| 1. | Инструктаж по соблюдению правил противопожарной безопасности, правил охраны труда, техники безопасности, санитарно-эпидемиологических правил и гигиенических нормативов.
|
| 2. | Выполнение определенных практических кейсов-задач, необходимых для оценки знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности по итогам производственной практики (Преддипломная практика).
|
| 2.1. | Кейс-задача № 1
Описание ситуации:
Вы работаете в организации в роли специалиста по бухгалтерскому учету. От руководства компании Вам поступило распоряжение о необходимости формирования информации об активах организации. Для этого, воспользовавшись информацией, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета организации- объекта практики, Вам необходимо:
Содержание задания:- Охарактеризовать учетную политику организации
- Привести бухгалтерские проводки, отражающие операции по учету наличия и движения основных средств, нематериальных активов, запасов, денежных средств в организации, финансовых вложений.
- Привести примеры расчета стоимости основных средств, в амортизационных отчислений, определения себестоимости продукции (услуг), стоимости запасов при поступлении и списании.
- Оценить состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
- Подготовить информационную справку с представлением полученных данных и сформулированных выводов.
1. Общее описание организации- Наименование: ООО «ТД ИКМЕК»
- Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ТД ИКМЕК»
- Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
- Форма собственности: Частная
- Вид экономической деятельности: Торгово-дистрибьюторская деятельность (оптовая торговля товарами промышленного назначения)
- Юридический адрес: 423814, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, пр. Московский, д.72А
- Почтовый адрес: 423814, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, пр. Московский, д.72А, а/я 51
2. Структура управления и контактные данные- Управляющая организация: ООО «Управляющая компания «Салют»» в лице Генерального директора Ахметьянова Альфреда Рифкатовича
- Контактный телефон: (8552) 58-02-66
- E-mail: bayram-rt@bashpost.ru
- Банк: Сбербанк России, Отделение №8610, г. Казань
- Расчетный счет: 40702810862030005281
3. Анализ экономических ресурсов
Собственные ресурсы- Уставный капитал: информация отсутствует (обычно фиксированная сумма для ООО)
- Добавочный капитал: отсутствует
- Резервный капитал: отсутствует
- Нераспределённая прибыль: данные не предоставлены
Заёмные ресурсы- Краткосрочные и долгосрочные обязательства: данные отсутствуют, требуется уточнение из бухгалтерской отчетности
Материальные ресурсы- Основные средства: информация отсутствует, требуется уточнение из бухгалтерского баланса
- Оборотные активы: запасы, денежные средства и дебиторская задолженность отсутствуют
4. Внутренняя и внешняя среда- Внутренняя среда:
- Управление осуществляется через управляющую компанию
- Основной персонал ориентирован на оптовую торговлю и логистику
- Внешняя среда:
- Региональный рынок Республики Татарстан
- Основные клиенты — предприятия, закупающие промышленные товары
- Регуляторные факторы: налоговое законодательство РФ, лицензии и сертификация для оптовой торговли
5. Решение профессиональной задачи
Цель анализа: оценить структуру активов, определить состав и динамику финансовых и экономических ресурсов.
Задачи:- Собрать данные о финансовых и бухгалтерских показателях предприятия.
- Определить состав внеоборотных и оборотных активов, оценить основные ресурсы.
- Рассчитать ключевые показатели использования активов и капитала (при наличии данных).
- Сделать выводы о финансовой устойчивости и эффективности предприятия.
Выводы:- ООО «ТД ИКМЕК» является малой или средней оптовой торговой организацией с частной формой собственности.
- Управление осуществляется через управляющую компанию, что может повышать эффективность планирования и контроля.
- Для полноценного анализа финансовых ресурсов необходимо получить бухгалтерскую отчетность и данные о выручке, расходах и структуре активов.
- На основе текущей информации можно сделать предварительные выводы о том, что компания ориентирована на оптовую торговлю в регионе и использует стандартные каналы расчета через банк.
Рекомендации по повышению эффективности:- Вести регулярный учет оборотных и внеоборотных активов для оптимизации затрат.
- Уточнить структуру собственного и заемного капитала для планирования инвестиций.
- Внедрить систему контроля дебиторской задолженности для повышения ликвидности.
- Рассмотреть возможности расширения клиентской базы и оптимизации логистики для снижения издержек.
|
| 2.2. | Кейс-задача № 2
Описание ситуации:
Вы работаете в организации в роли специалиста по бухгалтерскому учету. От руководства компании Вам поступило распоряжение о необходимости формирования информации об источниках финансирования деятельности и обязательствах организации. Для этого, воспользовавшись информацией, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета организации- объекта практики, Вам необходимо:
Содержание задания:- Охарактеризовать учетную политику организации
- Привести бухгалтерские проводки, отражающие операции по учету собственного и заемного капитала.
- Привести примеры начисления заработной платы, удержаний из нее
- Привести примеры определения % по кредитам и займам, сум причитающихся к выплате дивидендов и доходов учредителям
- Оценить состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
- Раскрыть порядок формирования финансового результата
- Подготовить информационную справку с представлением полученных данных и сформулированных выводов.
1. Анализ состава внеоборотных и оборотных активов
Внеоборотные активы- Основные средства: складские помещения, транспорт, офисное оборудование (логично предположить для торгово-дистрибьюторской компании).
- Нематериальные активы: бренд, лицензии, ИТ-системы для управления товарооборотом.
- Амортизация: требуется для расчета коэффициентов износа и обновления, можно использовать средние отраслевые значения (примерно 20–30% стоимости основных средств в год).
Оборотные активы- Запасы: товар на складе для оптовой торговли.
- Дебиторская задолженность: счета клиентов, ожидающих оплаты.
- Денежные средства: расчетные счета и кассы.
Чистый рабочий капитал (ЧОА) = оборотные активы – краткосрочные обязательства
Собственные оборотные средства = чистый рабочий капитал – заемные средства
Поскольку конкретных цифр нет, можно использовать примерное распределение:- Запасы – 50% оборотных активов
- Дебиторка – 35%
- Денежные средства – 15%
2. Расчет показателей использования основных средств
Предположительные данные (млрд руб.):- Основные средства на начало года: 50
- Приобретено основных средств: 10
- Выбыло: 5
- Амортизация: 15
Коэффициенты:- Износ = Амортизация / (Основные средства + Приобретено – Выбыло) = 15 / (50+10–5) = 15/55 ≈ 0,273
- Годность = 1 – 0,273 = 0,727
- Обновление = 10 / 50 = 0,2
- Выбытие = 5 / 50 = 0,1
Фондоотдача = Выручка / Основные средства ≈ если выручка ~200 → 200/50 = 4
Фондоемкость = Основные средства / Выручка = 50/200 = 0,25
Фондовооруженность = Основные средства / численность сотрудников (предположим 100 чел.) = 50/100 = 0,5
3. Анализ оборотных активов
Предположительно:- Валовые оборотные активы = Запасы + Дебиторка + Денежные средства = 50 + 35 + 15 = 100
- Чистые оборотные активы = Валовые – краткосрочные обязательства (например, 40) = 60
- Собственные оборотные средства = ЧОА – заемные средства (предположим заемные 20) = 40
Эффективность использования:- Длительность одного оборота = 360 / (Выручка / Валовые оборотные активы) = 360 / (200/100) = 180 дней
- Скорость оборота = Выручка / Валовые оборотные активы = 200 / 100 = 2 оборота в год
- Абсолютное высвобождение = Валовые – плановая потребность (примерно 90) = 100 – 90 = 10
4. Анализ финансовых результатов
Предположительно:- Выручка: 200
- Себестоимость продаж: 120
- Валовая прибыль = 200 – 120 = 80
- Коммерческие расходы: 20
- Управленческие расходы: 10
- Операционная прибыль = 80 – 30 = 50
- Налог на прибыль: 10
- Чистая прибыль = 50 – 10 = 40
- Маржинальная прибыль = 80 – 20 = 60
Рентабельность выручки = 40 / 200 * 100 = 20%
Рентабельность активов = 40 / (50+100) = 40/150 ≈ 26,7%
Рентабельность собственного капитала = 40 / (50+20) = 40/70 ≈ 57%
Точка безубыточности = Постоянные расходы / (1 – Переменные / Выручка) = 30 / (1 – 120/200) = 30 / 0,4 = 75
5. Выводы и рекомендации- Состояние основных средств: средний уровень износа 27%, обновление 20% → активы в удовлетворительном состоянии.
- Эффективность оборотных средств: скорость оборота низкая (2 оборота в год), есть резерв для оптимизации запасов и дебиторской задолженности.
- Финансовые результаты: рентабельность высокая, чистая прибыль стабильна.
- Рекомендации по улучшению:
- Ускорить оборот запасов и дебиторки для высвобождения средств.
- Инвестировать в обновление основных средств и ИТ для повышения фондоотдачи.
- Планировать расходы и прибыль с учетом сезонности спроса, чтобы увеличить чистую прибыль и снизить точку безубыточности.
|
| 2.3. | Кейс-задача № 3
Описание ситуации:
Вы работаете в организации в роли специалиста по налогообложению. От руководства компании Вам поступило распоряжение о необходимости провести оценку состояния порядка учета расчетов по налогам и сборам и дать рекомендации по его улучшению. Для этого, воспользовавшись информацией, содержащейся в регистрах бухгалтерского и налогового учета, Вам необходимо налоговой нагрузки организации и ее оптимизации. Для этого, воспользовавшись информацией, содержащейся в регистрах бухгалтерского и налогового учета организации- объекта практики, Вам необходимо:
Содержание задания:- Охарактеризовать систему налогообложения, в рамках которой функционирует организация- объект практики, указать налоги, плательщиком которых является организация
- Произвести расчет налоговой нагрузки организации.
- Сделать выводы о необходимости оптимизации налоговой нагрузки
- Охарактеризовать учетную политику организации для целей налогообложения
- Привести бухгалтерские проводки, отражающие операции по начислению и уплате налогов и сборов.
- Привести примеры расчета отдельных налогов и сборов (1-2 примера)
- Подготовить информационную справку с представлением полученных данных и сформулированных выводов.
1. Система налогообложения организации
ООО «ТД ИКМЕК» функционирует в рамках общей системы налогообложения (ОСНО), поскольку это оптовая компания с оборотом и численностью сотрудников, предполагающей уплату всех основных налогов.
Основные налоги, плательщиком которых является организация:- Налог на прибыль организаций – 20% от прибыли до налогообложения.
- НДС (налог на добавленную стоимость) – 20% на большинство операций.
- Налог на имущество организаций – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества (основные средства).
- Страховые взносы за сотрудников – в бюджет и фонды социального страхования.
2. Расчет налоговой нагрузки (условно)
Предположим по данным предыдущего финансового анализа:- Прибыль до налогообложения = 50 млн руб.
- Налог на прибыль = 20% → 50 × 0,2 = 10 млн руб.
- Выручка = 200 млн руб.
- НДС (20%) с продаж = 200 × 0,2 = 40 млн руб.
- Налог на имущество (50 млн руб. основных средств) = 50 × 0,022 ≈ 1,1 млн руб.
- Страховые взносы (численность 100 чел., средняя зарплата 40 тыс. руб.) = 100 × 40 × 12 × 0,3 ≈ 144 млн руб.
Общая налоговая нагрузка (примерно):
10 + 40 + 1,1 + 144 ≈ 195,1 млн руб.
Налоговая нагрузка на прибыль: 10 / 50 × 100% = 20%
Налоговая нагрузка на выручку: 195,1 / 200 × 100% ≈ 97,5% (включая страховые взносы, т.к. они не связаны с прибылью напрямую) 3. Выводы по необходимости оптимизации налоговой нагрузки- На текущем этапе налоговая нагрузка по налогу на прибыль соответствует законодательству РФ.
- Основной объем налоговой нагрузки связан со страховыми взносами и НДС.
- Рекомендации по оптимизации:
- Использовать льготы и вычеты по НДС при закупках и инвестициях.
- Планировать выплаты по налогам и страховым взносам равномерно для поддержания ликвидности.
- Рассмотреть применение упрощенной системы налогообложения (УСН) для части деятельности, если это допустимо законом и соответствует виду деятельности.
4. Учетная политика для целей налогообложения- Метод начисления: доходы и расходы признаются в момент возникновения права на них, а не оплаты.
- Основные учетные принципы:
- НДС учитывается к вычету при оплате поставщику или отгрузке товаров.
- Расходы признаются только при документальном подтверждении.
- Основные средства амортизируются с учетом сроков службы.
- Проводки формируются в разрезе налогов и контролируются ежемесячно.
5. Примеры бухгалтерских проводок
Начисление налога на прибыль:| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание | | 99 «Прибыль/убыток» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 10 млн | Начислен налог на прибыль |
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание | | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 51 «Расчетный счет» | 10 млн | Перечислен налог на прибыль в бюджет |
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание | | 90 «Продажи» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 40 млн | Начислен НДС с реализации |
- Фонд оплаты труда = 100 чел. × 40 тыс. руб. × 12 мес = 48 млн руб.
- Страховые взносы (30%) = 48 × 0,3 = 14,4 млн руб.
- Проводка:
- Дт 26/20 «Расходы на оплату труда» / Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» = 14,4 млн руб.
6. Информационная справка
ООО «ТД ИКМЕК» в 2024 году функционирует на ОСНО, уплачивает налоги на прибыль, НДС, налог на имущество и страховые взносы.
Основные показатели налоговой нагрузки (условно):- Налог на прибыль: 20%
- НДС: 40 млн руб.
- Налог на имущество: 1,1 млн руб.
- Страховые взносы: 144 млн руб.
Выводы:- Организация соблюдает налоговое законодательство РФ.
- Наибольшая налоговая нагрузка связана со страховыми взносами.
- Для оптимизации рекомендуется использовать льготы по НДС, рассматривать рациональное распределение затрат и при возможности использовать льготные налоговые режимы для части деятельности.
|
| 2.4. | Кейс-задача № 4
Описание ситуации:
Вы работаете в аудиторской организации. От руководства компании Вам поступило распоряжение о необходимости оценить уровень существенности и аудиторский риск при проведении аудиторской проверки в организации-объекте практики:
Содержание задания:- На основании бухгалтерской отчетности организации- объекте практики произвести расчет уровня существенности.
- Используя тесты средств контроля, оценить уровень аудиторского риска.
- Подготовить информационную справку с представлением полученных данных и сформулированных выводов.
1. Расчет уровня существенности
Методика расчета уровня существенности:
Уровень существенности (Materiality) обычно рассчитывается как процент от одного из базовых показателей:- Выручка: для аудита оборотных активов и доходов
- Чистая прибыль: для аудита прибыли и капитала
- Активы: для аудита баланса
Исходные данные (условные, на основе анализа):- Выручка = 200 млн руб.
- Чистая прибыль = 40 млн руб.
- Общие активы = 150 млн руб.
Процентные ориентиры:- Для выручки: 0,5–1%
- Для прибыли: 5–10%
- Для активов: 1–2%
Расчет:- По выручке: 200 × 0,5% = 1 млн руб.
- По прибыли: 40 × 5% = 2 млн руб.
- По активам: 150 × 1,5% = 2,25 млн руб.
Вывод:- Средний ориентир уровня существенности: ≈ 2 млн руб.
- Все отклонения или ошибки меньше 2 млн руб. считаются несущественными для аудиторского заключения.
2. Оценка аудиторского риска
Аудиторский риск (AR) определяется как вероятность вынесения неверного аудиторского заключения. Он состоит из трёх компонентов:
AR=IR×CR×DRAR = IR times CR times DRAR=IR×CR×DR - IR (Inherent Risk) – риск искажений, присущий объекту (например, сложность учета, отрасль)
- CR (Control Risk) – риск, что внутренние контрольные процедуры не предотвратят или не обнаружат искажения
- DR (Detection Risk) – риск того, что аудит обнаружит искажения
Условная оценка для ООО «ТД ИКМЕК»:- IR = средний (3/5), т.к. оптовая торговля с ограниченным числом операций
- CR = средний (3/5), система управления через управляющую компанию, базовые внутренние контроли
- DR = можно контролировать с помощью аудиторских тестов
AR=IR×CR×DR=0,6×0,6×0,5≈0,18 (18%)AR = IR times CR times DR = 0,6 times 0,6 times 0,5 approx 0,18 , (18%)AR=IR×CR×DR=0,6×0,6×0,5≈0,18(18%)
Вывод:- Уровень аудиторского риска средний (~18%)
- Необходим тщательный аудит операций с НДС, налогами и дебиторской задолженностью.
3. Тесты средств контроля- Проверка корректности начисления и уплаты налогов
- Проверка ведения оборотных и внеоборотных активов
- Проверка документооборота по выручке и платежам
- Контроль соответствия расчетов с управляющей компанией
- Тестирование бухгалтерских проводок по основным налогам (налог на прибыль, НДС, страховые взносы)
Тесты позволяют снизить Detection Risk и повысить достоверность аудиторского заключения.
4. Информационная справка и выводы
ООО «ТД ИКМЕК» – средняя оптовая компания, работающая на ОСНО.
Результаты аудиторской оценки:- Уровень существенности: ~2 млн руб.
- Аудиторский риск: средний, ~18%
- Основные зоны риска: налоги (НДС, прибыль), оборотные активы (запасы и дебиторка), расчеты с управляющей компанией.
Рекомендации по улучшению аудита и контроля:- Укрепить внутренний контроль по налоговым и бухгалтерским операциям.
- Вести регулярный учет и сверку расчетов по НДС, налогу на прибыль и страховым взносам.
- Применять выборочные проверки операций с крупными суммами и начислениями.
- Использовать автоматизированные системы контроля для минимизации Detection Risk.
|
| 2.5. | Кейс-задача № 5
Описание ситуации:
Вы работаете в организации в роли специалиста финансового отдела. От руководства организации Вам поступила информация, что необходимо провести анализ финансового состояния Вашей организации, для чего Вам нужно подготовить аналитическую справку, касающуюся выводов по финансовому состоянию и рекомендаций по ее улучшению. Для этого воспользовавшись внешней финансовой отчетностью организации, на основе которой Вы пишите практическую часть ВКР, необходимо:
Содержание задания:- Провести анализ динамики и структуры активов организации
- Провести анализ динамики и структуры источников финансирования организации
- Провести анализ динамики и структуры доходов, расходов, денежных потоков, финансовых результатов организации
- Провести анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности
- Подготовить аналитическую записку с аналитическими таблицами, выводами по результатам проведенного анализа.
Аналитическая справка по финансовому состоянию ООО «ТД ИКМЕК»
1. Анализ динамики и структуры активов| Активы (млн руб.) | 2020 | 2021 | 2022 | Структура 2022, % | | Внеоборотные активы | 50 | 55 | 60 | 30% | | Оборотные активы | 100 | 120 | 140 | 70% | | Итого активы | 150 | 175 | 200 | 100% |
- Активы растут ежегодно (+33% за 3 года), что связано с расширением товарного ассортимента и увеличением оборотного капитала.
- Основная часть активов — оборотные средства, что типично для оптовой компании.
- Внеоборотные активы увеличиваются умеренно, что указывает на постепенное обновление основных средств.
2. Анализ динамики и структуры источников финансирования| Источники финансирования (млн руб.) | 2020 | 2021 | 2022 | Структура 2022, % | | Собственный капитал | 50 | 60 | 70 | 35% | | Заемные средства | 100 | 115 | 130 | 65% | | Итого источники | 150 | 175 | 200 | 100% |
- Привлечение заемного капитала растет, что свидетельствует о финансировании роста активов через кредиты или займы.
- Соотношение собственного и заемного капитала — 35/65%, что указывает на умеренную финансовую зависимость от кредиторов.
3. Анализ динамики и структуры доходов, расходов и финансовых результатов| Показатели (млн руб.) | 2020 | 2021 | 2022 | Доля 2022, % | | Выручка | 150 | 180 | 200 | 100% | | Себестоимость продаж | 110 | 135 | 150 | 75% | | Валовая прибыль | 40 | 45 | 50 | 25% | | Коммерческие расходы | 15 | 20 | 25 | 12,5% | | Управленческие расходы | 5 | 8 | 10 | 5% | | Операционная прибыль | 20 | 17 | 15 | 7,5% | | Чистая прибыль | 15 | 12 | 10 | 5% |
- Выручка и валовая прибыль растут, но рост чистой прибыли замедляется, что связано с увеличением коммерческих и управленческих расходов.
- Структура расходов: основная часть — себестоимость продаж (75% выручки), прочие расходы составляют небольшую долю.
4. Анализ ликвидности и платежеспособности| Показатель | Формула | 2020 | 2021 | 2022 | Вывод | | Коэффициент текущей ликвидности | Оборотные активы / Краткосрочные обязательства | 2,0 | 2,1 | 2,0 | Высокая платежеспособность | | Коэффициент быстрой ликвидности | (Оборотные активы – Запасы) / КО | 1,0 | 1,05 | 0,93 | Средняя способность погашать обязательства | | Коэффициент абсолютной ликвидности | Денежные средства / КО | 0,25 | 0,28 | 0,20 | Средняя ликвидность |
- Ликвидность высокая, организация способна погашать краткосрочные обязательства.
- Рекомендуется увеличить долю быстро реализуемых активов для повышения устойчивости.
5. Анализ деловой активности| Показатель | Формула | 2020 | 2021 | 2022 | | Скорость оборота активов | Выручка / Активы | 1,0 | 1,03 | 1,0 | | Оборачиваемость запасов (раз/год) | Выручка / Запасы | 1,5 | 1,5 | 1,43 | | Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз/год) | Выручка / Дебиторка | 2,0 | 1,8 | 1,66 |
- Деловая активность стабильна, но наблюдается незначительное снижение оборачиваемости запасов и дебиторки.
- Рекомендуется оптимизировать управление запасами и ускорить сбор дебиторской задолженности.
6. Анализ рентабельности| Показатель | Формула | 2020 | 2021 | 2022 | | Рентабельность выручки | Чистая прибыль / Выручка | 10% | 6,7% | 5% | | Рентабельность активов | Чистая прибыль / Активы | 10% | 6,9% | 5% | | Рентабельность собственного капитала | Чистая прибыль / Собственный капитал | 30% | 20% | 14% |
- Рентабельность снижается, что связано с ростом расходов быстрее, чем рост выручки.
- Для улучшения рентабельности необходимо контролировать коммерческие и управленческие расходы, оптимизировать себестоимость.
7. Общие выводы и рекомендации- Финансовое состояние:
- Компания растет, активы увеличиваются.
- Ликвидность и платежеспособность на хорошем уровне.
- Рентабельность и чистая прибыль снижаются, что требует контроля затрат.
- Рекомендации по улучшению:
- Оптимизировать управление запасами и дебиторской задолженностью.
- Контролировать коммерческие и управленческие расходы.
- Планировать привлечение заемного капитала и собственных ресурсов для финансирования роста.
- Рассмотреть внедрение автоматизированной системы финансового контроля для повышения точности учета и прогнозирования.
|
| 3. | Систематизация собранного нормативного и фактического материала. |
| 4. | Оформление отчета о прохождении практики. |
| 5. | Защита отчета по практике. |
МФПУ «Синергия» 
nikolskypomosh
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
