184574 (744325), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений.

Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

Налоги играют важную роль и в социальной жизни. Механизм налогообложения, выступая наиболее активным регулятором экономики в руках государства, должен базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества. Реализация социальной функции налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.

Выделяется еще одна функция налогов как экономическая категория – контрольная.

Благодаря ей оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговый механизм и бюджетную политику.

По мнению А. Соколова налоги призваны выполнять следующие функции: собирание денежных сумм, регулирование денежных доходов и часто - хозяйственного накопления, перераспределение полученных доходов или прибыли, принудительное накопление средств, равновесие между спросом и предложением.

Все перечисленные функции, возможно, разделить на две группы: фискальную (первая функция) и экономическую (все остальные).

Наличие экономической функции означает, что налоги, как активный инструмент пере распределительных процессов, оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения.

III. Заключение.

3.1 Проблемы и пути их решения в современной налоговой системе РФ.

В Российской системе хозяйствования 90-х гг. налоговая по­литика трансформировалась в следующем направлении: в результате снижения объемов государственной собственности и развития инфляционных процессов сократились объемы налоговых дохо­дов, поэтому перестройка налоговой системы была направлена на восстановление объема фискальных поступлений. Восприняв структуру налоговых систем, характерную для рыночной эконо­мики, и воспроизведя основные принципы начисления налогов, отечественная налоговая система, тем не менее, сохраняет сугубо фискальный характер. Низкая эффективность, отторжение, как хозяйствующими субъектами, так и гражданами современной системы налогообложения в значительной степени зависит от неадекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности отечественной налоговой по­литики.

Оценивая перспективы продолжающейся реформы налого­обложения, следует исходить из понимания того, что Россия является страной, стремящейся стать равноправным членом ми­рового и европейского рынка, хозяйственные субъекты которой последовательно включаются в процесс международного разде­ления труда. В этих условиях необходима переориентация на­логовой реформы на приоритетные тенденции развития миро­вой налоговой политики, естественно, с учетом особенностей отечественной экономики. Нельзя игнорировать существования единой концептуальной основы, определяющей важнейшие на­правления развития налоговых систем в условиях современной рыночной экономики. Важно также учитывать общемировые тенденции гармонизации национальных налоговых структур и унификации принципов начисления основных видов налогов, постоянно углубляющиеся в процессе активного развития ин­теграционных процессов в мировом хозяйственном комплексе.

Исходя из принципа сбалансированности приоритетных задач государственной налоговой политики, можно определить основные подходы к созданию модели эффективной налоговой сис­темы для российской экономики, включающей следующие положе­ния.

Прежде всего - это формирование и последовательное развитие системы налоговых методов стимулирования инвести­ционной активности корпораций, предпринимателей и частных лиц. Причем перечень стимулируемых инвестиций должен включать все стадии научно-производственного цикла: от вло­жений в развитие производства до разнообразных форм налого­вого стимулирования финансирования фундаментальных иссле­дований, различных форм мелкого и среднего бизнеса, обеспе­чивающего непрерывный процесс модернизации производства в целом, а также в сферу профессиональной подготовки кадров и повышения уровня их квалификации.

Задачу обеспечения достаточного объема средств для ин­вестиций должна выполнять политика либерализации подоход­ного обложения - последовательного снижения ставок налогов на доходы предпринимателей, сопровождаемая расширением налоговой базы при обложении корпораций, фирм и частных предпринимателей.

Решить проблему пополнения бюджета, несущего неиз­бежные потери в результате либерализации подоходного обло­жения, предназначается политике последовательного расшире­ния сферы применения налогов на потребление, в частности НДС.

Важной тенденцией развития налоговой политики являет­ся использование налогов в качестве гаранта социальной защи­щенности наименее обеспеченных слоев населения. Основными налоговыми инструментами должны стать налог на оплату труда в виде взносов в ФСС, финансирующий сеть программ соци­альной поддержки, и система налоговых льгот по подоходному налогу с физических лиц. Наиболее важным направлением раз­вития методики расчетов налоговой базы и системы социальных льгот в рамках подоходного обложения должна стать приоритетная поддержка института семьи в каче­стве основы социальной и экономической структуры общества.

Рационально последовательное введение специальных ак­цизов на загрязняющие окружающую среду энергоносители и социально опасные виды товаров, расширение сферы действия и повышение ставок налогов на вредные выбросы. Главная цель введения этой группы налогов не фискальная, а регулирующая - они призваны обеспечить решение экологических и социальных проблем экономическими методами.

Специфика природно-географических и социально-экономических факторов национальной хозяйственной структу­ры при разработке модели налоговой системы России требует учитывать:

1. региональную дифференциацию производства, а также проблемы изъятия и перераспределения природной и географической ренты;

2. необходимость поддержания внутренних цен на топлив-но-энергетические ресурсы, транспортных тарифов на от­носительно низком по сравнению с мировым уровнем за счет льготных налоговых ставок;

3. необходимость формирования специальной системы на­логовых стимулов для производства и экспорта высоко­технологичной отечественной продукции.

Развитие в современной рыночной экономике таких явле­ний, как взаимозависимость национальных хозяйственных ком­плексов и интернационализация научно-технического развития производства, стимулирует процесс унификации налоговых ста­вок и гармонизации национальных налоговых систем России и ее экономических партнеров, в первую очередь государств - членов СНГ.

Взаимосвязанная и согласованная реализация данных на­правлений обложения и составляет основу концептуального подхода в политике государственного налогового регулирования российской экономики.

Весь мировой опыт регулирования рыночной экономики подтверждает, что слаженно действующий фискальный меха­низм, учитывающий максимум особенностей современного эта­па развития общественного производства, создает атмосферу экономической и социальной стабильности в обществе, укреп­ляет уверенность правительства в том, что оно обладает матери­альной основой для выполнения своих обязательств, а общества - в том, что ему обеспечены законность и стабильное развитие.

IV. Список литературы.

1. Смит А., Рикардо Д. «Антология экономической классики» – М: «Эконов–ключ», 1993;

2. Белялов А.З. "Рекомендации: как избежать больших российских налогов", Москва: МВЦ "АЙТОЛАН"

3. Киперман Г.Я., Белялов А.З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации", Москва, МВЦ "АЙТОЛАН"

4. Закон РФ «О налоге на имущество предприятий».

5. Закон РСФСР "Об основах налоговой системы в РСФСР"

6. Указ Президента РФ "О Государственной налоговой службе Российской Федерации" (с приложениями)

7. Журнал "Финансы" N 9 за 1997 год

8. Журнал "Нормативные акты по финансам, налогам и страхованию" приложение к журналу "Финансы", N 8,9,10 за 1998 год

9. Газета "Экономика и жизнь", N 37,38 за 1997 год.

* Налог1 – Журнал «Финансы» №9 за 1997 год, стр.12.

*^* Смит Адам «Исследование о природе и причинах богатства народов» /Смит А., Рикардо Д. «Антология экономической классики» – М: «Эконов–ключ», 1993;

*^** Некоторые ученые, выделяя две функции, вместо названия «эконо­мическая» употребляют термины «регулирующая» или «распределитель­ная», закладывая в них тот же экономический смысл.

Характеристики

Список файлов реферата