Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» № 2116-1 от 27.12.91 и Инструкцией ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» № 37 от 10.08.95. Объект налогообложения – валовая прибыль предприятия, увеличенная или уменьшенная в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством. В состав валовой прибыли включаются: прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от реализации основных фондов и прочего имущества, доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов от внереализационных организаций. Основная ставка налога на прибыль – 13% в части, зачисляемой в федеральный бюджет, и не выше 22% в бюджеты субъектов РФ.

В эту же группу можно отнести единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности, введённый в налоговую систему РФ Федеральным законом от 31.07.98. № 148-ФЗ. Объектом налогообложения является вменённый доход, под которым понимается потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных статистики, налоговых органов и оценки независимых организаций. Ставка единого налога – 20% от вменённого дохода; уплачивается 100% авансом.

1. Налоги, относимые на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль:

   1. Налог на операции с ценными бумагами;

   2. Сбор за использование наименование «Россия»;

   3. Местные налоги и сборы, за исключением местных налогов и сборов, отнесённых на другие источники.

Налог на операции с ценными бумагами является федеральным налогом и взимается на основании Закона РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» № 2023-1 от 12.12.91. Объект обложения – номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом, эмиссия которых требует государственной регистрации. Не являются объектом налогообложения номинальная стоимость выпуска ценных бумаг АО при его учреждении, а также при увеличении уставного капитала АО на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства РФ. Ставка налога – 0,8% от номинальной стоимости выпуска.

Местные сборы, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, установлены на основании Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ» № 2118-1 от 27.12.91. Конкретные ставки сборов и порядок их взимания устанавливаются представительными органами государственной власти на местах. К числу наиболее распространённых местных сборов относятся сбор за право торговли и сбор за право использования местной символики.

40. Изучение товарной структуры рынка.

Оценка конкурентоспособности товара предприятия-экспортёра.

Изучение фирменной структуры рынка.

Результативность маркетинговой и коммерческой работы в значительной степени зависит от того, насколько правильно в комплексных рыночных исследованиях учитывается фирменная структура рынка, насколько квалифицированно осуществлен выбор партнеров на рынке, какой информацией о методах и особенностях работы фирм-конкурентов на конкретных рынках сбыта владеет предприятие. Важно знать, какие фирмы лидируют на рынке, их финансовые и производственные возможности, стабильность положения активных и потенциальных партнеров предприятия на рынке и многие другие характеристики производственно-сбытовой деятельности оперирующих на данном рынке компаний.

Изучение фирменной структуры рынка должно быть постоянным, в связи с постоянно изменяющимся положением на рынке. Желательно систематизировать полученную информацию, своевременно вносить изменения, что помогает обеспечить возможность проведения качественного анализа не только текущей ситуации на рынке, но и динамики его развития.

При анализе фирм-конкурентов, помимо общих сведений, включающих в себя информацию о названии, адресе, характере собственности, величине акционерного капитала, учредителях, времени основания и основных этапах развития, для анализа обобщается следующая информация как по всем конкурирующим фирмам, так и по каждой в отдельности:

-позиции конкурентов на рынке: объемы продаж выпускаемой продукции, место фирмы на рынке ранжирования в данной стране и на мировом рынке, доля каждой фирмы-конкурента в общем объеме продаж данной продукции на изучаемом рынке;

-характер выпускаемой каждой фирмой продукции, ее технические параметры, цена, факторы конкурентоспособности, практика использования товарных знаков(марок), привлекательные черты товара или его упаковки, товары рыночной новизны, выпускаемые конкурентами в данный момент и на перспективу;

-виды и характер услуг, предлагаемых конкурирующими фирмами, в том числе, формы и стоимость технического обслуживания;

-практика рекламной деятельности и виды стимулирования продаж, используемые конкурентами, расходы на рекламу и стимулирование сбыта;

-практика товародвижения: виды транспортировки, используемые конкурентами, наличие у них складов и их размещение, условия хранения, использование складов для консигнационной торговли;