Бухучет-курсовая (775588), страница 5
Текст из файла (страница 5)
| Таблица 20 - Расчет постоянных разниц между суммами доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. | ||||||||||||
| Наименование доходов и расходов | Отражение в бухгалтерском учете | Отражение в налоговом учете | Отклонение (разница между бухгалтерским и налоговым учетом) | |||||||||
| Сумма | Примечание | Сумма | Примечание | Сумма | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||||
| Сумма переоценки амортизационных отчислений на 01.01. | 281 | Отражаются полностью | 0 | Не учитываются | 281 | |||||||
| Сумма амортизационных отчислений за январь, февраль, март | 5020 | Учитываются в размере амортизационных отчислений, рассчитанных с восстановительной стоимости основных средств (после переоценки) | 4923 | Учитываются в размере амортизационных отчислений рассчитанных с первоначальной стоимости основных средств (без переоценки) | 97 | |||||||
| Сумма процентов по кредиту | 265 | Отражаются в полном размере | 172 | Отражаются в размере, рассчитанном исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ увеличенной в 1,1. | 93 | |||||||
| ИТОГО постоянные разницы (ПР) | 470 | |||||||||||
| Постоянное налоговое обязательство (ПНО): ПНО = ПР * 0,24 | 113 | |||||||||||
| Таблица 21 - Расчет временных налогооблагаемых разниц между суммами доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. | ||||||||||||
| Наименование доходов и расходов | Отражение в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов | Отражение в налоговом учете в составе доходов и расходов | Отклонение (разница между бухгалтерским и налоговым учетом) | |||||||||
| Сумма | Примечание | Сумма | Примечание | Сумма | ||||||||
| Превышение затрат, учитываемых в составе косвенных расходов в налоговом учете по сравнению с бухгалтерским учетом | 25907 | Часть косвенных расходов отражаются пропорционально заработной плате (иной базе распределения) в составе незавершенного производства | 0 | Косвенные расходы в составе незавершенного производства не отражаются (полностью отражаются в составе себестоимости продукции) | 25907 | |||||||
| ИТОГО временных налогооблагаемых разниц (ВНР) | 25907 | |||||||||||
| ИТОГО отложенное налоговое обязательство (ОНО): ОНО = ВНР * 0,24 | 6218 | |||||||||||
| Таблица 22 - Расчет временных вычитаемых разниц между суммами доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. | |||||
| Наименование доходов и расходов | Отражение в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов | Отражение в налоговом учете в составе доходов и расходов | Отклонение(разница между налоговым и бухгалтерским учетом) | ||
|
| Сумма | Примечание | Сумма | Примечание | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Стоимость безвозмездно полученного имущества | 0 | Единовременно не отражается | 16 000 | Отражается полностью единовременно | 16000 |
| Убыток от реализации амортизируемого имущества | 1348 | Отражается полностью единовременно | 0 | Единовременно не отражается | 1348 |
| ИТОГО временных вычитаемых разниц (ВВР) | 17348 | ||||
| ИТОГО отложенный налоговый актив (ОНА): ОНА == ВВР * 0,24 | 4164 | ||||
| Внереализационный доход по безвозмездно полученным основным средствам | 448 | Отражается в размере начисленных в отчетном периоде амортизационных отчислений | 0 | Не отражается | 448 |
| Убыток от реализации амортизируемого имущества | 0 | Не отражается | 47 | Отражается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (учесть часть, попадающую на отчетный период) | 47 |
| ИТОГО уменьшение временных вычитаемых разниц (ВВР) | 495 | ||||
| ИТОГО уменьшение отложенного налогового актива (ОНА): ОНА = ВВР * 0,24 | 119 | ||||
III. Приложения.
Приложение А.
ПРИКАЗ
об учетной политике предприятия
В соответствии с Федеральным Законом РФ от 21. 11.96 г. №129-Ф3 «О бухгалтерском
учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98,
утвержденным Приказом Минфина РФ №60н от 9.12.98г., «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным
Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.98г Налоговым Кодексом РФ (части 1 и 2) начиная с
1 января 2008 г. применять следующую учетную политику организации:
-
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером.
-
Для ведения бухгалтерского учета используется рабочий план счетов.
-
Инвентаризацию имущества и финансовых обязательств проводить один раз в год (1 октября текущего года).
-
К основным средствам относить предметы сроком службы более 1 года.
-
Использовать линейный метод, начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, приобретенных до 01.0.2008 г.
-
Для вновь поступивших основных средств использовать линейный способ начисления амортизации.
-
Учет приобретения материалов вести на счете 10 «Материалы».
-
Отпуск материалов в производство вести по фактической стоимости (по методу ФИФО)
-
Учет затрат на производство и калькулирование полной себестоимости продукции вести на счете 20 «Основное производство» с разделением затрат на прямые и косвенные.
-
Базой распределения косвенных расходов считать материальные затраты.
-
Незавершенное производство и готовую продукцию учитывать по фактической себе стоимости (без использования счета 40).
-
Создать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплаты по итогам работы за год, вознаграждение за выслугу лет (сч. 96), добавочный капитал (сч. 83) (иные резервы).
МП Директор /подпись/
Главный бухгалтер /подпись/
1 апреля 8
2300 2000
54394 67092
- -
- -
9416 9416
- 4045
- -
66110 82553
14213 48122
211 6703 4222
212 - -
213 1200 40691
214 6310 3210
215 - -
216 - -
217 - -
2420 2420
0 0
231 0 0
0 0
241 0 0
- -
165979 152315
200 200
182812 203057
248922 285610
232000 232000
- -
0 4239
- -
- -
245 13633
232245 249872
- -
- 6218
- -
0 6218
5290 -
11387 13968
621 3520 0
624 2400 0
625 629 0
626 1884 13968
628 2954 0
- -
0 15552
- -
- -
16677 29520
248922 285610
76271 -
58489 -
17782 -
- -
- -
17782 -
- -
265 -
- -
14248 -
15580 -
16185 -
4045 -
6218 -
1824 -
5777 -
113 -
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
