185873 (745931), страница 30
Текст из файла (страница 30)
26. С введением в действие настоящей инструкции утрачивают силу:
инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13 марта 1992г. № 6 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения";
изменения и дополнения № 1 от 24 февраля 1993 г. к инструкции Государственной налоговой службы РФ от 13 марта 1992 г. № 6 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения";
изменения и дополнения №2 от 13 февраля /3 марта 1995 г. к инструкции Государственной налоговой службы РФ от 13 марта 1992 г. № 6 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
Согласовано
Заместитель Руководителя Заместитель
Государственной налоговой Министра финансов
службы Российской Федерации Российской Федерации
Ю. А. БАЧУРИН С. Д. ШАТАЛОВ
Приложение № 1
к Инструкции Государственной
налоговой службы Российской Федерации
от 30 мая 1995г. №32
ПРИМЕРЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО
В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ
Пример № 1
Налоговый орган 15 февраля 1995 г. получил от нотариуса сведения о том, что наследство открыто с 10 сентября 1994 г. наследником первой очереди. Стоимость наследованного имущества составляла 25 000 000 руб. Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 20 500 руб.
Определяются:
1.1. Соотношение стоимости наследованного имущества с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства.
25 000 000 : 20 500 = 1 220, т. е. стоимость имущества составила более 850-кратного, но не превысила 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
1.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом. 20500x850= 17425000руб.
1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом. 25 000 000-17 425 000 = 7 575 000 руб.
1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате. 7 575 000 х 5 : 100 = 378 750 руб.
Пример № 2
Налоговый орган 15 декабря 1994 г. получил от нотариуса сведения о том, что наследство открыто с 1 июня 1994г. наследником первой очереди, совместно проживающим с наследодателем. Общая стоимость наследованного имущества составляла 40 000 000 руб. (наследуемое имущество состоит из квартиры стоимостью 20000000руб., дачи — 5000000руб., машины — 15000000 руб.). Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 14 620 руб.
Определяются:
1.1. Так как наследник совместно проживал с наследодателем на день открытия наследства, то со стоимости квартиры (20000000 руб.) налог не взимается. 40 000 000-20 000 000 = 20 000 000 руб. 1.2. Соотношение стоимости наследованного имущества c размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства.
20 000000 : 14 620 = 1 368, т. е. стоимость имущества составила более 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом. 20 000000 - (850 х 14 620) = 7 573 000 руб.
1.4. Сумма налога.
7 573 000 х 5 : 100 = 378 650 руб.
1.5. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате наследником:
на квартиру — 20 000 000 х 0,1 : 100 : 12x7= 11 667 руб. на дачу — 5000000 х 0,1 : 100 : 12 х7 = 2917руб.
1.6. Сумма налога с имущества, переходящего в порядке наследования, причитающаяся к уплате наследником, за вычетом налога на имущество физических лиц.
378 650 - 14 584 = 364 066 руб.
Приложение № 2
к Инструкции Государственной
налоговой службы Российской Федерации
от 30 мая 1995г. №32
ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ
Пример № 1
Если в течение 1994г. физическим лицом от одного и того же дарителя, не состоящего с одаряемым в родственных отношениях, но нотариально удостоверенным договором дарения, получены три подарка (в январе — на сумму 1 000 000 руб., в апреле — на сумму 5 000 000 руб. и в декабре — на сумму 10 000000 руб.,), то в этом случае налог исчисляется в следующем порядке:
1. Стоимость первого подарка составила 1 000 000 руб. Определяется:
1.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
1 000 000 : 14 620 = 68, т. е. стоимость имущества составила менее 80-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем имущество не попадает под налогообложение.
2. Общая стоимость первого и второго подарков составила 6 000 000 руб. (1 000 000 + 5 000 000).
Определяются:
2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения двух подарков.
6 000 000 : 14 620 = 410, т. е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10 % от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
2.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом. 14620x80= 1 169600руб.
2.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
6 000 000 - 1 169 600 = 4 830 400 руб.
2.4. Сумма налога.
4 830 400 х 10 : 100 = 483 040 руб.
3. Общая стоимость трех подарков составила 16 000 000 руб. (1000000 + 5000000 + 10000000).
Определяются:
3.1. Величина, рассчитываемая для определения соотношения общей стоимости трех подарков с размером минимальной месячной оплаты труда исходя из удельного веса стоимости каждого подарка в их общей стоимости и размеров минимальной месячной оплаты труда, действовавших на момент получения каждого из подарков.
1000000 : 16000000 х 14620 + 5000000 : 16000000 х 14 620 + 10 000 000 : 16 000 000 х 20 500 = 18 295 руб.
3.2. Соотношение стоимости подарков с величиной, рассчитанной в соответствии с подпунктом 3.1.
16 000 000 : 18 295 = 874, т. е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка 77-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
3.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
16 000 000 - (18 295 х 850) = 449 250 руб.
3.4. Сумма налога.
18 295 х 77 + 449 250 х 20 : 100 = 1 498 565 руб.
Сумма налога к уплате (с учетом суммы, уплаченной ранее).
1 498 565 - 483 040 = 1 015 525 руб.
Пример № 2
Гражданин Н. в январе 1995 г. получил в подарок квартиру стоимостью 10 000 000 руб., которая принадлежала на праве общей совместной собственности его матери и ее супругу, не являющемуся отцом одаряемого.
Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20 500 руб.
1. Стоимость подарка, подаренного матерью, составила 5 000 000 руб.
Определяются:
1.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
5 000 000 : 20 500 = 244, т. е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере + 3 % от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
1.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.
20 500 х 80 + 1 640 000 руб.
1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.
5 000 000 - 1 640 000 = 3 360 000 руб.
1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
3 360 000 х 3 : 100 = 100 800 руб.
2. Стоимость подарка, подаренного супругом матери, составила 5 000 000 руб.
Определяются:
2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
5 000 000 : 20 500 = 244, т. е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10 % от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
2.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.
20 500 х 80 = 1 640 000 руб.
2.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.
5 000 000 - 1 640000 = 3 360 000 руб.
2.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
3 360000 х 10 : 100 = 336 000 руб.
Сумма налога, причитающаяся к уплате. 100 800 + 336 000 = 436 800 руб.
Пример № 3
Физическое лицо в январе 1995 г. подарило квартиру стоимостью 35 000 000 руб. двум физическим лицам (супругам) в общую совместную собственность, состоящим с дарителем в различных родственных отношениях (дочь и зять).
Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20 500 руб.
1. Стоимость подарка, полученного дочерью, составила 17500000 руб.
Определяются:
1.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
17500000 : 20500 = 853, т. е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 23,1-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 7 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
1.2. Стоимость, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
17 500000 - (850 х 20 500) = 75 000 руб.
1.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
20 500 х 23,1 + 75 000 х 7 : 100 = 478 800 руб.
2. Стоимость подарка, полученного зятем, составила 17500000 руб.
Определяются:
2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
17 500 000 : 20 500 = 853, т. е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 77-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
2.2. Стоимость, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
17 500 000 - (850 х 20 500) = 75 000 руб.
2.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
20 500 х 77 + 75 000 х 20 : 100 = 1 593 500 руб.
Приложение № 3
к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30 мая 1995г. №32
РЕШЕНИЕ №___ от "__" ________19_г.
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) ПО УПЛАТЕ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА,
ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ
В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" на основании поданного ________________________________________
(дата)
заявления гражданину _________________________________________
(ФИО)
проживающему по адресу______________________________________
(согласно прописке, указанной в паспорте)
паспорт: серия ____ № _____ выдан _____________________________
(кем, когда)
предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (нужное подчеркнуть). В связи с этим гражданин _____________________________________
(ФИО)
обязан уплатить налог и проценты в следующие сроки: ______ руб. и ________ руб. не позднее ___ 19_г.
(сумма налога) (сумма процентов)
_____________ руб. и ________________ руб. не позднее ___ 19_г.
(сумма налога) (сумма процентов)
При неуплате налога в установленные сроки взимается пеня в размере 0,7 % суммы недоимки за каждый день просрочки.
Начальник ГНИ (подпись)
Приложение № 4
к Инструкции Государственной
налоговой службы Российской Федерации
от 30 мая 1995г. №32
Начальнику Государственной налоговой инспекции
____________________________________________
____________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
Я__________________________________________
(ФИО)
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
