16584 (761569), страница 2

Файл №761569 16584 (Исчисление НДС при расчетах в иностранной валюте) 2 страница16584 (761569) страница 22016-08-02СтудИзба
Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Исчисление НДС по истечение 60 ти дней со дня отгрузки производится по курсу иностранной валюты, установленным Национальным банком Республики Беларусь на 60-й день со дня отгрузки объектов. В соответствии с Общей частью Налогового кодекса РБ течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается со следующего дня после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало (статья 31).

Пример (данные условные)

Продукция отгружена покупателю 24 мая 2007 г. и расчетные документы предъявлены покупателю также в этот день. 23 июля 2007 г. истекает 60 дней со дня этой отгрузки. Оплата за отгруженные товары поступила 22 августа 2007 г. Стоимость товаров составляет 2200 евро. Курс Национального банка Республики Беларусь на 23 июля 2007 г. за 1 евро составил 2690 рублей. Курс евро на 22 августа 2007 г. составил 2700 рублей. Для исчисления налога на добавленную стоимость принимается курс в размере 2690 рублей.

Содержание хозяйственной операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

На сумму отгруженных товаров

45

43

4900000

На сумму НДС за декабрь

97

68

902746 ((2200х2690)х18/118)

На сумму оплаты

52

90

5940000 (2200х2700)

На сумму НДС

90

97

902746

На сумму себестоимости продукции

90

45

4900000

В налоговой декларации по НДС за июль отражается по строке 2 сумма оборота в размере 5918 тыс. руб. и сумма налога в размере 902, 746 тыс. руб. При поступлении оплаты ее сумма в налоговой декларации по НДС за август не отражается.

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при поступлении предварительной оплаты аналогичен порядку исчисления налога на добавленную стоимость при определении факта реализации по мере отгрузки объектов и предъявления покупателям и заказчикам расчетных документов (см. выше).

Исчисление НДС при оплате в иностранной валюте по

обязательству, выраженному в другой иностранной валюте

Особенности исчисления налоговой базы и налоговых вычетов по договорам, в которых сумма обязательств выражена в соответствии с законодательством в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, определяются Президентом Республики Беларусь. Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 № 397 "О некоторых вопросах исчисления и уплаты акцизов и налога на добавленную стоимость" утверждено Положение о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - Положение). Согласно этому Положению устанавливается порядок определения налоговой базы в тех случаях, когда оплата производится в одной иностранной валюте по договорам в иной иностранной валюте.

Увеличение или уменьшение налоговой базы на суммовые разницы производится в случаях, когда уже было осуществлено определение налоговой базы на момент фактической реализации объектов, т.е. этот момент уже наступил и, естественно, зависит от установленного учетной политикой метода признания выручки от реализации объектов. При получении оплаты до этого момента (предоплата) суммовые разницы не возникают.

Согласно Положению налоговая база по налогу при реализации объектов определяется по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, - на момент фактической реализации объектов в иной иностранной валюте, а в случаях, когда момент определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, - в подлежащей уплате сумме в иностранной валюте. Налоговая база, определенная в иностранной валюте (иной иностранной валюте), пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка на момент фактической реализации объектов.

В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал моменту определения величины обязательства, в налоговую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающей между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей уплате суммы в иностранной валюте по курсу Национального банка, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации объектов. Пересчет подлежащей уплате суммы в иностранной валюте и включение (исключение) разницы производятся в том налоговом периоде, в котором получена плата за объекты, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части).

Из указанного определения можно сделать вывод о том, что термин "иная иностранная валюта" - это валюта, в которой выражена стоимость объекта по договору; а "иностранная валюта" - это валюта, в которой поступает платеж. Следовательно, если стоимость товара выражена в евро, которая классифицируется в Положении как иная иностранная валюта, а оплата поступает в долларах США (иностранной валюте), то при поступлении оплаты до наступления момента фактической реализации налоговая база определяется в фактически поступившей сумме в долларах США и пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации товара.

Если оплата поступила после наступления момента фактической реализации, то в налоговую базу включается (исключается) разница между полученной суммой в долларах США, пересчитанной в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент получения платежа, и суммой налоговой базы, равной стоимости товара в белорусских рублях по курсу евро на момент фактической реализации товара.

Следовательно, сумма разницы, возникающая между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей оплате суммы в иностранной валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации объектов увеличивает или уменьшает рассчитанную продавцом налоговую базу в тех случаях, когда оплата поступает от покупателя уже после определения продавцом фактического момента реализации. Если оплата поступила продавцу еще до отгрузки объектов покупателю (предоплата), то сумма налоговой базы продавцом не пересчитывается в полученной иностранной валюте, а соответствует сумме оплаты, полученной в этой валюте, но по курсу этой валюты, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации, относящийся к тому налоговому периоду, в котором осуществлена отгрузка объектов покупателю.

Следует обратить внимание, что может производиться и уменьшение налоговой базы. Соответственно, если производится уменьшение налоговой базы в связи с уменьшением курса иностранной валюты на дату оплаты в сравнении с курсом на дату наступления момента фактической реализации объектов, то в налоговой декларации по НДС отражается разница между этими курсами со знаком "-" (минус).

Определение налоговых вычетов при приобретении объектов за

иностранную валюту

При осуществлении хозяйственной деятельности могут возникнуть операции по приобретению объектов, сопровождающиеся оплатой в иностранной валюте или в белорусских рублях по курсу иностранной валюты, установленным Национальным банком Республики Беларусь, на дату, определенную договором или законодательством.

В соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 № 181, курсовые разницы - разницы, возникающие при оценке в белорусских рублях имущества и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь официальных курсов иностранных валют к белорусскому рублю.

Суммовые разницы - разницы в белорусских рублях, возникающие при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах.

Считается суммовой и отражается в порядке, установленном для суммовых разниц, также разница в иностранной валюте, возникающая при расчетах по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, размер которых определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условной денежной единицы.

Согласно положениям Декрета Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 № 15 "О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц" (далее - Декрет) переоценка имущества (денежные обязательства на валютных счетах в банках, в кассах организаций, в пути) и обязательств (дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; по расчетам с другими дебиторами; кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги; по кредитам банков; займам других организаций, по расчетам с другими кредиторами) в иностранной валюте производится при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период.

Декретом установлено, что возникающие при переоценке имущества и обязательств в иностранной валюте разницы относятся на расходы и доходы будущих периодов.

Для целей осуществления налоговых вычетов при уплате НДС в иностранной валюте Законом установлен ряд особенностей при определении суммы этих вычетов в белорусских рублях.

При приобретении плательщиком объектов, за исключением работ (услуг), за пределами Республики Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления подлежащие вычету суммы налога при их уплате в иностранной валюте определяются исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату таможенного оформления, указанную в грузовой таможенной декларации. Данное требование распространяется также на суммы налога, уплаченные в иностранной валюте при заявлении таможенного режима временного ввоза.

При приобретении имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенной договором.

Пример

В июне производится приобретение прав на объект интеллектуальной собственности стоимостью 354 долл. США, в т.ч. НДС - 54 долл. США. Оплата также производится в этой же валюте. Договором дата оплаты была установлена 16 июня, а оплата была произведена 19 июня. Курс, установленный Нацбанком РБ на 16 июня - 1 долл. США - 2149 руб., на 19 июня 1 долл. США - 2150 руб.

К вычету принимается сумма НДС в размере 116046 руб. (54 x 2149), т.е. исходя из курса, установленного на 16 июня, а не по курсу, установленному на 19 июня.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, тыс.руб.

Приобретение прав на объект интеллектуальной собственности

04

60

645000

Сумма НДС

18

60

116100

Оплата прав на объект интеллектуальной собственности

60

52

761100

Вычет суммы НДС

68

18

116046

При приобретении за иностранную валюту работ (услуг) подлежащие вычету суммы налога определяются исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг).

При приобретении объекта аренды (лизинга) или аренде (лизинге) объекта за иностранную валюту предъявленные арендодателем (лизингодателем) и подлежащие вычету арендатором (лизингополучателем) суммы налога определяются исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенную договором аренды (лизинга).

Пример

При приобретении имущества по договору лизинга оплата производится долларами США, а курс доллара на день получения лизингового имущества меньше, чем курс доллара на день уплаты лизингового платежа

В указанном случае суммы НДС, приходящиеся как к контрактной стоимости объекта лизинга, так и к лизинговой ставке, принимаются к вычету по курсу иностранной валюты, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенную договором аренды. То есть, если курс доллара на день уплаты лизингового платежа больше, чем курс доллара на день получения объекта лизинга, то производится увеличение налоговых вычетов.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении за иностранную валюту объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации этих объектов.

Пример

Торговая организация в феврале 2007 г. заключила договор с условием последующей оплаты с нерезидентом РБ, и не осуществляющим деятельности в РБ через постоянное представительство, на приобретение маркетинговых услуг на сумму 1000 долл. США.

Курс доллара США, установленный Нацбанком РБ, на дату подписания акта о выполненных работах (оказанных услугах) - 2140 руб. за 1 долл. США; на дату перечисления оплаты - 2142 руб. за 1 долл. США.

Место реализации маркетинговых услуг является территория РБ.

Характеристики

Тип файла
Документ
Размер
273,29 Kb
Тип материала
Учебное заведение
Неизвестно

Список файлов статьи

Свежие статьи
Популярно сейчас
Почему делать на заказ в разы дороже, чем купить готовую учебную работу на СтудИзбе? Наши учебные работы продаются каждый год, тогда как большинство заказов выполняются с нуля. Найдите подходящий учебный материал на СтудИзбе!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Да! На равне с готовыми студенческими работами у нас продаются услуги. Цены на услуги видны сразу, то есть Вам нужно только указать параметры и сразу можно оплачивать.
Отзывы студентов
Ставлю 10/10
Все нравится, очень удобный сайт, помогает в учебе. Кроме этого, можно заработать самому, выставляя готовые учебные материалы на продажу здесь. Рейтинги и отзывы на преподавателей очень помогают сориентироваться в начале нового семестра. Спасибо за такую функцию. Ставлю максимальную оценку.
Лучшая платформа для успешной сдачи сессии
Познакомился со СтудИзбой благодаря своему другу, очень нравится интерфейс, количество доступных файлов, цена, в общем, все прекрасно. Даже сам продаю какие-то свои работы.
Студизба ван лав ❤
Очень офигенный сайт для студентов. Много полезных учебных материалов. Пользуюсь студизбой с октября 2021 года. Серьёзных нареканий нет. Хотелось бы, что бы ввели подписочную модель и сделали материалы дешевле 300 рублей в рамках подписки бесплатными.
Отличный сайт
Лично меня всё устраивает - и покупка, и продажа; и цены, и возможность предпросмотра куска файла, и обилие бесплатных файлов (в подборках по авторам, читай, ВУЗам и факультетам). Есть определённые баги, но всё решаемо, да и администраторы реагируют в течение суток.
Маленький отзыв о большом помощнике!
Студизба спасает в те моменты, когда сроки горят, а работ накопилось достаточно. Довольно удобный сайт с простой навигацией и огромным количеством материалов.
Студ. Изба как крупнейший сборник работ для студентов
Тут дофига бывает всего полезного. Печально, что бывают предметы по которым даже одного бесплатного решения нет, но это скорее вопрос к студентам. В остальном всё здорово.
Спасательный островок
Если уже не успеваешь разобраться или застрял на каком-то задание поможет тебе быстро и недорого решить твою проблему.
Всё и так отлично
Всё очень удобно. Особенно круто, что есть система бонусов и можно выводить остатки денег. Очень много качественных бесплатных файлов.
Отзыв о системе "Студизба"
Отличная платформа для распространения работ, востребованных студентами. Хорошо налаженная и качественная работа сайта, огромная база заданий и аудитория.
Отличный помощник
Отличный сайт с кучей полезных файлов, позволяющий найти много методичек / учебников / отзывов о вузах и преподователях.
Отлично помогает студентам в любой момент для решения трудных и незамедлительных задач
Хотелось бы больше конкретной информации о преподавателях. А так в принципе хороший сайт, всегда им пользуюсь и ни разу не было желания прекратить. Хороший сайт для помощи студентам, удобный и приятный интерфейс. Из недостатков можно выделить только отсутствия небольшого количества файлов.
Спасибо за шикарный сайт
Великолепный сайт на котором студент за не большие деньги может найти помощь с дз, проектами курсовыми, лабораторными, а также узнать отзывы на преподавателей и бесплатно скачать пособия.
Популярные преподаватели
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
6392
Авторов
на СтудИзбе
307
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее