17972 (650875), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Кассовая книга (ф. № КО-4) ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц. .." и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.
Записи в кассовую книгу производятся_5разу после получения иди выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
2. Синтетический учет кассовых операций
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета:
1 "Касса организации";
2"0перационная касса";
3" Денежные документы";
4 "Касса в иностранной валюте" и др.
По своему характеру операции похожи, так как связаны с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки и т.п.
Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.
На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".
Напомним, что при соответствующих условиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств (ф. № КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздатчикам (доверенным лицом) и возврата документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную наличность.
При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 (см. с. 98). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 (см. с. 99).
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не тольк9 наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.
Фирма «Лада»
Журнал-ордер № 1
по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (извлечение)
за март 2001 г.
Субсчет 1 «Касса организации»
| 51 | 76 | 57 | 70 | 71 | 91 | ||||
| № п/п | Дата (или за какое число) | «Расчет-ные счета» | «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | «Перево-ды в пути» | «Расчеты с персоналом по оплате труда» | «Расчеты с подотчетными лицами» | «Прочие доходы и расходы» | Итого | |
| 1 03-06 370 - - 63630 125 64125 | |||||||||
| 2 07-31 - 1170 17400 68910 850 88330 | |||||||||
| Итого 370 1170 17400 132540 975 152455 | |||||||||
Субсчет 3 «Денежные документы»
| 51 | 76 | 57 | 70 | 71 | 91 | ||||
| № | Дата | «Расчетные счета» | «Расчеты с разными | «Переводы в пути» | «Расчеты | «Расчеты | «Прочие | Итого | |
| п/п | (или за какое число) | дебиторами кредиторами» | с персона лом по оплате труда» | с подотчет ными лицами» | доходы и расходы» | ||||
| 1 | 03-06 | - | |||||||
| 2 | 07-31 | - | - | - | - | - | 600 | 600 | |
| Итого | - | - | - | 600 | 600 | ||||
| Всего по кредиту 370 1170 17400 132540 975 600 153055 Счета 50 «Касса» | |||||||||
Фирма «Лада» Ведомость № 1
по дебету счета 50 «Касса» в кредит счетов (извлечение)
за март 2001г.
Субсчет 1 «Касса организации» Сальдо на начало месяца - 120 руб.
| № п/п | Дата (или за какое число) | 51 «Расчетные счета» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам) | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Итого | |
| 1 2 | 03-06 07-31 | 64800 86480 | 2000 | 64800 88480 | ||
| Итого | 151 280 | 2000 | - | 153 280 | ||
Субсчет 3 «Денежные документы»
Сальдо на конец месяца Сальдо на начало месяца -
945 руб.
| № п/п | Дата (или за какое число) | 51 «Расчетные счета» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам) | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Итого | |
| 1 2 | 03-06 07-31 | — | - | 1200 | 1200 | |
| Итого | - | - | 1200 | 1200 | ||
| Всего по дебету счета 50 «Касса» 151280 2 000 Бухгалтер | Сальдо на конец месяца - 600 руб. | |||||
| Сальдо на начало месяца - 120 руб. | ||||||
| 1 200 154 480 | ||||||
| Сальдо на конец месяца - 1 545 руб. | ||||||
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № инв. 15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью:
Д-т сч. 50 "Касса"
К-т сч. 91, субсчет 1 "Прибыли и убытки".
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются бухгалтерской записью:
1. Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т сч. 50 "Касса".
2. Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
