MARKET5 (Финансовый менеджмент на современном предприятии), страница 9
Описание файла
Документ из архива "Финансовый менеджмент на современном предприятии", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "менеджмент" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "менеджмент" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "MARKET5"
Текст 9 страницы из документа "MARKET5"
В 1995 г. возросли удельные затраты заработной платы ППП на рубль товарной продукции на 8 % (с 0,8 % копеек до 8,65 копеек), в 1996 г. удельные затраты заработной платы ППП на рубль товарной продукции снизились до 6,34 копеек, что является положительной тенденцией.
В 1994-1996 г.г. произошли значительные изменения в структуре фонда оплаты труда.
Если в 1995 г. на долю оплаты труда в соответствии с трудовым вкладом приходилась большая часть (98,8 %), чем в 1994 г., то в 1996 г. этот показатель составил лишь 81 %. Соответственно в 1995 г. значительно возросла доля фонда потребления, распределяемого в форме выплат и льгот до 19 %. Доля средств на непосредственную оплату труда по прежнему остается на низком уровне.
В 1996 г. темп прироста выработки одного работника ППП превышала темп прироста его заработной платы, что свидетельствует о рациональном расходовании средств на оплату труда.
-
АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ.
Анализ проведем на основе следующих данных за 1994-1996 г.г.:
-
Форма № 5З “Отчет о затратах на производство и реализацию продукции предприятия“;
-
Калькуляция себестоимости кокса;
-
плановые показатели.
Для оценки динамики себестоимости продукции, которая позволяет установить определенные тенденции и степень роста или снижения затрат на рубль товарного выпуска продукции, рассмотрим таблицу 1.2.2.4.1.
Таблица 1.2.2.4.1.
Затраты на рубль товарной продукции.
Показатели | 1993 г. | 1994 г. | 1995 г. | % | Темпы роста, % | ||||
по плану | фактически | вып. плана | 1994 г. | 1995 г. | |||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| 45377068 | 120382840 | 363740000 | 363126538 | 99,8 | 2,7р. | 3р. | ||
| 50083200 | 129221150 | 412937000 | 438187468 | 106,1 | 2,6р. | 3,4р. | ||
| 91 | 93 | 88 | 83 | 94,3 | 102 | 89,2 |
Из таблицы 1.2.2.4.1. следует, что в 1995 г. произошел рост затрат на рубль товарной продукции по сравнению с 1995 г. на 2 %, в связи с превышением темпа роста себестоимости товарной продукции над темпом роста товарной продукции в оптовых ценах.
В 1996 г. было получено снижение затрат на рубль товарной продукции по сравнению с планом на 5,7 %, по сравнению с 1995 г. на 10,8 %. Это явилось следствием опережением роста товарного выпуска в оптовых ценах над его себестоимостью по сравнению как с планом, так и с 1995 г.
Таким образом рост товарного выпуска в 1996 г. происходил на фоне снижения удельных расходов ресурсов производства, и как следствие, повышение рентабельности продукции.
Проведем анализ структуры затрат по элементам на основе данных таблицы 1.2.2.4.2.
Таблица 1.2.2.4.2.
Элементы затрат на производство.
Элементы | План на 1995 г. | Фактически, 1995г. | Отклонение | % | |||
сумма тыс. руб. | уд. вес, % | сумма тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | % | вып. плана | |
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 261871000 | 72,3 | 256898386 | 70,5 | -4972614 | -1,8 | 97,1 |
| 23866000 | 6,6 | 30045600 | 8,3 | +6179600 | +1,7 | 126,0 |
| - | - | - | - | х | х | х |
| 23348000 | 6,4 | 21205232 | 5,8 | -2142768 | -0,6 | 90,8 |
Итого материальных затрат: | 309085000 | 85,3 | 308149218 | 84,6 | -935782 | -0,7 | 99,7 |
| 22059000 | 6,1 | 21792051 | 6,0 | -266949 | -0,1 | 98,8 |
| 7368000 | 2,0 | 8425333 | 2,3 | +1057333 | +0,3 | 114,4 |
| 8444000 | 2,3 | 9287785 | 2,6 | +843745 | +0,3 | 110 |
| 15324000 | 4,2 | 16605042 | 4,6 | +1318042 | +0,4 | 108,6 |
Итого затрат на производство: | 362280000 | 100 | 364259429 | 100 | +1979429 | х | 100,5 |
Из данных таблицы 1.2.2.4.2. можно сделать вывод о том, что производство продукции на АО “Х“ является материалоемким. Удельный вес материальных затрат по отчету составил 84,6 %, а по плану 85,3 %.
В 1996 г. пропорции предусмотренные планом по большинству показателей были соблюдены фактически. Отклонения наблюдались по элементу “сырье и материалы“ (-1,8 %), “покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера“ (+1,7 %), “энергия“ (-0,6 % ), что привело к экономии по этим элементам.
В целом за год был получен перерасход затрат на производство в сумме 1 979 429 тыс. руб. Это явилось следствием перерасхода по элементам: “покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера“ на сумму 6 179 600 тыс. руб., “прочие расходы“ на сумму 1 318 042 тыс. руб., “отчисления на социальные нужды“ на сумму 1 057 333 тыс. руб., “амортизация основных производственных фондов“ на 843 745 тыс. руб.
Проведем анализ затрат по статьям калькуляции, на примере калькуляции себестоимости кокса, поскольку данный вид продукции занимает наибольший удельный вес (в 1996 г. - 92,9 %) в структуре выпуска, для чего обратимся к таблице 1.2.2.4.3.
Таблица 1.2.2.4.3.
Затраты на производство кокса по статьям калькуляции.
Статьи затрат | Стоимость кокса | Фактический выпуск кокса в 1995 г. | Экономия (перерасход) | Изменение затрат, % | ||
по плану | по плановой стоимости | по фактической стоимости | гр.3-гр.2 | по статье | гр.4 : гр2 (итог) | |
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 258965000 | 258181183 | 252275211 | -5905972 | -2,29 | -1,8 |
| - | - | -229505 | -229505 | х | -0,07 |
| 2000 | 3248 | 3648 | +400 | +12,32 | |
| 59439000 | 57830456 | 65076884 | +7246428 | +12,53 | +2,14 |
| 14976000 | 13919023 | 14607675 | +688652 | +4,9 | +0,2 |
| 6306000 | 6650390 | 5287259 | -363131 | -6,4 | -0,1 |
| 1725000 | 1729056 | 1657381 | -71675 | -4,1 | -0,02 |
| 186000 | 186437 | 187963 | +1526 | +0,8 | 0,00 |
| 907000 | 909133 | 917854 | +8721 | +1 | 0,00 |
| 31718000 | 31811234 | 37979824 | +6168590 | +19,4 | +1,8 |
| 2198000 | 2198000 | 2917193 | +719193 | +32,7 | +0,2 |
| 142300 | 1427183 | 1521735 | +94552 | +6,62 | +0,02 |
| - | - | - | - | - | - |
| 16641000 | 16641000 | 19469585 | +2828585 | +17 | +0,8 |
| 28000 | 28083 | 31717 | +3634 | +12,9 | 0,0 |
| 411000 | 402949 | 402950 | +1 | - | - |
Производственная себестоимость | 334664000 | 332281021 | 336224590 | +3943569 | +1,2 | +1,16 |
| 6291000 | 6309492 | 6320316 | +10824 | +0,2 | +0,003 |
Полная себестоимость, в т. ч. прямые затраты из них: | 340955000 319406000 | 338590513 316014887 | 342544906 317122590 | +3954393 +1107703 | +1,17 +0,4 | х х |
| 280249000 | 277759844 | 271944288 | -5809556 | -2,1 | х |
Прямые затраты на рубль выпуска кокса, копеек, из них: | 78,59 | 78,56 | 77,91 | -0,65 | х | х |
| 69,17 | 69,05 | 66,81 | -2,24 | х | х |
По представленным в таблице 1.2.2.4.3. данным можно сделать вывод о перерасходе себестоимости в 1996 г. по сравнению с планом на 3 954 393 тыс. руб., что составляет 1,17 % от плановых затрат на производство фактического объема кокса.