ref-17823 (744723), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Динамика показателей прибыли
Показатели | Отчетный | Аналогичный | Отчетный в % |
период | период | к предшест- | |
| прошлого года | вующему периоду | |
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг | 2540210 | 245411 | 1035 |
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг | 2246770 | 218221 | 1030 |
3. Валовый доход | 293440 | 27190 | 1079 |
4. Расходы периода (коммерческие и управленческие) | 27634 |
|
|
5. Прибыль (убыток) от реализации | 265806 | 27190 | 978 |
6. Сальдо операционных результатов | 6885 | 1273 | 541 |
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 258921 | 25917 | 999 |
8. Сальдо внереализационных результатов | -105343 | -22858 | 461 |
9. Прибыль (убыток) отчетного периода | 167348 | 5605 | 2986 |
10. Прибыль остающаяся в распоряжении организации | 123314 | 1866 | 6608 |
11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода | 123314 | 1866 | 6608 |
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения.
Прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат.
Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут внереализационные расходы периода. Все это привело к снижению прибыли отчетного периода.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)
Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.
Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:
1. Расчет общего изменения прибыли (ΔР) от реализации продукции:
ΔР = Р1 — Р0,
где Р1 — прибыль отчетного года;
Р0 — прибыль базисного года.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР1):
ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1,
где Np1 = Σp1q1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена
изделия; q – количество изделий);
Np1,0 = Σp0q1 — реализация в отчетном году в ценах базисного года.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):
ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1),
где Р0 — прибыль базисного года;
К1 — коэффициент роста объема реализации продукции.
К1 = S1,0/S0
где S1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год
в ценах и тарифах базисного года;
S0 — себестоимость базисного года.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ΔР3):
ΔР3 = Р0(К2 — К1),
где К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам
К2 = Np1,0/Np0,
где Np1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;
Np0 — реализация в базисном году.
5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР4):
ΔP4 = S1,0 - S1,
где S1,0 ‑ себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;
S1 ‑ фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР5):
Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ΔР6).
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:
ΔP = P1 – P0 = ΔP1 + ΔP2 + ΔP3 + ΔP4 + ΔP5 + ΔP6
или
где ΔP – общее изменение прибыли;
ΔPi – изменение прибыли за счет i-го фактора.
Составим таблицу 4 для формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.
Таблица 4.
Показатели | Отчетный год | Базисный год |
Количество продукции | 977 | 97 |
Цена продукции | 2600 | 2530 |
Выручка (реализация) | 2540210 | 245411 |
Полная себестоимость от реализации продукции | 2246770 | 218221 |
Себестоимость на 1 ед. продукции | 2300 | 2250 |
Прибыль от реализации продукции | 293440 | 27190 |
1. ΔР = Р1 — Р0= 293440-27190=266250
2. ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1 = 2540210-2471810=68400
Np1 = Σp1q1 = 977х2530=2471810
3. ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1) = 3428 (1,46-1) = 1576,88
К1 = S1,0/S0 = 2198250/218221=10,07
S1,0 = 977х2250=2198250
4. ΔР3 = Р0(К2 — К1) = 27190(10,07-10,07)=0
К2 = Np1,0/Np0 = 2471210/245411=10,07
Np1,0=977х2530=2471810
5. ΔP4 = S1,0 - S1, = 2246770-2198250=48520
В табл. 5 приводится исходные данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.
Таблица 5
Анализ прибыли по факторам
Показатели | По базису | По базису на фактически реализованную продукцию | Фактические данные по отчету | Фактические данные до корректировок на изменение договорных цен |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 245411 | 2471810 | 2540210 | 2471810 |
2. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 218221 | 2198250 | 2246770 | 2178710 |
3. Прибыль (убыток) от реализации | 27190 | 273560 | 293440 | 293100 |
Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:
а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах (графа 4) и ценах базисного периода (графа 3). В нашем примере она составляет 68400 руб. (2540210-2471810) и отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть причины величину завышения цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг);
б) изменение договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. Для этого используется сведения о себестоимости продукции. В нашем задании влияние данных факторов составило:
2178710-2246770=-68060
в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объем продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации в оценке по базисной себестоимости. В нашем случае он равен
2198250/218221=10,07