Шпаргалка по анализу финансовой отчетности (947690), страница 24
Текст из файла (страница 24)
Тому есть две причины:• недопонимание роли налогового планирования в современных условиях;• отсутствие разработанных и апробированных отечественных методических подходов в области налогового планирования на предприятиях в условиях рыночной экономики.Налоговое планирование является составной частьюсистемы планирования на предприятии и позволяет:• прогнозировать налоговые отчисления предприятияв краткосрочном и долгосрочном периодах;• оперативно и эффективно управлять имеющимисяресурсами и денежными потоками предприятия;• существенно снизить риск финансовых затруднений,избежать налоговых последствий за несвоевременноеисполнение обязанностей налогоплательщика и процедуры принудительного банкротства.Для отечественных предприятий актуальность рассматриваемой проблемы очевидна.
Для ее решения имеются1) использование зарубежного опыта в данной области. Однако возможности такого подхода относительны,так как налоговое законодательство Российской Федерации достаточно специфично;2) разработка отечественными учеными и специалистами-практиками (в том числе специалистами налоговыхслужб) методики налогового планирования на предприя-79.
Параметры, окна планирование налоговых платежейНе менее важен прогноз расширения объема затрат,принимаемых к уменьшению налогооблагаемой прибыли, который снижает объем финансовых результатов засчет ряда показателей.Исходными налоговыми показателями планированияявляются:- изменение порядка отнесения на затраты расходов;* введение порядка исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по методу начисления;• изменение порядка отнесения на финансовый результат убытков, полученных в предшествующем налоговом периоде, в соответствии с которыми налогоплательщикампредоставляется право уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на всю сумму полученного имиубытка в предыдущем налоговом периоде.
При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном(налоговом) периоде не может превышать 30% исчисленной налоговой базы.В расчете необходимо также учесть сохранение льгот,срок действия которых не истек на день вступления в силугл. 25 Налогового кодекса РФ, таких как предоставлениельгот малым предприятиям второго, третьего и четвертогогодов работы и по вновь созданному производству на период окупаемости.В расчете необходимо учесть и налог с базы переходного периода, подлежащий уплате в планируемом периоде.При внутреннем планировании важнейшим факторомпри планировании налоговых платежей как по налогу наприбыль, так и по другим налогам является учетная политика предприятия в целях налогообложения.
Она можетсущественно отличаться от учетной политики предприя-t78. Планирование на предприятииПланирование на предприятии - это процесс сис-тематической подготовки и принятия управленческих решений относительно его будущей деятельности. Послепланирования следуют реализация решений и контрольполученных результатов.Планирование, реализация и контроль результатов составляют процесс управления предприятием - менеджмент.Налоговое планирование на предприятии - этопроцесс систематической подготовки и принятия управленческих решений, прямым образом влияющий на конечный финансовый результат (прибыль).
Здесь акцентируется прямое влияние, потому что все управленческиерешения в области маркетинга, менеджмента или производства непосредственно влияют на конечный финансовый результат (прибыль).Таким образом, налоговое планирование - это неотъемлемая часть общего процесса планирования напредприятии в области финансов.Налоговые инспекции также являются пользователямиинформации. Вся отчетность предприятия, представляемая в налоговые органы, делится на два блока:• финансовую отчетность;• налоговую отчетность.Планирование налогов и сборов производится исходяиз действующего налогового законодательства.
За основу расчета при планировании налоговых платежей на следующий год (например, 2003 г.) берется объем прибыли,которая определяется исходя из отчетных данных за предыдущий год (2002 г.) с учетом изменений налогового законодательства.Из макроэкономических параметров развития экономики, оказывающих влияние на планирование налоговых80. Перечень объектов налоговых выплатКак для внешнего, так и для внутреннего планированияналоговых платежей важно четко определиться с перечнемобъектов налоговых выплат. Это возможно на основе анализа данных о перспективах развития предприятия и мониторинга налогового законодательства на следующийгод. Конечно, именно этот фактор в настоящее время, когда налоговая реформа еще не завершилась и только в проекте рассмотрения предложения группы депутатов о налоговом моратории на ряд грядущих лет, трудно поддаетсяпрогнозированию.При планировании налоговых отчислений на следующийгод нельзя забывать о дебиторской задолженности (еслиорганизация в приказе по учетной политике утвердилакассовый метод исчисления налогов).Дебиторская задолженность должна быть проинвентаризирована.
На основе инвентаризационной описи выделяются группы:- задолженность бюджета за выполненные работы иуслуги;• безнадежная дебиторская задолженность;* дебиторская задолженность, по которой ожидаетсяпоступление в планируемом периоде.По организациям, имеющим недоимку, помимо текущихплановых платежей необходимо учитывать также имеющуюся недоимку с учетом такого мероприятия, как проведенная или планируемая реструктуризация, т.
е. право на реструктуризацию на конец периода.По организациям, имеющим задолженность по начисленным штрафам и пеням, следует учитывать круг планируемых мероприятий по оплате или низложению или оспариванию в арбитражном суде имеющейся задолженности.платежей, необходимо учитывать прогнозы по приростуобъемов производства. В связи с этим:• нужно учитывать тенденции развития отрасли - спад,подъем, стабильность и т. д.;• если готовится к запуску новое направление производства или выпуск отдельных видов товара, нужно оценить необходимость и востребованность на рынке, т. е.использовать макроэкономические показатели развитияэкономики региона, такие как:• индекс роста объемов производства;• индекс роста фонда заработной платы;• индекс оптовых цен промышленности;• индекс потребительских цен;• индекс роста розничного товарооборота;• другие показатели, значимость которых определяетсярегиональными Департаментами экономической политики.
В разных регионах в зависимости от принятых социально-экономических и инвестиционных программ развитиярегиона ранжировка показателей по значимости различная, что также необходимо принимать во внимание.Необходимо учитывать индивидуальные особенности развития предприятия - модернизацию, реконструкцию и т. п.Налоговое планирование осуществляется на основанииоценки предыдущих налоговых платежей, произведенныхв бюджет, с учетом коэффициента инфляции, который планируется на следующий год.На основании мониторинга как по каждому отдельноисследуемому налогоплательщику, так и в целом по всемналогоплательщикам, сгруппированным по тем или инымгруппам налоговых поступлений с учетом определенныхмакроэкономических показателей, разработанных Департаментом экономической политики и развития каждогорегиона, МНС России прогнозирует налоговые поступления на налоговый или отчетный период.
Далеко не последнюю роль в данном процессе играют и сведения о прогнозе налоговых платежей, полученные непосредственноот самих налогоплательщиков.Налоговое планирование может быть как внутренним,так и внешним.Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщенных данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятиес обществом и деловыми партнерами - пользователямиинформации о деятельности предприятия.Первую группу пользователей информации составляют:• собственники предприятия;• заимодавцы (банки и прочие организации);• поставщики;• клиенты (покупатели);• налоговые органы;• персонал предприятия и руководство.Вторая группа пользователей информации - это субъекты, осуществляющие анализ деятельности (хотя и непосредственно не заинтересованные в деятельности предприятия) с целью подготовки правильного объективногорешения или защиты интересов первой группы:• аудиторские фирмы;• налоговые консультанты;• оценщики;• биржи;• юристы;• конкурсные управляющие;• пресса;• ассоциации;• профсоюзы.Каждый субъект изучает и анализирует исходную информацию с учетом своих интересов, но только руководствопредприятия может углубить анализ отчетности, используяданные производственного учета в рамках внутреннего налогового планирования.Кроме того, в плане налоговых выплат необходимо учитывать результаты мероприятий по принудительному взысканию (если такие мероприятия проводились по отношениюк организации).В поле зрения специалистов, осуществляющих налоговое планирование, должны быть и вопросы о намеренииучредителей увеличить уставный капитал фирмы, об увеличении активов предприятия.Перечень рассмотренных факторов, оказывающих влияние на налоговые выплаты, является открытым.Вне зависимости от того, выделяется ли он организацией в отдельный вид учета или нет, организация обязана нетолько платить налоги, но и вставать на налоговый учет,подавать в налоговые органы расчеты, декларации и другие документы по установленной форме и в установленные сроки, а также вести налоговые регистры по установленной форме.Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни российских экономических субъектов.
Прежде всего внимание менеджмента организацииобращено на контроль за правильностью, полнотой исвоевременностью уплаты налогов с целью избежанияштрафов, пеней и иных санкций, а затем - на возможности легального снижения налоговых выплат (налоговоепланирование). Какова бы ни была внутренняя структураи система управления организацией, налоговая информация представлена в данных налогового, бухгалтерского и, возможно, управленческого учета.На первый взгляд может показаться, что наиболее полноналоговая информация представлена в налоговом учете,так как этот вид учета собственно и предназначен для целей налогообложения.Учетная политика - распорядительный документ руководителя предприятия, утверждающий его учетную политикуна предстоящий период деятельности, является обязательным элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета на предприятиинаряду с государственными нормативными актами.Государственная система регулирования способов ведения бухгалтерского и налогового учета допускает многовариантность учета того или иного факта хозяйственной деятельности.Учетной политикой предприятия должно быть предусмотрено использование лишь одного из этих вариантов,который должен быть закреплен в приказе об учетной политике.При формировании учетной политики предприятия бухгалтерия и финансовый отдел должны в максимальнойстепени учитывать интересы предприятия.Учетная политика должна быть сформирована на принципах экономии финансовых ресурсов с перспективой максимального снижения фискального давления на финансовую систему предприятия.Однако сразу следует обратить внимание на то, что надоочень взвешенно подходить к вопросу формирования учетной политики предприятия, так как нельзя снижать реальную и завышать учетную себестоимость для снижения налога на прибыль за счет увеличения учетных материальныхзатрат и амортизации посредством учетной политики (безмотивированного и экономически обоснованного расчета).Увеличение реального денежного потока на предприятии влечет за собой снижение балансовой прибыли (учетного потока), а это непременно вызовет вопросы со стороны как акционеров, так и налоговых органов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
