107293 (684061), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

1) заработной платы;

2) рудников;

3) вкладов;

4) имущества, приобретённого законным путём;

5) драгоценностей, добытых со дна моря;

6) военных трофеев;

7) земли, купленной у мусульманина.

Особое место в системе исламских налогов занимает закят, плательщиками которого являются только мусульмане. Уплачивается этот налог согласно нормам мусульманского права один раз в году по лунному календарю в строго установленный день во время мусульманского праздника рамадана. Закят имеет целевое назначение, он используется для передачи бедным мусульманам, нищим и сборщикам закята. В ряде стран он стал практически обычным государственным налогом, уплачиваемым главой семьи (Пакистан, Бангладеш). Он взимается лишь с имущих мусульман, владельцев скота, драгоценностей, имеющих торговую прибыль, и уплачивается из расчёта 2,5% от годового дохода.

В Саудовской Аравии объектом обложения закятом является капитал, не вложенный в производство, чистый доход и замороженные источники. Если мусульманин скончался, не выплатив закята, то прежде всего из его средств платится налог, а затем уже выполняются все другие обязательства.

В налоговом законодательстве развивающихся государств обязательно рассматривается вопрос о гражданстве плательщика. Обычно таким плательщиком выступает как гражданин своей страны, так и всякое другое лицо, проживающее постоянно или временно в этом государстве и осуществляющее разрешённую законом деятельность. Вместе с тем имеются некоторые различия. Например, в Алжире субъектами налогообложения являются иностранцы, прожившие в этой стране не менее пяти лет. В Нигерии субъектом налогообложения иностранец становится, лишь осуществляя торговую, производственную и иную профессиональную деятельность или работая по найму. В Индии иностранцы облагаются подоходным налогом при условии, если они прожили в этой стране более 180 дней и имеют самостоятельные источники дохода.

Большое внимание в налоговом законодательстве развивающихся государств уделяется регулированию налогов с частных национальных и иностранных компаний. В этом случае решается задача не только создания доходной базы государства, но и одновременно принимаются меры стимулирования экономического развития страны.

В налоговом законодательстве Нигерии введено понятие "компания-пионер". Данный статус распространяется только на национальные частные компании, которые с целью развития отечественного производства наделяются рядом преимуществ и льгот. Пионерные компании действуют только в стимулирующих отраслях производства и выпускают товары, ранее не производившиеся в Нигерии. Они полностью освобождаются от уплаты налогов на один-два года. Эта льгота применяется с учётом сферы использования производимых товаров, масштабов их производства и степени развития компании. Кроме того, пионерные компании должны использовать в процессе производства местное сырьё и производить обучение национальных кадров в соответствующей отрасли производства. Также освобождаются от уплаты налогов с полученных дивидентов акционеры пионерных компаний.

Стимулирование развития национальной экономики осуществляется также путём полного или частичного освобождения от уплаты налогов в течение первых шести лет деятельности малых предприятий с небольшим капиталом. В зависимости от сферы и условий деятельности не облагаются налогом на прибыль от 33,3 до 100% доходов этих предприятий. Доля дохода, подлежащая освобождению, непостоянна, она, как правило, меняется каждый год. Это обстоятельство делает нигерийское налоговое законодательство мобильным, механизм его исполнения должен быть достаточно чётким, чтобы учитывать все изменения.

Освобождение от налогообложения использовалось в Нигерии также как средство активизации жилищного строительства в городах. Доходы от домов, построенных частными застройщиками за счёт собственных средств по типовым проектам, по разрешению Министерства финансов освобождаются от подоходного налога с прибыли от эксплуатации жилищного фонда.

Налогообложение иностранных компаний в большинстве развивающихся стран регулируется теми же законодательными актами, что и налогообложение национальных компаний. В то же время применяемые налоговые нормы различаются в зависимости от того, является иностранное юридическое лицо резидентом или нерезидентом данного государства. В качестве резидентов на них полностью распространяется налоговое законодательство принимающей страны. Как нерезиденты они облагаются местными налогами.

Так, налог с корпораций в Кении взимается по ставке 45% с резидентов, а с нерезидентов - 52,5%, в Аргентине - 33% и 45%; налогами на доходы от капитала в Сирии резиденты и нерезиденты облагаются по ставкам соответственно 7,5 и 15%, на Филиппинах - 10 и 30%, в Колумбии - 20 и 40%, Перу - 25 и 30%.

С иностранных компаний взыскиваются налоги с доходов от предпринимательской деятельности и доходов с капиталов. Ставки обложения налогами крайне разнообразны, начиная от 5 до 44% в Ливане и от 11 до 66% в Сирии. Средний уровень ставок подоходного налога в странах Ближнего Востока и Латинской Америки составляет около 30%, в странах Азии и Африки - 40%.

Иногда для иностранных компаний устанавливается исключительно льготный режим, причём более благоприятный, чем для национальных предприятий. Производится полное или частичное освобождение от уплаты подоходного налога, налога с корпораций, освобождение от таможенных пошлин и сборов на длительный срок, вплоть до 15 лет. В Иордании законом "О регистрации иностранных компаний" 1975 года предусматривается, что иностранная компания при наличии законной регистрации освобождается от уплаты подоходного налога, налога за оказание услуг и других.

В Алжире предприятия со смешанным капиталом освобождаются в течение пяти лет деятельности от налогов на прибыль, на доходы от недвижимости и даже не платят сборы за технические услуги.

Как экономическая категория финансы развивающихся стран выполня-

ют важную функцию - мобилизацию, распределение и последующее использование денежных фондов,представляющих собой часть национального дохода. Они занимают важное место в системе производственных отношений общества. Во-первых, финансы служат материальной основой всех мероприятий по борьбе с хозяйственной отсталостью. Во-вторых, они призваны сократить разрыв в уровнях получаемых доходов между различными слоями населения. В-третьих, финансы играют важную роль в развитии отдалённых, главным образом сельскохозяйственных, районов, что является составной частью правительственных программ по ликвидации нищеты населения.

В развивающихся странах существует несколько методов мобилизации внутренних ресурсов. И прежде всего это налогообложение, т.к. налоги представляют собой важнейшую статью бюджетных поступлений. Современная организация налоговых систем формировалась под воздействием ряда характерных особенностей экономики молодых государств: зависимости от внешней торговли, отсталости с/х, слабого развития промышленности и инфраструктуры.

Налоговая структура развивающихся стран во второй половине 70-х годов:

За последние десятилетия заметный сдвиг в сторону увеличения удельного веса подоходного налога за счёт снижения доли налогов на собственность. Растёт доля акцизов и налога на продажи при одновременном уменьшении значения внешнеторговых налогов. Это соответствует распространённому мнению, что по мере экономического развития в освободившихся странах будет постепенно возрастать роль прямого обложения - подоходного и корпорационного налогов.

В странах с низким и средним уровнем развития экономики основными создателями национального дохода являются мелкие товаропроизводители - крестьяне и ремесленники, которых даже чисто технически трудно облагать современными прямыми налогами, особенно в условиях поголовной неграмотности; ограничены пределы взимания с этих слоёв и косвенных налогов, так как потребление ещё часто базируется на натуральном хозяйстве, а их покупательная способность - минимальна.

Работающие по найму рабочие и служащие здесь также не могут выступать в качестве массовых налогоплательщиков, во-первых, из-за своей сравнительно небольшой численности, и, во-вторых, из-за крайне низкого уровня заработной платы, как правило, не обеспечивающей прожиточного уровня и часто не достигающей величины необлагаемого налогами минимума в этих странах.

В ряде государств Азии всё ещё невелико налогообложение доходов и так называемых средних слоёв (военная и гражданская бюрократия, лица свободных профессий - юристы, врачи и т.д.), которым принадлежит всё более заметное место в социальной структуре развивающихся стран.Однако средние слои, представляющие наиболее образованную и влиятельную часть населения, занимают в известной степени привилегированное положение в государстве, широко представлены в правительствах и административном аппарате. Это облегчает им возможность пользоваться разнообразными налоговыми льготами, особенно, при уплате личных налогов. В гораздо большей степени на их материальном положении сказывается рост косвенных налогов, так как они являются главными потребителями продукции массового спроса, в особенности товаров длительного пользования и предметов роскоши, обычно облагаемых высокими налогами. Однако средним слоям во многих развивающихся странах легче, чем низкооплачиваемым трудящимся удаётся компенсировать свои материальные потери, вызванные дороговизной и ростом косвенных налогов. Представители свободных профессий повышают плату за оказываемые ими услуги, а государственные служащие добиваются периодического пересмотра своих должностных окладов. Как считают некоторые экономисты,при более последовательном жёстком налогообложении средние слои населения могли бы взять на себя вещую роль в финансировании государственных расходов. А это означает, что налоговые системы развивающихся стран ещё до конца не оформлены и требуют корректировки.

Характеристики

Список файлов реферата