Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

На объекты игорного бизнеса Правительством Казахстана устанавливаются максимальный и минимальный пределы ба­зовой ставки акциза из расчета на год.

В пределах установленных базовых ставок на объекты игорного бизнеса местные представительные органы устанав­ливают единую ставку акциза для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной админи­стративно-территориальной единицы.

Объектом обложения акцизом являются следующие опе­рации, осуществляемые плательщиком акциза, с произведен­ными, добытыми и розлитыми им подакцизными товарами:

- реализация подакцизных товаров;

- передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

- передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;

- взнос в уставный капитал;

- использование подакцизных товаров при натуральной оплате;

- отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая това­ропроизводителем своим структурным подразделениям;

- использование товаропроизводителями произведенных добытых и розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд;

- оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

- розничная реализация бензина (за исключением авиа­ционного) и дизельного топлива;

- реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, пе­решедших по праву наследования к государству и безвоз­мездно переданных в собственность государству подакциз­ных товаров;

- осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса;

- организация и проведение лотерей;

Не подлежат обложению акцизом:

1. экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требо­ваниям, установленным налоговым законодательством;

2. спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполно­моченным государственным органом по контролю за произ­водством и оборотом этилового спирта, отпускаемый для из­готовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии у товаропроизводителя лицензии Республики Казах-

стан на право производства указанной продукции и государ­ственным медицинским учреждениям;

3) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), розлитая в потребительскую тару емко­стью не более 0,1 литра и зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекар­ственного средства.

Объектом обложения для товаров отечественного произ­водства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции. Объектом обложения по игорному бизнесу (кроме лотерей) является выручка от игорного бизнеса, объектом обложения по лотерее (независимо от их типа и вида) — заявленная вы­ручка от проведения лотерей. Объектом обложения при про­изводстве и реализации электроэнергии является весь объем выработанной электроэнергии, за исключением фактически использованного в технологическом процессе на выработку самой электроэнергии в отчетном периоде. Объектом обло­жения по импортируемым подакцизным товарам является та­моженная стоимость, определяемая в соответствии с тамо­женным законодательством Республики Казахстан, или физический объем в натуральном выражении.

Сумма акцизов определяется плательщиком самостоятель­но, исходя из стоимости реализуемых товаров и установлен­ных ставок.

Отчетным периодом по расчетам с бюджетом по акцизам является календарный месяц.

Предприятия, производящие и реализующие вино-водоч­ные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизель­ное топливо уплачивают в бюджет акцизы не позднее, чем на десятый день после дня, в течение которого произведена реа­лизация товаров. По иным подакцизным товарам акцизы под­лежат перечислению за каждую истекшую декаду: 13-го чис­ла текущего месяца — за первую декаду; 23-го числа текуще­го месяца— за вторую декаду; 3-го числа следующего месяца — за остальные дни отчетного месяца.

Ответственность за правильное исчисление и своевремен­ную уплату акцизов возлагается на налогоплательщиков. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты акцизов осуществляются налоговыми и таможенными органами в соответствии с законодательством.

2.3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОД) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с юри­дических лиц определяется Налоговым кодексом.

Плательщиками подоходного налога с юридических лиц являются юридические лица кроме Национального банка Ка­захстана, а также юридические лица — нерезиденты, их фи­лиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие налогооблагаемый доход в налого­вом году.

Объектом обложения подоходным налогом является обла­гаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными законода­тельством.

Под совокупным годовым доходом налогоплательщика-резидента понимаются доходы юридического лица, получен­ные (подлежащие к получению) из различных источников в Казахстане и за пределами республики. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.

Ставки подоходного налога установлены в следующих размерах:

- для юридических лиц — 30% от налогооблагаемого до­хода;

- для юридических лиц, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на территории специальной экономи­ческой зоны, — 20% от налогооблагаемого дохода;

- для юридических лиц, для которых земля является ос­новным средством производства, — 10% от доходов, полу­ченных от непосредственного ее использования.

Доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, выплачиваемый юридическим лицам, подлежит обложению налогом у источника выплаты по ставке 15% и дальнейшему налогообложению не подлежит при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога ис­точником выплаты.

Кроме того, вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам, облагается у источника выплаты по ставке 15% от причитающейся суммы. При этом сумма удер­жанного налога при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в за­чет подоходного налога, начисленного за налоговый год.

Действующим налоговым законодательством республики предусмотрены льготы отдельным юридическим лицам — некоммерческим организациям и государственным учрежде­ниям, а также международным организациям, перечень кото­рых определен Правительством Казахстана, и т. д.

Освобождаются от налогообложения доходы (кроме дохо­дов от производства и реализации подакцизных товаров, а также торгово-посреднической деятельности) добровольных обществ инвалидов Казахстана, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей и подро­стков с нарушением умственного и физического развития, Общества Красного Креста и Красного Полумесяца Казах­стана, Союза «Чернобыль» Казахстана, а также их производ­ственных организаций, если такие организации соответству­ют следующим условиям:

• инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников таких производственных организаций;

• фонд оплаты труда инвалидов составляет не менее 51% от общего фонда оплаты труда;

• являются собственностью обществ (Союза, Центра) и полностью созданы за счет их средств;

• полученные доходы направляются для реализации ус­тавных целей обществ (Союза, Центра), их создавших.

Налогоплательщикам в соответствии с контрактом с упол­номоченным органом по инвестициям может быть предостав­лено освобождение от уплаты подоходного налога на срок до 5 лет с момента получения облагаемого дохода, но не более 8 лет с момента заключения контракта.

Конкретные сроки предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта. При расторжении контракта, в соответ­ствии с которым была предоставлена указанная льгота, подо­ходный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных на­логовым законодательством.

Декларацию о совокупном годовом доходе и произведен­ных вычетах налогоплательщики представляют налоговым органам по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным.

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

3. ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

3.1.ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Исчисление земельного налога производится с учетом ви­дов прав землепользования, категорий земель и иных норм, установленных действующим в республике земельным зако­нодательством.

Земельный налог не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя и исчисляется ежегодно путем применения установленных на­логовым законодательством ставок налога к площади земельного участка.

Особенностью при исчислении земельного налога являют­ся ставки налога, которые установлены в зависимости от при­надлежности земельных участков к следующим категориям земель, определенных земельным законодательством:

• земли сельскохозяйственного назначения;

• земли населенных пунктов;

• земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;

• земли особо охраняемых природных территорий;

• земли лесного фонда;

• земли водного фонда.

Законодательством установлены следующие базовые став­ки налога:

• на земли сельскохозяйственного назначения — ставки налога установлены на 1 га и зависят от показателя качества почвы земли (балл бонитета);

• на земли населенных пунктов— ставки налога уста­новлены в расчете на один квадратный метр площади и диф­ференцируются по земельным участкам, занятым жилищным фондом (включая строения и сооружения при них) и земель­ным участкам, занятым нежилыми строениями, сооружения­
  ми, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами;

В связи с тем что базовые ставки налога установлены в тенге, ежегодно Правительство Казахстана устанавливает ко­эффициент к указанным ставкам, учитывающий инфляцию.

Кроме того, местным представительным органам в преде­лах их компетенции налоговым законодательством предос­тавлено право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20%.

Исчисление земельного налога производится юридически­ми лицами самостоятельно, а гражданам не позднее первого августа территориальные налоговые органы вручают платеж­ные извещения об уплате налога.

Земельный налог вносится в соответствующий местный бюджет по месту расположения земельных участков в сле­дующие сроки:

1. физическими лицами и сельскохозяйственными земле­
   владельцами и землепользователями— не позднее 1 октября
   текущего года;

2. иные юридические лица — равными долями 20 февраля,
   20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего года.

Декларацию по земельному налогу представляют только юридические лица, ежегодно не позднее 1 июля текущего го­да. Декларация представляется в территориальные налоговые органы по месту нахождения юридического лица.

3.2. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА

Налог на транспортные средства уплачивают все физиче­ские и юридические лица независимо от форм собственности, если они имеют транспортные средства на праве собственно­сти, доверительного управления собственностью, хозяйст­венного ведения или оперативного управления, состоящие на государственном учете.

Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год по месту регистрации автотранспортного средства в орга­нах дорожной полиции.

Ставки налога установлены в месячных расчетных показа­телях (МРП) и дифференцируются в зависимости от вида транспортных средств:

- по легковым автомобилям - в зависимости от рабочего объема двигателя в кубических сантиметрах;

• по грузовым автомобилям - в зависимости от грузо­подъемности;

• по грузовым автомобилям, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирова­ния,— 4% от МРП с каждого киловатта мощности;

• по самоходным машинам и механизмам на пневматиче­ском ходу (кроме находящихся на гусеничном ходу) —3 МРП
  с каждого объекта;

• по автобусам — в зависимости от количества посадоч­ных мест;

• мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда (мощностью двигателя менее 55 кВт) — 1 МРП с каждого объекта;

- катера, суда, буксиры, баржи, яхты — в зависимости от лошадиных сил двигателя;

- по летательным аппаратам — 8% от МРП с каждого ки­ловатта мощности.

При этом к установленным выше ставкам применяются поправочные коэффициенты. Так, по легковым автотранс­портным средствам, у которых по состоянию на 1 июля те­кущего года срок эксплуатации превышает 6 лет, применяют­ся понижающие коэффициенты. Понижающие коэффициенты также применяются к летательным аппаратам, приобретен­ным до 1 апреля 1999 г., а к приобретенным после указанной даты — повышающие.

В связи с тем, что в течение года юридические лица могут приобретать в течение года автотранспортные средства, в декларации по налогу на транспортные средства производит­ся перерасчет суммы налога. Декларация представляется юридическими лицами не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Следует помнить, что транспортные средства, не подле­жащие обложению налогом на транспортные средства, явля­ются объектами обложения налогом на имущество.

3.3.НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Объектами обложения налогом на имущество являются:

- у граждан — находящиеся в их личном пользовании жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения, помещения, не используемые в предпринима­тельской деятельности;

Характеристики

Список файлов реферата