Lustra Chgevscogo (716852), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Финансовая устойчивость предприятия оценивается с помощью следующих показателей:

коэффициент автономии — отношение собственного капитала к сумме активов (валюта баланса), не должен превышать 0,5;

коэффициент левереджа — доля заемного капитала (сумма дол­госрочных и краткосрочных пассивов) в общей стоимости собствен­ного капитала, должен быть не менее единицы;

коэффициент маневренности — отношение собственных обо­ротных средств (собственный капитал минус внеоборотные акти­вы) к собственному капиталу, не должен быть менее 0,5;

коэффициент соотношения мобильных и мобилизационных средств — отношение материальных оборотных активов плюс де­нежные средства, краткосрочные капитальные вложения и деби­торская задолженность к внеоборотным активам;

коэффициент обеспеченности оборотными средствами — отно­шение собственных оборотных средств к оборотным активам (ма­териальные оборотные активы плюс денежные средства, кратко­срочные капитальные вложения и дебиторская задолженность), не должен быть меньше нуля.

Снижение значений коэффициентов за пределы нижней грани­цы характеризует ухудшение финансового состояния предприятия, их превышение верхней границы — наличие сверхнормативных за­пасов.

Финансовое положение предприятия тесно связано с показате­лями финансовой активности, т. е. эффективность использования ресурсов оценивается по следующим показателям:

длительность одного оборота — отношение количества дней в году к количеству оборотов оборотных средств;

количество оборотов оборотных средств — отношение себестои­мости (стоимости) реализованной продукции к среднему остатку оборотных средств;

фондоотдача — отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов;

безубыточность — равенство выручки от продаж и себестоимос­ти реализованной продукции;

рентабельность — отношение балансовой, чистой прибыли или прибыли от реализации к стоимости производственных фондов (сум­ма основных производственных фондов и среднего остатка оборот­ных средств), т. е. доля соответствующей разновидности прибыли, приходящаяся на 1 тен. производственных фондов.

Анализ финансового состояния предприятия позволяет рацио­нально использовать располагаемые ресурсы и выполнять всю совокупность функций в процессе хозяйственной деятельности в це­лях:

максимизации доходности и повышения уровня защиты от пред­принимательского риска;

повышения достоверности текущих и перспективных прогнозов использования финансовых ресурсов по основным направлениям хозяйственной деятельности предприятия и с учетом особенностей рыночной экономики;

выбора экономически обоснованных источников финансирова­ния и т. д.

1.4 Налоговая политика

Налоговая политика — составная часть экономической полити­ки государства, которая базируется на совокупности юридических

законодательных актов, устанавливающих виды налогов, порядок их взимания и регулирования.

Налоги появились с возникновением государства, которому тре­буются средства на содержание государственного аппарата, армии, здравоохранения, культуры и т. п. «В налогах воплощено экономи­чески выраженное существование государства»*.

Налоги — это обязательные платежи, которые служат основным источником бюджетных средств государства и местных органов уп­равления. Сущность налога проявляется в изъятии части валового внутреннего продукта (совокупная стоимость в рыночных ценах ко­нечной продукции и оказанных услуг, произведенных в стране) в виде обязательного взноса.

В хозяйственном механизме налоги выполняют определенные функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную.

Регулирующая функция направлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в сфере экономики в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного и ценового механизма. Налоговое регулирование относится к одному из наиболее эффективных рычагов управления рыночной экономикой и способствует сгла­живанию социальных противоречий, выполнению научных, науч­но-технических и крупных производственных программ, которые без участия государства практически не могли бы быть реализованы.

Стимулирующая функция реализуется через систему льгот и на­правлена на внедрение достижений научно-технического прогрес­са, развитие производства, продажу товара за границу, ввоз капи­тала и т. д.

Распределительная функция заключается в перераспределении на­логов для социального выравнивания уровня жизни населения.

Фискальная (бюджетная) функция обеспечивает сбор средств для формирования бюджета финансовых ресурсов государства.

Она должна быть подчинена денежной политике государства и обеспечивать определенное соответствие между суммой денег, на­ходящихся в обращении, включая банковские депозиты (денежная масса), и темпами роста валового национального продукта (ВНП).

По методу установления налогообложение может быть прямым и косвенным^что обусловливает возможность их перенесения на потребителя.

Косвенные налоги всегда занимали в системе налогообложения более высокую долю. Высокая доля косвенных налогов сохранилась в Казахстане и поныне. Так, в конце 90-х гг. из общей суммы налоговых поступлений косвенные налоги составили почти 60%, из которых налог на добавленную стоимость (НДС) — 23%, акцизы — 7, тамо­женные пошлины и дорожные фонды — 14, налог на имущество — 4, местные налоги — 3,7, прочие налоги — около 8%.

Из прямых налогов, которые достигли 40%, наибольший удель­ный вес приходится на прибыль — 75%, или 30% общей суммы поступаемых налогов'. Подоходный налог на физических лиц соста­вил около 10%.

По данным Госналогслужбы РК, задолженность по налого­вым платежам (без учета бюджетных фондов) на 1 июля 1998 г. составила 375,2 млрд. тен. Недоимка по налогам в консолидирован­ный бюджет достигла 239 млрд. тен., из которых на долю НДС при­ходится — 68%, налог на прибыль — 15, акцизы — 10, прочие налоги — 7%.

Структура налоговых поступлений в РК отличается от струк­туры налогов в странах с рыночной экономикой. Для Казахстана наи­более высокий процент (30,6%) приходится на прибыль. В промышленно развитых странах основным источником бюджетных поступ­лений является подоходный налог. Он колеблется от 23 до 72% всех налоговых поступлений. Для корпораций доля налога на доход на­ходится в пределах 4 — 21%.

По форме действия структура налогов РК близка структуре некоторых европейских стран. Однако внутренняя структура пря­мых и косвенных налогов резко отличается. Во Франции НДС обеспе­чивает 43,5% всех налоговых поступлений, в то время как в РК все налоговое бремя полностью возложено на предприятие. В США структура прямых и косвенных налогов отличается от европейской и направлена на обложение налогом личных доходов граждан, поэтому доля прямых доходов превышает 90%, а НДС отсутствует.

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги включают налоги на землю, промысел и т. п. К личным налогам относятся подоходный налог, налог на при­быль, (налог на доходы от денежного капитала, ресурсные плате­жи, налог на имущество).

Подоходный налог — основной вид прямого налога, который взи­мается с дохода или прибыли предприятия, организации, юриди­ческих лиц и поступает в доходную часть бюджета.

Налог на прибыль — составная часть налоговой системы РК. Он устанавливается в процентах (ставка налога), является частью балансовой прибыли и служит источником пере­распределения национального дохода.

Отчисления в бюджет ПР_гб рассчитываются как произведение | лрибыли, облагаемой налогом ПР_обл., на ставку налога Н_пр (30%):

ПР_г.б. = ПР_обл. Н_пр,

ПР_обл. = ПР_бал. – ПР_лг ,

где ПР_бал. — балансовая прибыль, которая включает прибыль от амортизации продукции и прочих материальных цен­ностей, а также доход или убыток от внереализаци­онной деятельности. В условиях рыночной экономики это превращенная форма прибавочной стоимости или разница между доходами и расходами до уплаты на­логов;

ПР_лг — сумма льгот по налогу на прибыль с учетом резерв­ного фонда.

В соответствии с Федеральным законом «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 31 декабря 1995 г. № 227-ФЗ обла­гаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, мо­жет быть увеличена за счет сокращения абсолютной величины на­лога на основании действующих льгот на прибыль. К ним относят­ся льготы, направляемые на финансирование капитальных вложе­ний производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использован­ных на эти цели, включая проценты по кредитам. Эти льготы пре­доставляются промышленным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, а также финанси­рование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства в порядке долевого участия, включая погашение кредитов, полученных и использованных в этом направ­лении, при условии полного использования ими суммы начислен­ной амортизации на последнюю дату. Например, если сумма аван­сированных капитальных вложений на развитие промышленного производства составляет 2,0 млн. тен., перенесенная стоимость ос­новных производственных фондов на готовую продукцию (аморти­зация) за этот же период — 0,6 млн. тен., сумма, облагаемая нало­гом, сократится до 1,4 млн. тен. (2,0 — 0,6).

Налог на имущество предприятия, находящееся на балансе, — это совокупность основного капитала, нематериальных активов, производственных запасов и затрат. Налог на имущество не может превышать 20% от стоимости облагаемого налогом имущества.

В зависимости от характера ставок различают: пропорциональ­ные, прогрессивные и регрессивные налоги.

Пропорциональный налог не зависит от размера дохода, т. е. применяются одинаковые ставки. При прогрессивном налоге отчисле­ния в бюджет возрастают по мере увеличения дохода. Регрессивные ставки уменьшаются по мере роста дохода.

Прямые налоги используются на содержание государственного аппарата, социально-культурные мероприятия, обороноспособность страны. В промышленно развитых странах доля прямых налогов до­статочно высокая. В 1987 г. она составила: в США — 91,1%, в Япо­нии - 71,2%, в Англии — 54,3%, в ФРГ - 44,1%*.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, которые уплачиваются в виде надбавок к цене и тарифам. К ним относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налоги на операции с ценными бумагами.

Акцизные налоги применяются в основном для товаров массо­вого потребления и услуг частных предпринимателей и организа­ций. Их включают в цену на товар или тариф. Абсолютная величина акцизного налога устанавливается как надбавка к свободной отпускной цене товара Ц_отп.:

Н^абс._акц. = С_опт. α_акц. ,

где α_акц. — ставка акцизного налога.

По способу взимания акцизные налоги подразделяются на индивидуальные и универсальные.

Индивидуальный налог взимается со стоимости валовой продук­ции предприятия, а универсальный — с единицы стоимости товара. По времени оплаты они классифицируются на одноразовые и многоразовые. Одноразовые налоги выплачиваются один раз на какой-либо стадии производства, многоразовые — на каждой стадии про­изводственного цикла.

Налог на добавленную стоимость введен в РК с 1 января 1992 г. вместо налога с оборота, который в условиях рыночных отношений не отражает реальной величины налога. За время действия налог на добавленную стоимость претерпел изме­нения, т. е. сократился по мере снижения уровня инфляции с 28 до 20%, а в 1999 г. — до 15%, за исключением перечня товаров, утвер­жденного Правительством РК. В этом же году введен новый налог — налог на продажу. Этот налог по своей при­роде близок к НДС, что подтверждает мировая практика. Напри­мер, в Канаде используется налог на продажу, который распрост­раняется на всю промышленную продукцию, производимую в стра­не, включая импортные поступления товаров промышленности. Этот налог, как и НДС, действует и в других странах и установлен в размере 12%.

Среднеевропейский уровень НДС колеблется в пределах 12 —

20%. Однако, он, как правило, дифференцирован. Например, в Италии действует четыре ставки: нормальная — 19%, две пониженные — 4 и 9% и повышенная — 35% на предметы роскоши.

Характеристики

Список файлов реферата