19724 (651217), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Крім того, підставою для оприбуткування та оплати придбаного товару є документ, що підтверджує його якість (сертифікат якості).
Оприбуткування імпортних товарів на склад покупця проводиться на підставі зовнішньоекономічного договору купівлі-продажу, вантажної митної декларації, приймального акту та акту експертизи торговельно-промислової палати, комерційних документів: рахунків-фактур ("invoice" (інвойс)), що підтверджують митну вартість товару); транспортних накладних (CMR, залізничної накладної, авіанакладної, коносаменту, товарно-транспортної накладної, пакувальних листів). При здійсненні розрахунків у іноземній валюті складається довідка бухгалтерії про наявність курсових різниць при перерахуванні заборгованості.
При виявленні недостачі або дефекту товарів приймання не припиняється, а складається рекламаційний акт, в якому зазначаються наступні реквізити: особи, які беруть участь в прийманні; дата, час початку та закінчення приймання, місце складання акту; номер контракту, місця партії; найменування, адреса, країна постачальника; найменування товару, номер коносамента, номер накладної та інших документів; найменування покупця; кількість товару з кожної позиції асортименту; невідповідність якості, комплектності та іншим даним супровідних документів; стан тари, упаковки та маркування тари.
Документи, які оформлюються при перерахуванні коштів, залежать від форми розрахунків: платіжне доручення, акредитив, інкасо. ВКО та інші платіжні документи.
4. Відображення операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками на рахунках бухгалтерського обліку
Планом рахунків бухгалтерського обліку передбачена можливість взаємозалежного відображення багатьох видів розрахунків. Облік розрахунків з постачальниками й замовниками ведеться на пасивному рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", схема цього рахунка представлена нижче.
Рахунок 631
| Д К | |
| Оплата рахунків постачальників і підрядчиків за поставлені матеріальні цінності і послуги. Залік виданих авансів і попередніх оплат. | Сальдо – залишок заборгованості постачальникам на початок періоду. Акцент рахунків постачальників і підрядчиків за поставлені матеріальні цінності, виконані роботи, послуги; видача векселів; акцент витрат; відображення комерційного кредиту. Сальдо – залишок заборгованості постачальникам і підрядчикам на кінець періоду. |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками проводяться, як правило, після відвантаження товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг або одночасно з ними.
Незалежно від методу оцінки ТМЦ, прийнятого на підприємстві, рахунок 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" кредитується згідно з документами постачальника в межах суми акцепту. Вартість отриманих ТМЦ, виконаних робіт, наданих послуг відображається на рахунках обліку ТМЦ або витрат без урахування суми ПДВ, вказаної в документах постачальника.
У випадку, коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні ТМЦ було виявлено їх недостачу проти відфактурованої кількості, невідповідність цін і якісних показників, обумовлених в угоді, арифметичні помилки, брак отриманих ТМЦ, то постачальнику виставляється претензія.
Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підприємцями” має такі субрахунки:
631 “Розрахунок з вітчизняними постачальниками”
632 “Розрахунок з іноземними постачальниками”
На субрахунку 631 “Розрахунок з вітчизняними постачальниками” ведеться облік розрахунків за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги з вітчизняними постачальниками та підрядчиками.
На субрахунку 632 “Розрахунок з іноземними постачальниками” ведеться облік розрахунків з іноземними постачальниками та підрядчиками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги.
При автоматизації обліку на підставі виписок банку складаються машинограми синтетичного й аналітичного обліку по кожнім рахунку, застосовуваному для обліку розрахунків з постачальниками і покупцями ("Розрахунок з постачальниками і підрядчиками", "Розрахунки по авансах", "Розрахунки з покупцями і замовниками", "Розрахунки по претензіях"). Ці машинограми служать підставою для розробки оборотних відомостей по рахунках, по підсумковим даним, на підставі яких робляться записи в Головну книгу.
Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підприємство в розрізі кожного документа (рах.) на сплату.
Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підприємцями” кореспондує:
| За дебетом з кредиту рахунків | За кредитом з дебету рахунків |
| 24“Брак у виробництві” 30“Каса” 31“Рахунки в банках” 34“Короткострокові векселі одержані” 36“Розрахунки з покупцями і замовниками” 37“Розрахунки з різними дебіторами” 41“Пайовий капітал” 46“Неоплачений капітал” 48“Цільове фінансування і цільові надходження” 50“Довгострокові позики” 51“Довгострокові векселі видані” 52“Довгострокові зобов’язання за облігаціями” 55“Інші довгострокові зобов’язання” 60“Короткострокові позики” 62“Короткострокові векселі видані” 68“Розрахунки за іншими операціями” 70“Доходи від реалізації” 71“Інший операційний дохід” 74“Інші доходи” | 15“Капітальні інвестиції” 20“Виробничі запаси” 21“Тварини на вирощуванні і відгодівлі” 22“МШП” 24“Брак у виробництві” 28“Товари” 30“Каса” 31“Рахунки в банках” 39“Витрати майбутніх періодів” 47“Забезпечення майбутніх періодів” 64“Розрахунки за податками і платежами” 68“Розрахунки за іншими операціями” 80“Матеріальні витрати” 84“Інші операційні витрати” 85“Інші витрати” 91“Загально-виробничі витрати” 92“Адміністративні витрати” 93“Витрати на збут” 94“Інші витрати операційної діяльності” 99“Надзвичайні витрати” |
Висновок.
Виконуючи дану курсову роботу я дійшов висновку, що при організації бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками використовують типові форми первинних документів що використовуються в торгівлі, а також міжвідомчі форми, що діють у всіх галузях народного господарства. Організація обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками проводиться згідно наказу про облікову політику. Для обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками використовуються такі первинні документи: - накладна - податкова накладна - рахунок-фактура - товарно-транспортна накладна - ВКО - Виписка з банку - Платіжні доручення - та інші. Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками ведеться на рахунку № 63 «розрахунки з постачальниками ат підрядчиками». На даному рахунку відображаються безготівкові розрахунки між підприємствами й організаціями за продукції, товарно-матеріальні цінності, роботи та послуги. На дебеті цього рахунка відображаються суми сплачених рахунків, на кредиті обліковується сума акцептованих рахунків та матеріальні цінності, що надійшли, виконані роботи та послуги.
Додаток 1
Приклад рахунку-фактури
Додаток 2
Основні положення розрахунків з постачальниками і підрядниками
Додаток 3
Типова форма № В-7
ВІДОМІСТЬ
обліку розрахунків з постачальниками за _______________ 200__ р.
| № пор. | Номер документа, дата | Постачальник, місце | Сальдо на початок місяця (заборгованісті) | 3 кредита рахунка "Розрахунки з постачальниками та підрядчиками" в дебет рахунків (належить по рахунку) | Дебет рахунка "Розрахунки з постачальниками та підрядчиками" (оплачено) | Сальдо (заборгованість) | ||||||||||
| підприємству | постачальнику | Разом | Дата | Кореспондуючий рахунок | Сума | підприємству | постачальнику | |||||||||
| І | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | |
___________________
(підпис
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
