kursovik (708373), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

От других федеративных государств Канада отличается более высоким уровнем децентрализации, когда при значительном влиянии федеральных органов власти провинции играют серьезную роль в формировании стратегии национальной экономики. На долю провинций приходится больше половины всех правительственных расходов Канады и функции по обеспечению сферы образования, здравоохранения и социального страхования. Причем тенденция повышения роли провинций продолжает действовать и в последние годы. Но в целом налоговая система Канады представлена на трех основных уровнях:

• федеральном (около 50% государственных доходов);

• провинциальном (около 40%)

• местном (10%)

Основу доходов федерального бюджета составляют: подоходный налог с населения, налог на корпорации, налог на товары и услуги, акцизы, таможенные пошлины и взносы в фонды социального страхования. Доходы провинций складываются из: подоходного налога с населения налога с продаж, налога на прибыль корпорации, акцизов, взносов в фонды социального страхования, налогов на дарение, рентных платежей, различных регистрационных лицензионных сборов. Основная доля поступлений приходится на подоходный налог и косвенные налоги. Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налогов на недвижимость и налог на предпринимательство.

Налоговая система Канады начала модернизироваться в связи с проведением налоговой реформы в 1987г. В соответствии с её положением в Канаде на федеральном уровне стали действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, а в каждом регионе – свои местные ставки. Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. Доля таких мелких фирм (занято менее 100 лиц наемного труда) достигает 97% от числа всех компаний (услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли), и к их доходам применяется единая ставка – 12%. В целом в налоговой системе Канады преобладает прямое налогообложение. Из косвенных налогов наиболее значимы федеральный налог на товары и услуги по единой ставке 7% и местный налог с продаж. Иногда в провинциях эти два налога объединяются в комбинированной ставке – 15%. Объеденный налог включается в розничные цены.

Налоговая система Швейцарии

Швейцария – конфедеративное государство, состоящее из Конфедерации (центрального штата), 26 кантонов и входящих в них 3000 муниципалитетов. Кантоны являются суверенными административно территориальными единицами, а степень муниципальной автономии определяется законодательством кантона. В соответствии с принципом Швейцарского федерализма в стране существует трех уровневая система налогообложения.

Таблица 2. Распределение налогов

Налоги с дохода и собственности	Налогообложение потребления и владения
Конфедерация
Подоходный налог Налог на прибыль и капитал Налог, взимаемый у источника Гербовые сборы	Налог на добавленную стоимость Налог на табак Налог на пиво Таможенные пошлины
Кантоны
Подоходный налог Подушный налог Налог на прибыль и капитал Налог с наследства Налог на недвижимость	Налог на транспортные средства Налог на собак Налог на зрелища Гербовые сборы
Муниципалитеты
Повторение налогов кантонов	Повторение налогов кантонов

Определение налоговой юрисдикции регулируется конституцией, согласно положениям которой не один из трех органов не мешает другим, а бремя которое несут налогоплательщики, не переходит за экономическую границу обложения. Кантонам, в принципе, разрешено взимать любые виды налогов, кроме тех, сбор которых является эксклюзивной юрисдикцией конфедерации. Они имеют право создавать свое собственное налоговое законодательство. Муниципалитетам, в свою очередь, право собирать свои налоги определяет конституции кантонов.

Налог на добавленную стоимость введен в Швейцарии только 1 января 1995г. (вместо налога с оборота) для унификации с налоговыми системами стран ЕС. НДС в Швейцарии – это налог на всеобщее пользование и потребление и взимается на всех стадиях производства и распределения с импорта товаров, отечественной сферы услуг и приобретения услуг за границей.

Из прямых налогов наибольшее значение имеют подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль и капитал юридических лиц. Подоходный налог с физических лиц платят все лица, осуществляющие прибыльную деятельность в Швейцарии. Максимальная ставка составляет 11,5%. Что касается федерального налога на прибыль, то он является прогрессивным налогом и взимается по трехуровневой шкале. Базовый налог взимается по ставке 3,63%. Максимальная ставка не может превышать 9,8% суммарной прибыли. Налог на капитал является пропорциональным. Он взимается с полученного капитала, а также с запасов, отраженных и не отраженных в балансе. Ставка налога – 0,08% суммы налогооблагаемого капитала.

Как уже указывалось, кантоны сами строят свои законодательства, но к началу 2001г. они должны были их выровнять в соответствии с Законом о гармонизации налогообложения.

В целом, обобщить характеристики стержневых направлений формирования налоговых систем в федеративных государствах Запада можно следующим образом:

• во всех четырех государствах субъекты федерации (штаты, земли, провинции, кантоны) имеют высокий уровень самостоятельности в налоговых инициативах;

• властные полномочия, обязательства по расходам и права на налоговые доходы имеют хорошее правовое обеспечение и четкое разграничение;

• налоги, несущие основную фискальную нагрузку, обычно «повторяются» на всех трех уровнях;

• достаточно сложная система налогообложения с часто высоким суммарным уровнем ставок всегда предполагает стимулирующую роль основных налогов, однозначно фискально-конфискационная направленность отсутствует, а реальная величина оценки налогооблагаемого объекта всегда ниже уровня первоначальной.

Глава 2 Характеристика системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Параграф 2.1 Сочетание и проблемы малого бизнеса. Единый налог на вмененный доход.

Малые предприятия в России в своей деятельности сталкиваются с большими трудностями.

Основная проблема малых предприятий – недостаточная ресурсная база, как материально-техническая, так и финансовая. Практически речь идет о создании нового сектора народного хозяйства почти на пустом месте.

Следующая проблема – это та законодательная база, на которую сейчас может опираться малое предпринимательство. Пока она, мягко говоря, несовершенна, а во многих очень существенных положениях вообще отсутствует. Можно назвать немало правовых документов, так или иначе регулирующих малое предпринимательство (Гражданский кодекс РФ, Законы Российской Федерации «О собственности РСФСР», «О приватизации государственных и муниципальных предприятий в РСФСР», ряд указов Президента РФ), но трудность однако, в том, что, во-первых, нет свободной единой законодательной основы сегодняшней деятельности российских малых предприятий; во-вторых, имеющиеся разрозненные, с одной точки зрения, установления претворяются в жизнь далеко не полностью.

Материально-техническое обеспечение малых предприятий осуществляется в недостаточном объеме и несвоевременно. Машины, оборудование, приборы, предназначенные для малых предприятий и учитывающие их специфику, отсутствуют. Ограничен доступ малых предприятий к высоким технологиям, так как их покупка требует значительных одноразовых финансовых затрат.

Ещё одна важная проблема – кадры. Часто говорят что предпринимателем надо родится. Против этого трудно возразить, но нельзя не считаться, во-первых, с тем, что «урожденных» предпринимателей все же меньше, чем реально нужно обществу, во-вторых, что и им требуется приобрести определенный объем знаний: ведь обучают же, скажем, «урожденных» музыкантов, ученых, спортсменов. Нет основания считать, что к предпринимателям нужно подходить с иной меркой. Между тем с обучением кадров для бизнеса дело обстоит далеко не лучшим образом.

Круг не простых проблем связан с социальной защитой предпринимательской деятельности. Известно, что ранее существовавшая на основе распределения общественных фондов система социальных гарантий и социального обеспечения в условиях нынешнего переходного периода оказалась практически подорванной. Требуется по сути строить эту систему заново по отношению ко всему обществу, а по отношению к предпринимателям – новому социальному слою – тем более.

Снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации (введения в правовое поле) и развитие малого предпринимательства являются необходимыми условиями налогового климата у субъектов малого бизнеса. Развитие малого предпринимательства в различных регионах РФ происходит весьма неравномерно. Более половины малых предприятий сосредоточено в 8 субъектах Российской Федерации, около четверти в Москве. В 2001г. 14,4% малых и средних предприятий относилось к строительному сектору, 15,3% - к сектору промышленного производства, подавляющее большинство малых предприятий занимается торговлей и общественным питанием. Недостаточно эффективной остается деятельность малых предприятий с точки зрения формирования бюджетов всех уровней, несмотря на то, что в 2000г. по еденному налогу, взимаемому с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, и по еденному налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности. поступления в консолидированный бюджет РФ на 80% превысили поступления 1999г.

В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1999г. №122-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». предусматривает возможность замены на добровольной основе совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства за отчетный период. Важно отметить, что этот налог не входит в перечень налогов, определенных в ст.12-15 налогового кодекса РФ, а представляет собой специальный режим налогообложения.

На упрощенную систему налогообложения учета и отчетности имеют право перейти индивидуальные предприниматели и организации с предельной численностью работников (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правого характера) до 15 человек не зависимо от вида осуществляемой деятельности. При этом совокупный размер валовой выручки в течение года предшествующего кварталу, в котором происходит подача документов на применение упрощенной системы налогообложения, не должен превышать 100000 – кратного МРОТ.

Налоговыми органами по месту постановки на налоговый учет организацией и индивидуальных предпринимателей выдается сроком на 1 календарный год патент, который является официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения. Годовая стоимость патента устанавливается с учетом ставок единого налога в зависимости от вида деятельности. Оплата стоимость патента засчитывается в счет обязательств по уплате единого налога. По истечении срока действия патента по заявлению организации налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией в книге учета доходов и расходов.

Определение объекта налогообложения – совокупный доход или валовая выручка, конкретные ставки единого налога в зависимости от вида осуществляемой деятельности, а также пропорции распределения налоговых платежей между субъектами РФ и местными бюджетами – устанавливаются решением органа государственной власти субъекта РФ.

На основании Федерального закона субъектами Российской Федерации разрабатываются и реализуются собственные законы. Так, согласно Закону Санкт-Петербурга от 24.06.96г. №79-30 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Санкт-Петербурге», объектом обложения единым налогом для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, является валовая выручка, полученная за отчетный период.

Целесообразность перехода организаций и предпринимателей малого бизнеса на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности зависит от конкретных видов деятельности, структуры затрат и условий деятельности в конкретных субъектах Российской Федерации. В общем виде, к преимуществам упрощенной системы следует отнести:

• простоту оформления учетных операций и значительное уменьшение количества отчетных форм;

• замену уплаты совокупности федеральных, региональных, местных налогов и сборов уплатой единого налога;

• минимизацию налогообложения.

Основная задача упрощенной системы налогообложения – облегчить налоговое бремя, упростить бухгалтерский учет и отчетность в сфере малого предпринимательства. Однако проблема эффективности налогового контроля не была решена с введением упрощенной системы. Если дальше рассматривать этот вопрос, то нельзя не останавливаться на проблеме, с которой сталкиваются все станы мира и наиболее строй для нынешнего этапа развития России – это контроль за оборотом наличных денег. Ни для кого не секрет что многие сделки в сфере услуг населению совершаются без всякого документирования, на этой основе занижается налогооблагаемая база по целому ряду налогов. В 1998г. на федеральном уровне принимается решение о введении вмененного вначале для 10, в 1999г. – для 12, а с сентября 2001г – еще для 12 видов деятельности. Взимание налога регулируется Законом Российской Федерации от 31.07.98г. №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» с учетом изменений и дополнений.

Единый налог на вмененный доход, являясь по статусу региональным, устанавливается и вводится в действие органами государственной власти субъектов РФ. В 1999г. региональные законодательные акты по этому налогу приняты в 35 субъектах Российской Федерации, в том числе со сроком введения с 1.01.99г. в 17 субъектах, с 1.04.99г. – в 14, с 1.01.2000г. – в 2 субъектах РФ. По прогнозам Министерства Российской Федерации по налогам и сборам поступления в бюджетную систему составит 12,5 млрд.руб. (в том числе от организаций 10,9 млрд. руб. и от индивидуальных предпринимателей – 1,6 млрд.руб.). Налог на вмененный доход должен составить почти 2% от всех поступлений, налогов и сборов в консолидированный бюджет, в том числе в территориальные бюджеты – более 3%.

Особенностью вмененного налога, в отличие от упрощенной системы является то, что плательщик не имеет права выбора: если его деятельность попадает под установленный перечень, он будет обязан платить вмененный налог. Однако данное обстоятельство признается в некоторых публикациях как недостаток методики налога. Так, некоторые депутаты Государственной Думы РФ предлагаю принять вмененный налог на добровольной основе, что, по моему мнению, искажает смысл налога, ставит под сомнение его действенность. кроме того, если упрощенная система предусмотрена исключительно для малого бизнеса, то плательщиком вмененного налога может быть практически любая организация. Иными словами, ключевое значение здесь – вид деятельности. Для многопрофильных организаций требуется вести раздельный учет результатов деятельности. Общим же для двух систем является то, что, как и при упрощенной системе, единый налог на вмененный доход заменяет собой большинство стандартных налогов.

Характеристики

Список файлов реферата