Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Бывают допущены ошибки даже при наличии трех пар равенств:

1. Операция отражена в правильной корреспонденции счетов, но в меньшей или большей сумме.

2. Сумма операции одинакова, но корреспонденция счетов указана неправильно.

Необходимо проверить записи тех счетов, по которым ведется аналит. учет и составляется оборотная ведомость.

Оборотная ведомость по аналит. счетам составляется по тому же принципу, что и оборотная ведомость по синтет. счетам, но по каждой группе аналитич. счетов, открытых к одному синтет. счету, при этом ведутся два вида учета ценностей по счетам ‑ суммовая (в денежной форме) и количественно - суммовая (в натуральных и денежных пока-зателях). Первая используется при расчетах с поставщ-ми, дебит-ми, кред-ми, подотч. лицами и т.п., а вторая ‑ при учете МЦ на складах и в производстве.

Итог по аналит. группе одного синтет. счета должен соответствовать строке этого синтет. счета в оборотной ведомости. Оборотная ведомость имеет удобную организацию учета информации по счетам, поэтому из нее легко переносить уже проведенные данные в месячный или квартальный баланс.

Забалансовые счета – это счета, на кот. учит. ср-ва, не принадл. данному предпр., но временно наход. в пользовании или распоряж. данного предпр. На забалансовых счетах двойная запись не ведется: К – только когда объект возвращается.

Вопрос 12. Регистры бухгалтерского учета

1.Учетные регистры – документы для регистрации и группировки данных бухгалтерского учета о наличии средств и операциях с ними.

2.По внешнему виду учетные регистры делятся на бухгалтерские книги, карточки и свободные листы:

Бухгалтерские книги – сброшюрованные и пронумерованные листы бумаги одного формата и различного графления, заверенные главным бухгалтером. Книги имеют двустороннее строение: одна сторона отводится для дебетовых, другая – для кредитовых записей. Распространенные книги – Главная и книга складского учета;

карточки – отдельные листы, разграфленные для нужд учета, изготовленные из бумаги или картона стандартного размера, что делает возможным их хранение в специальных запирающихся ящиках. Виды карточек: контокоррентные (имеют колонки дебета и кредита), материальные (графы прихода, расхода и остатка материальных ценностей с указанием количества и суммы), многоколонные (содержат несколько колонок);

свободные листы – применяются в качестве учетных регистров для всех видов учетных записей и составляют основу современного учета. Каждый лист имеет соответствующие название (журнал-ордер, ведомость) и указание периода его действия (месяц, квартал).

3. По характеру записей учетные регистры делятся на хронологические, систематические и комбинированные:

хронологические регистры используют для записей хозяйственных операций по мере их совершения и поступления документов в бухгалтерию. Виды хронологического регистра: регистрац. журнал, книга учета хозяйственных операций;

систематические регистры служат для отражения однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций и подразделяются на систематические регистры синтетического и систематические регистры аналитического учета;

комбинированные регистры сочетают хронологические и систематические записи.

4. По объему содержания операций:

синтетические – записи ведутся только в денежном выражении с указанием даты, номера документа, но без пояснительного текста. Главная книга и большинство журналов –ордеров;

аналитические- записи по аналитическим счетам. В них указывают номер, дату документа, краткое содержание хозяйственной операции. При этом для учета ТМЦ используются денежный и натуральный измерители. Карточки, книги, ведомости.

5. По строению:

односторонние – различные карточки для учета материальных ценностей, расчетов и других операций. Учет ведется на одном листе в денежных, натуральных или одновременно в обоих измерителях;

двусторонние – при ведении учета в книгах. Счет открывается на двух развернутых страницах книги (на левой – дебет, на правой- кредит). Используется в синтетическом и аналитическом учете только при ручном способе учета;

многографные- для отражения дополнительных показателей внутри аналитического учета. Учет движения материалов отражается в целом по предприятию, а также в разрезе отдельных МОЛ, регистрируются затраты по предприятию, подразделениям и в разрезе статей затрат;

линейные – разновидность многографных регистров;

шахматные – для одновременного отражения суммы по дебету одного счета и кредиту другого. Каждая сумма записывается на пересечении строки и колонки. Пример: журналы-ордера № 10,10/1,11,13 и главная книга.

Вопрос 13. Формы бухгалтерского учета.

1.Учетные регистры. 2.Формы бух.учета а. Журнально-ордерная. б. Мемориально-ордерная. в. Журнал-Главная

г. Автоматизированная . д. Упрощенная.

Для организации бух.учета использовались различные учетные регистры,устанавливались различные порядок, последовательность и способы записи в них, взаимосвязь между ними.Формы бух. учета - определенный способ технического осуществления бух.учета: построение регистров, их взаимосвязь, порядок и способы записи и группировки в них хоз. операций. А также применение определенных технических средств учета.

По внешн. виду учетные регистры представляют собой: книги (кассовая, Главная), карточки (инвентарная,учета ОС,материалов), журналы (свободные листы).

По видам производимых в них записей учетные регистры бывают: Хронологические(регистрационный журнал), систематические(Главная книга счетов), Комбинированные(журналы-ордера).

По степени детализации информации: Синтетические(Главная книга), аналитические(карточки),комбинированные(журналы-ордера).

Внастоящее время предприятиям дано право самостоятельно устанавливать бух.учета,определять форму и методы учета,основываясь на действ. в РФ формах бух.учета,при соблюдении организац. форму общих методологических принципов. Изложенных в Положении по ведению бух.учета.

Сложились основные элементы, определяющие ту или иную форму бух.учета:

-количество и построение используемых учетных регистров;

-способы производства записей в учетные регистры;

-взаимосвязь между регистрами при производстве и сверке учетных записей в них.

Сочетание различных учетных регистров и технических средств образуют разные формы бух.учета. Они различаются между собой: количеством применяемых регистров, их назначением внешним видом, содержанием; взаимосвязью хронологических и синтетических. Синтетических и аналитических регистров; последовательностью и техникой записи в учетные регистры; степенью автоматизации учетно-вычислительных работ.

На практике используются следующие формы бух.учета:

-журнально-ордерная; -мемориально-ордерная (ее разновидностью является-Журнал-Главная);

-автоматизированная; -упрощенная форма для малых предприятий.

Принятая форма бух.учета отражается в учетной политике предприятия.

1.Журнально-ордерная форма учета.(ж-о.ф.) При ж/о форме учета на осн. первичных документов сост-ся накопит. ведомости и разработочные таблицы. Основными регистрами учета являются журналы-ордера. При ж-о форме бух.учета применяются три основных вида учетных регистров: Журналы-ордера, ведомости(карточки),кассовая книга и Главная книга.

Важнейший регистр при этой форме бух.учета- журнал-ордер.

При этой форме учета на основ. первич. документов отражаются хоз. операции, производятся записи хоз.операций непосредственно в ж/о. При большом кол-ве первич. документов. когда сложно обеспечить необходимые аналит. группи-ровки непосредственно в ж/о ,применяются вспомогательные ведомости ,разработочные таблицы. Аналит. учет ведется в ж/о или в отдельных учетных регистрах. Записи производятся предварительно в накопительные и группировочные ведо-мости. В них собираются за м-ц в разрезе синтетич., а иногда одновременно и аналитич. счетов однородные хоз. опера-ции. При этом однородные операции, относящиеся к определенному счету, записываются в ж/о (в хронологическом порядке) по корреспондирующим счетам.

В основу построения ж/о вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации учетных данных в синтетич. счетах. По К соответ. счетов группируются данные первич. документов и регистрируются в ж/о с выделением сумм, относимых в Д соответ. счетов. В конце месяца в ж/о подсчитывается итог оборотов в разрезе кор./счетов по К счетов и частично по Д счетов. Ж/о после их составления сверяются между собой и ведомостями. Выявленные при вза-имной сверке учетных регистров ошибки необходимо устранять.

Ж/о форма учета применяется в основном на крупных предприятиях.

Недостатки : -большая трудоемкость ведения хозяйственных операций; -сложнее мемориально-ордерной формы;

-приспособлена к ручному труду -не рассчитана для механизации или автоматизации.

2.Мемориально-ордерная форма учета (м/о форма)(имеет ограниченное применение)

Название по документу бух. оформления – мемориальному ордеру.

Основные регистры – мемориальный ордер и регистрационный журнал.

Сущность м.о.формы: На основе проведенных документов, отражающих хоз.операции, составляются м/о- документы бух. оформления.

При использовании этой формы каждый сводный первич. учетный док-т(вед-сть начис. з/п) сопровождается выпиской отдельной справки-м/о.

Мемориальный ордер(м/о.) – документ, в котором отражается бух. проводка (кор-ция счетов). М/О может составлять-ся на основ. одного или группы однородных док-тов.,обобщенных в накопительных и группировочных ведомостях.

В м/о форме учета сочетаются книжные и карточные разработочные и группировочные учетные регистры. Учет ведется раздельно в хронологической и систематической записи.

Аналит. учет при м/о форме ведется параллельно синтетич. и независимо от последнего на осн. документов, прилагае-мых к м/о. Для аналит. учета исполь-ся : карточки, книги, свободные листы, раскладка первич. документов. Но преи-мущественно- карточки. Большинство операций записываются в учетные регистры один раз в месяц в сгруппированном виде во вспомогательных (накопительных) ведомостях. Таким образом составляются м/о по всем фин.-хоз.операциям за отч.период(месяц ,квартал). Составленные, проверенные и подписанные м.о. записываются общими итогами в регист-рационный журнал – хронологич. регистр бух.учета. Итоговая сумма регистрационного журнала должна быть равна сумме дебет. и кредит. оборотов по всем синтетич. счетам. Затем суммы м/о разносятся по счетам Гл. книги - регистру синтетич. записи. Подобное построение Гл. книги облегчает контроль за правильностью разноски сумм по счетам. Обо-роты по Гл. книге сравниваются с итоговой всех м/о в рег. журнале по Д и К. Обороты совпали- то все проводки разнесе-ны правильно по синтетич. счетам. Проверка правильности синтет. и аналит. учета при м/о форме учета осущ-ся путем обязательного составления оборотной ведомостим по синтет. счетам.

Последовательность составления регистров при м-о форме учета: накопительные и группировочные ведомости; м/О; регистрац. журнал; Гл. книга; оборот. ведомость по синтет. счетам; баланс и бух.отчетность. (М/о запис-ся в регистр. журнал, на основ. которого в дальнейшем заполняют Гл. книгу, по данным Гл. книги сост-ся оборот. ведомость по син-тет.счетам. Ее итоги используются для составления баланса)

Недостатки:

1. приспособленность к ручному труду;

2. при ее осуществлении многократно переписывать одни и те же цифры из реестра в реестр, что вызывает ошибки, которые впоследствии трудно обнаружить;

3. аналит. и синтет. учет, хронологическая и синтет. записи при этой форме ведутся в отрыве друг от друга.

3.Журнал-главная-разновидность м/о формы. Применяется на небольших предприятиях. Аналит. учет ведется в кни-гах. Учетным регистром синтет. учета явл-ся «Журнал-Главная», в кот. на отдельном развороте листа в хронолог. поряд-ке по каждому м/о приведена общая сумма с разбивкой по Д и К кор. счетов. Содержание формы «Ж-Г» позволяет ис-ключить составления оборотной ведомости по синтет. счетам.

Недостатки:

1. приспособленность к ручному труду;

2. при большом числе записей возникают частые переносы сумм со страницы на страницу, что создает возможность возникновения всякого рода неточностей в записях;

3. при большом кол-ве применяемых синтет. счетов одного разворота страницы бывает недостаточно и приходится прибегать к вкладышам, что делает регистр более громоздким.

4.Автоматизированная форма.-появилась на основе использования ЭВМ.

Автомат-я форма позволяет осущ-ть комплексную обработку учетной инф-ции на осн. пакетов прикладных про-грамм. Использование ЭВМ приводит к ускорению учетных работ за счет замены многочисленных рутинных опе-раций, связанных с накоплением и группировкой данных, их переносов из регистров в регистр, расчетами.

5.Упрощенная форма для малых предприятий. У малых предпр. сокращенный план счетов. Малые предприятия могут осуществлять бух.учет, исходя из особенностей хоз. деятельности, по двум упрощенным формам:

-простой форме бух.учета(без использования регистров бух.учета имущества малого предприятия);

Особенность этой формы - регистрация первич. док-тов, распределение операций по счетам, определение фин. результата производятся в одном бух. регистре - Книге(журнале) учета фактов хоз. деят-ти. Такую форму учета могут применять малые пред-я, кот. совершают незначительное количество хоз. операций, не осуществляют производства продукции, связанного с большими затратами материальных реурсов.

Вопрос 14 Учетная политика и организация учета на предприятии

ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" утверждено Пр. МФ РФ от 9.12.98 N 60н. Полож. включает четыре раздела: I. Общие положения; II. Формир-ние уч. политики; III. Раскрытие уч. политики; IV. Изменение уч.политики.

Учет. политика орг-зации - это принятая ею совокупность способов ведения бухг. учета (первич. наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хоз.деят-ти). К способам ведения бух.учета относятся способы группировки и оценки фактов хоз. деят-ти, погашения ст-ти активов; приемы орг-зации документооборота, инвентаризации; способы применения счетов бух. учета, системы регистров бух. учета, обработки инфор-ции и иные соотв. способы и приемы.

Филиалы и представ-ства иностр. орг-заций, находящиеся на территории РФ, могут формировать учет. политику исходя из правил, установл. в стране нахождения иностр. орг-зации, если последние не противоречат МСФО.

Предприятие закрепляет выбранную учетную политику в приказе об учетной политике. Этот приказ сдаётся в налоговую инспекцию в составе бух. отчетности. Не разрешается вносить изменения в уч. политику предприятия в течение года, кроме случаев, разрешенных ПБУ 4-98. Не считается изменением уч. политики ( а считается дополнением) описание правил по появившимся новым уч. объектам.

Характеристики

Список файлов реферата