Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Инвентаризация средств в кассе проводится по указанию руководителя предприятия и оформляется актом. Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого потом списывается в дебет субсчета 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В случае отказа кассира погасить недостачу предприятие в праве подать иск в суд.

Учет кассовых операций предприятий в РФ регулируется следующими законодательными актами, инструкциями и положениями:

• Инструкция ЦБ РФ - «Об утверждение порядка ведения кассовых операций в РФ» №18 от 04.10.1993 (в ред. От 26.02.96)

• ЦБ РФ «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» № 14-П от 05.01.1998

• «ФЗ о применение контрольно – кассовой техники при осуществление наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.» № 54-ФЗ от 22.05.03

• «Постановление ГОСКОМСТАТА РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждение унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации.» (в ред.от 03.05.2000)

1. Учет операций по расчетным счетам.

Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет. Для учета движения средств на р/сч используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета». В случае, если предприятие имеет несколько р/сч, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе р/сч.

Платежи по безналич. расчетам банк производит только с согласия владельца счета. В принудительном порядке взыскиваются платежи:

• Финансовым органом по просроченным налогам;

• По приказам арбитража;

• При погашении просроченных ссуд.

Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета. Платежными поручениями могут производиться:

• Перечисления денеж. средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

• Перечисления денеж. средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

• Перечисления денеж. средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

• Перечисления денеж.средств по распоряжениям физ.лиц или в пользу физ. лиц (в т.ч. без открытия счета);

• Перечисления денеж. средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денеж. средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денеж. средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денеж. средств, платеж. По-ручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не ( оплаченные в срок» и опла-чиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юр. или физ.), имеющее денеж.средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юр. или физ.), в пользу кото-рого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денеж. средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулиро-ванной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денеж. средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных денег на р/сч. Заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка, депонированная з/плата). В подтверж-дение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Расчеты по инкассо-банковская операция, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие исполняющие банки.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платеж. требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поруче-ний, оплата которых производиться без распоряжения плательщика.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика; произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответст-вующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из р/сч. Синтетический учет открытых специальных счетов в банках ведется на активном, балансовом сч. 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются три субсчета.

55-1 «Аккредитивы»- учит-ся движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денег в аккредитивы

Д 55 К 51, 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.

Списание по мере использования: Д 60 К 55. Неиспользованные средства после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены: Д 51,52 К 55.

55-2 «Чековые книжки»- движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек: Д 55 К 51,52,66.

Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты, выданных организацией чеков:

Д76 К 55. .

Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованным): Д 51,52 К 55

1. Учет операций по валютным счетам

Основные нормативные документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ

2. Гражданский кодекс Российской Федерации Части I и II

3. Полож. по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ. Утв. Пр. МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Пр. МФ РФ от 24.03.2000 г.)

4. ПБУ-3/2000 «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. Пр. МФ РФ от 10.01.2000 г.

5. ФЗ «О гос. регулировании внешнеторговой деятельности» от 13.10.1995 г. № 157-ФЗ (в ред. от 10.02.1999 г.)

6. «О валютном регулировании и валютном контроле» Закон РФ от 09.10.1992 г. № 3615 (в ред. 07.07.2003 г.)

Планом счетов бух.учета для учета операций в иностранной валюте используется счет 52.

Счет 52/1 – валютные счета внутри страны Счет 52/2 – валютные счета за рубежом

Счет 52/11 – транзитный валютный счет Счет 52/12 – текущий валютный счет

Счет 52/13 – специальный транзитный счет

Денежные средства, числящиеся на валютных счетах предприятия подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ. При этом возникает курсовая разница – разница между ст-тью валюты в рублевой оценке по курсу ЦБ на дату соверше-ния операции и ст-тью валюты в рублевой оценке на дату принятия их к бух. учету. Д 52 К 91/1 или Д 91/2 К 52.

Курсовая разница, полученная при вкладе в Уставной капитал Д 75/1 К 83/3

Транзитный валютный счет (52/11) – используется для зачисления в полном объеме экспортной валютной выручки, а также сумм, не подлежащих обязательной продаже.

Списание ин. валюты с транзитного валютного счета осущ-ся при направлении средств на обязательную продажу экспортной валют. выручки и списания оставшейся после обязательной продажи части на текущий валютный счет.

Ст-ть ин. валюты, подлежащей продаже банком согласно поручению предприятия Д 57 К 52/11

Сред-ва от продажи зачисл. на р/сч Д 51 К 91/1 Списана проданная валюта Д 91/2 К 57

Финансовый результат Д 91/9 К 99 (прибыль) Д 99 К 91/9 (убыток)

Операции, связанные с обращением валюты, как законным средством платежи осв.от НДС. Комиссионное вознаг-раждение банку за покупку валюты отражают в составе расходов или на увеличение ст-ти ОС, если валюта предназ-начена для финансирования кап. вложений.

Текущий валютный счет (52/12) – используется для учета:

• Средств, поступивших резиденту и не подлежащих обязательной продаже

• Средств, оставшихся после обязательной продажи

• Возвращенных работником подотч. сумм в ин. валюте, не израсходованных за время нахождения в командировке

• Средств, полученных от реализации уполномоченным банком валютных векселей этих банков

Списание ин. валюты с текущего расч. счета осуществляется:

1. При осуществлении текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала

2. Для осуществления платежей в погашение кредитов, полученных в ин. валюте, включая %% за пользование этими кредитами, а также штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по кредитам.

3. Для оплаты командировочных расходов

4. Для осуществления обязательных платежей в ин. валюте, взимаемых гос.органами.

5. Для продажи за валюту РФ и иностранную валюту другого вида

Специальный транзитный валютный счет (52/13) - в соотв. с указанием ЦБ № 383У от 20.09.1998 г. Открывает-ся организациям, имеющим валютные счета в уполномоченном банке для осуществления операций, связанных с поку-пкой и обратной продажей ин. валюты на внутреннем валютном рынке.

Покупка валюты осуществляется на основании поручения организации для:

• оплаты импортных контрактов,

• командировочных расходов

• полученных кредитов и процентов по ним

Купленная валюта в течение 7 календарных дней подлежит списанию со спец. транзитного валютного счета.

Не списанная валюта с 8 по 11 день подлежит продаже уполномоченным банком по действующему курсу ЦБ.

При покупке ин. валюты на внутр. валютном рынке, организация должна депонировать не менее 20% рублевого эквивалента от стоимости купленной валюты.

Открытие депозита Д 55 К 51

Депонир. суммы подлежат возврату при предъявлении в банк копии ГТД, подтверждающей ввоз товаров на территорию РФ. Возврат депозита Д 51 К 55

Характеристики

Список файлов реферата