Predprim (716351), страница 10
Текст из файла (страница 10)
Расчет относительной налоговой нагрузки (Вариант 1).
Показатели | Ставки | Налогооблага-емая база | Сумма/руб. |
| Фонд оплаты труда (ФОТ) | 144 000.00 | ||
| Отчисления на социальные нужды (СО) | 56 160.00 | ||
| Совокупные налоговые платежи (НП) | 469 897.00 | ||
| Прибыль (до налогов) П | 615 227.00 | ||
| Относительная налоговая нагрузка (%) | 40.93 | ||
| Имущество | 417 550.00 | ||
| Валовой доход (выручка) | 5 879 214.00 | ||
| Затраты | 5 263 987.00 | ||
| Прибыль | 615 227.00 | ||
| Налог на имущество | 2% | от среднегод. стоимости | 83 510.00 |
| Дорожный фонд | 1.8% 0.3% | от прибыли | 11 074.09 |
| Ветхое жилье | 1.0% | от прибыли | 6 152.27 |
| Отчисления на содержание жилищной, социально-культурной сферы | 1.5% | от прибыли | 9 228.41 |
| Налог на прибыль | 35% | от прибыли | 215 329.45 |
| Налог на содержание милиции | 3.0% | от МРОТ, кол-ва работников | 25.05 |
| Транспортный налог | 1.0% | от прибыли | 6 152.27 |
| Сбор на нужды образовательных учреждений | 1.0% | от прибыли | 6 152.27 |
| НИОКР | 1.5% | от прибыли | 9 228.41 |
| НДС | 20% 10% | от работ, услуг прод.товары | 123 045.40 |
| Совокупные налоговые платежи (руб.) | 469 897.60 |
Во втором варианте нами предлагается оставить только 3 вида налогов: налог на имущество, налог на прибыль, НДС. Остальные налоги исключены.
Таблица 2.3.4
Расчет относительной налоговой нагрузки (Вариант 2).
Показатели | Ставки | Налогооблага-емая база | Сумма/руб. |
| Фонд оплаты труда (ФОТ) | 144 000.00 | ||
| Отчисления на социальные нужды (СО) | 56 160.00 | ||
| Совокупные налоговые платежи (НП) | 421 884.85 | ||
| Прибыль (до налогов) П | 615 227.00 | ||
| Относительная налоговая нагрузка (%) | 38.64 | ||
| Имущество | 417 550.00 | ||
| Валовой доход (выручка) | 5 879 214.00 | ||
| Затраты | 5 263 987.00 | ||
| Прибыль | 615 227.00 | ||
| Налог на имущество | 2% | от среднегод. стоимости | 83 510.00 |
| Дорожный фонд | 0.00 | ||
| Ветхое жилье | 0.00 | ||
| Отчисления на содержание жилищной, социально-культурной сферы | 0.00 | ||
| Налог на прибыль | 35% | от прибыли | 215 329.45 |
| Налог на содержание милиции | 0.00 | ||
| Транспортный налог | 0.00 | ||
| Сбор на нужды образовательных учреждений | 0.00 | ||
| НИОКР | 0.00 | ||
| НДС | 20% 10% | от работ, услуг прод.товары | 123 045.40 |
| Совокупные налоговые платежи (руб.) | 421 884.85 |
В третьем варианте сохранена все виды налогов, но их ставки уменьшены вдвое относительно существующих. Во всех тех вариантах за налогооблагаемую базу принималась валовая выручка.
Таблица 2.3.5
Расчет относительной налоговой нагрузки (Вариант 3).
Показатели | Ставки | Налогооблага-емая база | Сумма/руб. | |
| Фонд оплаты труда (ФОТ) | 144 000.00 | |||
| Отчисления на социальные нужды (СО) | 56 160.00 | |||
| Совокупные налоговые платежи (НП) | 378 277.95 | |||
| Прибыль (до налогов) П | 615 227.00 | |||
| Относительная налоговая нагрузка (%) | 36.40 | |||
| Имущество | 417 550.00 | |||
| Валовой доход (выручка) | 5 879 214.00 | |||
| Затраты | 5 263 987.00 | |||
| Прибыль | 615 227.00 | |||
| Налог на имущество | 1% | от среднегод. стоимости | 41 755.00 | |
| Дорожный фонд | 0,9% 0.15% | от работ и услуг от торгового оборота | 52 912.93 | |
| Ветхое жилье | 0,5% | от выручки | 29 396.07 | |
| Отчисления на содержание жилищной, социально-культурной сферы | 0,75% | от выручки | 44 094.11 | |
| Налог на прибыль | 17,5% | от прибыли | 107 664.73 | |
| Налог на содержание милиции | 1,5% | от МРОТ, кол-ва работников | 12.52 | |
| Транспортный налог | 0,5% | ФОТ | 720.00 | |
| Сбор на нужды образовательных учреждений | 0,5% | ФОТ | 720.00 | |
| НИОКР | 0,75% | от затрат | 39 479.90 | |
| НДС | 10% 5% | от работ, услуг прод. товары | 61 522.70 | |
| Совокупные налоговые платежи (руб.) | 378 277.95 | |||
Полученные данные наглядно демонстрируют, что даже при трех различных подходах к системе налогообложения, величина относительной налоговой нагрузки остается примерно на одном уровне, то есть сопоставима по своему абсолютному значению. Но одновременно с этим, величина налоговой нагрузки по 3-м теоретическим вариантам заметно ниже величины относительной налоговой нагрузки, рассчитанной по предприятию «А» без изменений в системе налогообложения. Напрашивается вывод, что для того, чтобы снизить величину налогового пресса (хотя бы для субъектов малого предпринимательства), для начала достаточно изменить условия налогообложения.
Если же сравнивать между собой 3 теоретических варианта расчета относительной налоговой нагрузки, то становится очевидно, что для малых предприятий был бы предпочтительнее вариант 3, при котором ставки всех налогов уменьшены вдвое. Во-первых, величина налоговой нагрузки при таком варианте самая низкая (36,4%) и вполне вписывается в рамки теоретически допустимой. Во-вторых, законодательно гораздо проще изменить ставки налогов, чем отменить налоги для малого предпринимательства совсем или изменить налогооблагаемую базу. Но необходимо помнить, что принятие законодательного решения об изменении ставок налогов (тем более снижение их вдвое) на сегодняшний день практически невозможно.
Анализируя полученные результаты, нетрудно сделать вывод, почему число малых предприятий неуклонно падает. Ситуация сегодня такова, что предприниматели, если и не бросают дело, то обязательно уводят его львиную долю в «теневой бизнес».
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
