180049 (685679), страница 25

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 25)

Проблеме дефицита государственного бюджета и государственного долга уделяется большое внимание по той причине, что это один из важнейших вопросов в сфере государственных финансов, это показатель, отражающий состояние экономики. Различают два основных состояния государственного бюджета:

• нормальное, когда расходная часть госбюджета равна доходной;

• дефицитное, когда расходы превышают доходы.

Дефицит госбюджета не является опасным для экономики в целом, если он находится на уровне 2-3 % от ВНП. В случае же превышения данного уровня дефицит госбюджета самым негативным образом сказывается на функционировании экономики государства в целом.

В основе хронической дефицитности госбюджета лежит много причин, среди которых можно отметить следующие:

• спад общественного производства;

• увеличение затрат на финансирование военно-промышленного комплекса страны (ВПК);

• уменьшение акцизных налогов, поступающих в госбюджет;

• крупномасштабный оборот «теневого» капитала;

• непоследовательная финансово-экономическая политика государства;

• огромные непроизводственные расходы, приписки, хищения, потери произведенной продукции.

Основные мероприятия, направленные на снижение бюджетного дефицита, осуществляет государство в лице правительства:

Отметим некоторые из них, в частности:

• активное проведение процесса конверсии ВПК, т.е. перевод предприятий ВПК на изготовление преимущественно продукции гражданского назначения;

• прекращение оказания помощи в виде дотаций убыточным предприятиям;

• снижение расходов на содержание государственного административно-управленческого аппарата;

• изменение (реформирование) системы налогообложения.

Следует обратить внимание на то, что отсутствие дефицита бюджета еще не означает наличия здоровой экономики, отсутствия ее кризиса. Дело в том, что в условиях рыночной экономики бюджетный дефицит стоит в одном ряду с так называемыми «отрицательными» экономическими категориями типа инфляции, безработицы, банкротства, которые, в свою очередь, являются неотъемлемыми элементами экономической системы. Рост бюджетного дефицита в экономике влечет за собой появление и непременный рост государственного долга.

Государственный долг представляет собой сумму прошлых бюджетных дефицитов в стране за вполне определенный промежуток времени за вычетом имевшихся за это же время бюджетных излишков.

Принято различать внешний и внутренний государственный долг.

Внешний государственный долг – это задолженность иностранным государствам, фирмам, учреждениям и лицам. Этот долг ложится тяжелым бременем на страну в силу того, что страна должна отдавать различные ценные товары, оказывать определенный набор услуг с целью, во-первых, выплаты процентов по данному долгу и, во-вторых, собственно погашения долга на определенных кредиторам (т.е. тем, кто предоставляет финансовые и иные ресурсы) условиях.

Внутренний государственный долг – это долг государства своему населению, который приводит прежде всего к перераспределению доходов внутри страны. В этом случае утечки товаров и услуг, как правило, не происходит, однако возникают определенные изменения в экономической жизни страны. В частности, повышение ставок налогов (как средства выплаты внутреннего государственного долга) может подорвать действие экономических стимулов развития производства, а также усилить социальную напряженность в обществе.

Государственный долг таит в себе, как минимум, две опасные тенденции: возможность банкротства нации и опасность переложения долгового бремени на будущие поколения, т.е. мы как бы постоянно должны сами себе, причем этот долг из года в год растет. Это обстоятельство в свою очередь, порождает чисто психологический момент, т.е. рост государственного долга обусловливает нарастание чувства неуверенности населения страны в завтрашнем дне.

Налоги – это обязательное изъятие в пользу государства части дохода самостоятельно хозяйствующего субъекта в порядке и на условиях, заранее определенных и установленных законодательством.

В нашей стране таким законодательным документом является Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Налоговые отношения подчинены первичным отношениям материального производства, изменяются в зависимости от требований производительных сил. В целом они носят производный, вторичный характер. Налоги, кроме общественного содержания, имеют материальную основу. Они – часть доходов членов общества, отчужденная и присвоенная государством.

Налоги имеют двойственный характер: выступают специфической формой производственных отношений (общественное их содержание) и являются частью стоимости национального дохода в денежной форме (материальное содержание).

Источником налогов выступает новая стоимость – национальный доход.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция – основная, характерная для всех государств. С ее помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства.

Экономическая функция означает, что налоги как активный элемент перераспределительных отношений оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства с участниками производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса.

Налоги как специфическая форма производственных отношений оказывают влияние на все основные факторы общественного производства: рабочую силу, предметы и средства труда. Что касается рабочей силы, то это воздействие осуществляется по следующим направлениям:

1. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса. Доходы трудящихся почти полностью идут на потребление, поэтому изменение в налогообложении сразу скажется на их спросе и в целом на платежеспособном спросе страны, который зависит прежде всего от этой социальной группы.

2. Размер налогов определяет в определенной степени и цену рабочей силы – заработную плату, которая включает налоговые платежи.

3. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг.

На орудия и средства труда налоги влияют через амортизацию. размер амортизационного фонда как источника обновления капитала в значительной мере определяется величиной налога. Государство, изменяя норму амортизации, воздействует на инвестиционную политику в стране, регулируя этот процесс. Под налоговым контролем находятся накопление капитала, техническое перевооружение и темпы экономического развития в целом.

В каждой стране складывается своя налоговая система, основными элементами которой являются:

• субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;

• носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;

• объект налогообложения: доход (с предприятия или населения); имущество (движимое и недвижимое); передача имущества в наследство, при дарении, операции с ценными бумагами и вывоз товаров за границу (таможенные пошлины);

• ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налогообложения (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.);

• совокупность различных налогов.

Для анализа налоговой системы необходима их систематизация и классификация.

Классификация налогов – их группировка, обусловленная методом взимания, характером применяемых ставок, налоговых льгот, бюджета поступления и другими признаками.

В зависимости от соотношения между ставкой налога и доходом налоги классифицируются на следующие виды:

• прогрессивный налог (средняя ставка повышается по мере возрастания дохода);

• регрессивный налог (средняя ставка понижается по мере возрастания дохода);

• пропорциональный налог (средняя ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода);

• твердый налог (средняя ставка устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода).

По механизму формирования налоги условно делятся на две основные группы:

• прямые налоги, которые взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов;

• косвенные налоги, которые взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, то есть в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.

В современных условиях в связи с расширением социальных функций государства широкое распространение получили взносы в фонд социального страхования. Они по своей сущности являются целевыми налогами, поскольку имеют определенное назначение. (Классификацию налогов см. на схеме 14.1.)

В соответствии с вышеуказанным законом в России впервые введена трехуровневая система налогообложения: федеральные налоги, республиканские налоги и местные налоги.

Федеральные налоги взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства и направляются в государственный бюджет. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т.п. Местные налоги взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог.

Налоги по их использованию подразделяются на общие (они поступают в единую кассу государства) и специальные (целевые).

Необходимо подразделять фискальную и налоговую политику. Последняя по своей сути шире категории фискальной политики.

Фискальная политика представляет собой систему регулирования, связанную с правительственными расходами и налогами. Под правительственными расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг. Главный отличительный признак всех этих закупок заключается в том, что потребителем выступает само государство. Обычно, говоря о государственных закупках, их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления государства, которые более или менее стабильны, и закупки для регулирования рынка.

Государственные расходы играют значительную роль в социально-экономическом развитии общества. Сложившийся к настоящему времени дефицит государственного бюджета превышает разумные пределы и приводит к финансовой разбалансированности народного хозяйства. Поэтому весьма актуальным является вопрос о повышении эффективности государственных расходов, о придании им регулирующей роли и обеспечении стабильности социально-экономического развития, формировании нового качеств экономического роста.

Главная задача фискальной политики – сгладить недостатки рыночной стихии путем сознательного воздействия на совокупный спрос и совокупное предложение на рынке. Но надо учитывать, что ни один инструмент в экономике не является на 100 % идеальным.

Фискально государство воздействует на увеличение или уменьшение национального объема производства путем варьирования налоговых ставок и осуществления государственных расходов. Теоретическим обоснованием этих действий стали расчеты американского экономиста А. Лаффера, доказавшего, что результатом снижения налогов является экономический подъем и рост доходов государства (кривая Лаффера). Графически кривая Лаффера выглядит следующим образом (рис. 14.2.).

По абсциссе на этом графике откладывается величина процентной ставки r, а по ординате – величина налоговых поступлений R. Если r=0, государство никаких налоговых поступлений не получит. Коль скоро r=100 %, начисто отпадают всякие стимулы к производству (ибо все доходы производителей изымаются), т.е. результат для государства аналогичный – нулевой. При любых же других значениях r (00) общая сумма этих поступлений становится максимальной (R₀=R_max). Отсюда вытекает следующий вывод. Рост процентной ставки только до определенного значения (r=r₀) ведет к увеличению налоговых поступлений, дальнейшее же ее повышение обусловливает, напротив, их уменьшение. Так, R₀1, R₀2.

Общие свойства кривой Лаффера могут быть охарактеризованы следующим образом. Поскольку при ослаблении налогового пресса одни субъекты производства начинают работать более интенсивно, максимизируя свой доход, а другие достигают желаемой величины последнего с меньшими усилиями, рассматриваемая кривая является пологой и относительно слабо реагирует на незначительные изменения налоговых ставок. Кроме того, реакция экономических субъектов на динамику этих ставок проявляется не мгновенно, а через какой-то временной интервал.

Кривая Лаффера отражает объективную зависимость. В то же время теоретически выявить величину r₀ невозможно, и она определяется эмпирическим путем. При этом крайне важно выяснить, где находится фактическая налоговая ставка – справа или слева от r₀. А поскольку кардинальные макроэкономические эксперименты чреваты серьезными потрясениями, на этот вопрос обычно отвечают на основе анализа реакции производителей на налоговые льготы в тех или иных конкретных отраслях.

Характеристики

Список файлов книги