kursovik (708373), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Плательщиками единого налога на вмененный налог являются организации и предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица в следующих сферах:

1. оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг;

2. оказание бытовых услуг физическим лицам;

3. оказание физическим лицам парикмахерских услуг, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг;

4. оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

5. оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в сфере образования;

6. общественное питание (с численностью работающих до 50 человек);

7. розничная торговля, осуществляемая через магазины с численность работающих до 30 чел., палатки, рынки, лотки и другие местаоргаизации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

8. розничная выездная (не стационарная) и стационарная торговля горюче-смазочными материалами;

9. оказание транспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 чел., за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

10. оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

11. оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

12. деятельность организац2ий по сбору металлолома;

13. изготовление и реализация предпринимателями игрушек и изделий народных художественных промыслов.

Объектом обложения является вмененный доход по вышеуказанным видам деятельности на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат. Вмененный доход рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода, на основе статических данных налоговых проверок, а также оценки независимых организаций. Сумма единого налога на вмененный доход зависит от:

• базовой доходности – условной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

• повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, отражающих степень влияния того или иного фактора (место деятельности, сезонность, вид деятельности и т.д.);

• установленной ставки единого налога -15% от вмененного дохода.

Такой размер ставки, 15% введен с 2002г. согласно Федеральному закону от 31.12.2001 №198-ФЗ, ранее применялась ставка 20%. Снижение ставки обусловлено тем, что плательщики налога на вмененный доход теперь самостоятельно уплачивают единый социальный налог, а ранее платежи во внебюджетные фонды были предусмотрены в определенном процентном соотношении в составе налога на вмененный доход. Данный порядок связан с реформой пенсионной системы, проводимой в РФ.

Рекомендации по расчету единого налога на вмененный доход разрабатываются Правительством РФ и доводятся по каждому виду деятельности до субъектов РФ, которые могут либо использовать их при расчете единого налога, либо вводить в эти формулы дополнительные показатели, позволяющие наиболее точно оценить доходность различных видов бизнеса. Согласно рекомендации формула расчета единого налога на вмененный доход, выглядит следующим образом:

М=С×N×D×E×F×J; V=V×0.15,

где V – сумма вмененного дохода;

М – сумма единого налога на вмененный доход;

С – базовая доходность на единицу физического показателя;

N – количество единиц физического показателя;

D, F, J, E – повышающие (понижающие) коэффициенты;

0,15 – ставка единого налога на вмененный доход.

Сумма единого налога, уплачиваемого организациями, с 2002г. зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в следующих размерах: в федеральный бюджет – 30% общей суммы единого налога; в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 70% общей суммы единого налога, уплачиваемого предпринимателями, зачисляется в бюджет субъектов РФ и местные бюджеты в размере 100% общей суммы.

Повышающие (понижающие) коэффициенты зависят от места осуществления деятельности, а также вида (типа) и ассортимента реализуемых товаров.

Уплата единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога на вмененный доход от определенных видов деятельности за календарный месяц. Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, предшествующего месяцу (периоду), за который производится уплата, и выдается свидетельство об уплате единого дохода на вмененный доход.

Вмененное налогообложение не является «изобретением» нашей страны, его применяют многие станы мира. Во Франции, например, налог был введен сразу после Второй Мировой войны и был рассчитан на вовлечение малых организаций в цивилизованные рамки налогообложения, но при относительно низких ставках. Налог просуществовал до 1998г., затем был отменен. Во-первых, потому что во Франции действует весьма эффективная система налогового контроля. Во-вторых, решая фискальные задачи, налог почти не содержит стимулирующих элементов. В-третьих, уровень экономического развития Франции позволяет использовать типичные рыночные объекты налогообложения: прибыль, имущество. Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результат финансовой деятельности хозяйствующих лиц. универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Но коль скоро отдельные представители бизнеса «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать, вводится вмененный налог, основная задача которого – перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.

Параграф 2.2. Анализ законодательного обеспечения малого бизнеса в России в период реформ.

В ходе экономической реформы сказались принятые государством меры по стимулированию малого предпринимательства. В 1993г. было принято Постановление Правительства РФ.

от 11 мая 1993 г. № 446 «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Через два года был принят Федеральный закон от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». В 1998-1999 гг. осу­ществлялась Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации. Главной целью программы было создание благоприятных условий для ус­тойчивой деятельности малых предприятий путем совершенство­вания нормативно-правовой базы, развития инфраструктуры под­держки, освоения новых форм и механизмов финансовой поддер­жки малого предпринимательства. Программа ставила задачу ос­воения новых кредитно-инвестиционных механизмов, максимальной легализации деятельности субъектов малого бизнеса, сниже­ния уровня теневого оборота.

В результате в 1999 г. в России функционировало около 870 тыс. малых предприятий с числом постоянно работающих свыше 6,2 млн. человек. Более 3,5 млн. человек занимаются индивидуальным пред­принимательством без образования юридического лица. Кроме того, несколько миллионов человек работают на малых предприятиях по совместительству, по договору подряда и по договорам других форм. Рабочие места, созданные в сфере малого бизнеса, во мно­гом снизили социальную напряженность, которая возникла в пе­риод падения производства на крупных и средних предприятиях, существовавших раньше, и увольнения в связи с этим рабочих и служащих. В то же время по сравнению с другими странами в России малое предпринимательство еще не получило должного размаха. В расчете на 1 тыс. человек населения в нашей стране менее 6 малых предприятий.

В период реформ остро стал вопрос, как определить малое предпринимательство, как установить границу между ним и средним бизнесом?

В соответствии с Постановлением Правительства РФ «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддерж­ке малого предпринимательства в Российской Федерации» к малым относились предприятия всех организационно-правовых форм со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек, в том числе в промышленности и строительстве — до 200 человек, в науке и научном обслуживании — до 100 человек, в других отраслях производственной сферы — до 50 человек, в отраслях непроизводственной сферы, розничной торговли и общественного питания — до 15 человек. При этом лица, не состоящие в штате предприятия, но работающие там по совместительству или по договорам подряда, включаются в указанную численность.

Многопрофильные предприятия относятся к малым по критериям того вида деятельности, который приносит наибольшую долю суммарной выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие организации, в уставном капитале которых доля государственной собственности Российской Федерации и субъектов Федерации, муниципальной собственности, собственности общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпри­нимательства, не превышает 25% и у которых средняя численность работников не превышает: в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек, в сельском хозяйстве и в научно-технической сфере — 60 человек, в оптовой торговле — 50 человек, в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек, в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек.

Налоговое законодательство, также в период реформ, исходило из численности предприятия при определении льгот предпринимательству по налогу на прибыль.

В Федеральном законе от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» применяются две границы для малого бизнеса. В п. 1 ст. 2 данного Закона говорится: «Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности». Эта предельная численность включает и численность работающих в филиалах данных организаций.

Другое ограничение устанавливается для совокупного размера валовой выручки. Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения этой системы, совокупный размер валовой выручки налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Феде рации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

В налоговом законодательстве Российской Федерации для малого предпринимательства предусмотрены значительные налоговые льготы. Для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей действуют три системы налогообложения. Первая — это основная система, при которой субъекты малого предпринимательства уплачивают все установленные налоги и сборы, пользуясь льготами по ряду федеральных налогов. Вторая — упрощенная система; налогообложения, учета и отчетности, введенная вышеназванным Законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Третья система введена Федеральным законом РФ от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Закон регулирует налогообложение именно тех видов деятельности, которыми активно занимаются представители малого бизнеса. Федеральный закон носит рамочный характер. Налогом на вмененный доход дополнена ст. 20 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», т.е. перечень региональных налогов. В действие вводится налог законом субъекта Федерации. Реально применяться он начал с 1999 г. В 2000 г. налог на вмененный доход взимался в 62 регионах России. До его введения абсолютное большинство малых предприятий пользовалось общеустановленной системой налогов и сборов, отдавая ей приоритет перед упрощенной системой налогообложения.

Принятие принятых выше перечисленных законов и Постановлений на мой взгляд предопределило развитие малого бизнеса в стране, а также повысило эффективность деятельности малых предприятий.

Параграф 2.3. Краткий обзор зарубежного опыта развития малого бизнеса.

Развитие малого бизнеса в США.

Малое предпринимательство в России еще не получило должного развития. За годы перехода Российской экономики от плановой к рыночной новые формы хозяйственной деятельности получили некоторое развитие. Так, в 1995г. из общего числа 1946,3тыс. предприятий и организаций количество предприятий, относящихся к малому бизнесу, составило 877,3тыс. единиц, или 45% по количеству. В розничной торговле доля малых предприятий составила 11,4%, в сельском хозяйстве – 0,45%.

Как известно, в России к числу малых предпринимателей относят предприятия со среднесписочной численностью работающих: в промышленности и строительстве - до 100чел.; в других отраслях производственной сферы – до 50чел.; в розничной торговле, общественном питании, прочих отраслях непроизводственной сферы – до 15чел.

Федеральное статистическое бюро США относят к малым предприятиям те, где количество работников не превышает 500человек.

Характеристики

Список файлов реферата