otchet (649442), страница 12

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 12)

Аккредитивная форма расчетов оговаривается в договоре на поставки. Каждый аккредитив может открываться по почте или телеграфу с указанием срока действия аккредитива. Выплата наличными деньгами с аккредитива запрещена. Эта форма применяется в основном с предприятиями, которые могут оказаться неплатежеспособными. Сейчас наиболее распространенная в России и в расчетах с Россией.

При аккредитивной форме расчетов используются проводки:

Д^т 55.1 К^т 51 (выставление аккредитива)

Д^т 60 К^т 55.1 (расчеты аккредитивами)

Д^т 10 К^т 60 (оприходованы мат. ценности)

Д^т 51 К^т 55.1 (возврат неиспользованного аккредитива).

 Оформление открытия аккредитива в банке покупателя, документация, ее проверка.

Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в свой банк заявление на аккредитив. Заявление составляется в 5 экземплярах:

1 экз. – с подписями и оттиском печати покупателя, являющийся основанием для списания средств с его расчетного на специальный счет и остается в документах для банка плательщика

2 экз. – с подписями должностных лиц и печатью банка плательщика, используемые для депонирования средств счета «аккредитив».

3 экз. – выдается поставщику и служит основанием для отгрузки продукции.

4 экз. – используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву.

5 экз. – возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении операций по счету.

В случае открытия покрытого аккредитива банк-эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива за счет плательщика, либо предоставляемого ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента.

В случае открытия непокрытого аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Открытие аккредитива отражается следующей проводкой:Д^т 55-1 К^т 51, 52, 90 .

 Оплата расчетных документов за счет аккредитива

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а так же установленными в соответствии с ним банковские правила.

С
ХЕМА РАСЧЕТОВ АККРЕДИТИВАМИ

1 – Заявление на открытие аккредитива

2 – Депонирование сумм с р/с на с/с

3 – Передача суммы аккредитива со с/с покупателя на с/с поставщика (вместе с документами об отгрузке)

4 – Извещение поставщика об открытии в его адрес аккредитивного счета

5 – Отгрузка продукции

6 – Передача документов об отгрузке

7 – Зачисление (оплата аккредитива) со с/с на р/с

8 – Извещение банку покупателя о зачислении суммы

9, 10 – Извещение выпиской банка о совершении операции.

 Выполнение и учет операций по изменению условий и отзыву аккредитива

В зависимости от степени ответственности банков аккредитивы подразделяются на отзывные и безотзывные.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывной аккредитив. Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива. Безотзывной аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Если исполняющий банк отказывает в принятии документов, которые по внешним признакам не соответствуют условиям аккредитива, он обязан незамедлительно проинформировать об этом получателя средств и банк-эмитент с указанием причин отказа.

Если банк-эмитент, получив принятые исполняющим банком документы, считает, что они не соответствуют по внешним признакам условиям аккредитива, он вправе отказаться от их принятия и потребовать от исполняющего банка сумму, уплаченную получателю средств с нарушением условий аккредитива, а по непокрытому аккредитиву отказаться от возмещения выплаченных сумм.

Ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет банк –эмитент, а перед банком –эмитентом исполняющий банк.

9.4 Расчеты чеками

Расчетный чек — это до­кумент установленной формы, содержащий безуслов­ный письменный приказ чекодателя своему банку о пе­речислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчет­ный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения, чек передается плательщиком предприятию-получате­лю платежа в момент совершения хозяйственной опе­рации, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Расчетные чеки с грифом «Россия» могут быть по­крытыми и непокрытыми. Покрытые расчетные чеки— это чеки, средства по которым предваритель­но депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете, что обес­печивает гарантию платежа по данным чекам.

Непокрытые расчетные чеки— чеки, плате­жи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутст­вии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаран­те на внебалансовом счете ¹ 9925 «Гарантии, поручи­тельства, выданные банком».

В настоящее время согласно указаниям ЦБР пре­дусматривается использование в расчетах только по­крытых расчетных чеков.

 Порядок приобретения (выдачи) чековых книжек, документальное оформление

Сейчас в расчеты за товары и услуги клиенты могут использовать чеки из лимитированных чековых книжек.

Лимитированная чековая книжка – сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки по 10, 20, 25, 50 листов, которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит.

Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно задепонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании предоставленных предприятием в банк заявления и ПП о списании соответствующей суммы с его р/с и зачисление его на отдельный лицевой счет на балансовом счете 40903 «Расчетные чеки».

Для получения расчетных чеков клиент обраща­ется в обслуживающий его коммерческий банк с за­явлением по установленной форме, где указывают­ся количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных опреде­ляется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. За­явление на выдачу чеков подписывается руководите­лем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.

Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявлен­ной денежной суммы с его расчетного счета на счет «Расчетные чеки» и только после депонирования этих средств имеет право на получение чеков.

Кроме того, работник банка должен под расписку проинформировать клиента о правилах пользования чеками и предупредить об ответственности за утрачен­ные или похищенные чеки. Убыток, произошедший в результате утраты или похищения чеков, несет сам чекодатель, если не будет доказано, что чек был опла­чен по неосторожности или умыслу самого банка.

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту иде­нтификационную карточку (чековая кар­точка). Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков, и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.

Если клиент использовал все расчетные чеки, чеко­вая карточка должна быть возвращена в банк и подле­жит уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.

 Оформление платежей за товары и услуги, прием их банком к оплате

С
ХЕМА РАСЧЕТА ЧЕКАМИ

1 – Заявление на покупку чековой книжки

2 – ПП о депонировании суммы средств для расчетов чеками

3 – Зачисление средств с р/с клиента на с/с, 40903 «Расчеты чеками»

4 – Извещение покупателя о депонировании средств и выдаче чековой книжки с указанием лимита.

5 – Отгрузка продукции, оказание услуг

6 – Выписка чека и вручение его поставщику в момент получения товара

7 – Сдача чека в банк поставщика на инкассо регистром.

8 – Пересылка чека в банк покупателя

9 – Оплата чека путем перевода средств со счета 40903 на корр. счет банку поставщику.

10 – Извещение покупателя об оплате расчетного чека

11 – Вручение поставщику выписки с р/с о зачислении средств.

Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего рас­писывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения плате­жа. Срок предъявления чека в банк — 10 календарных дней (не считая дня выписки).

Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 эк­земплярах, который должен содержать полную инфор­мацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и че­кодержателя, а также обслуживающих их банков, сум­му чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.

Зачисление средств на счет чекодержателя произ­водится обслуживающим его банком только после по­ступления средств от чекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты между банками чекодателя и чеко­держателя идут через РКЦ и ЦБР.

 Возврат чековой книжки с неиспользованными чеками после истечения срока чековой книжки

Срок действия чековой книжки устанавливается учреждением банка по согласованию с предприятием.

По истечении срока действия чековой книжки составляется заявление, в котором указываются номера с какого и по какой расчетный чек не был использован. И вместе с заявлением просроченная чековая книжка сдается обратно в банк.

9.5. Обработать банковские выписки за 5 дней, проставить корреспонденцию счетов

Выписка – второй экземпляр лицевого счета клиента, предназначенный для выдачи или отсылки клиенту.

Выписки выдаются в порядки и в сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати.

По суммам, проведенным по К^т к выписке должны прилагаться документы (копии), на основании которых совершены записи по счету.

При осуществлении операций по Д^т счетов к выпискам прилагаются мемориальные ордера по конкретной сумме. На документах, прилагаемых к выпискам должны проставляться штампы и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах ошибочно записанных в Д^т или К^т счета.

При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета, ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного распоряжения руководителя банка (заместителя) по заявлению клиента. В заявлении клиент обязан указать причины утраты выписки с подписями руководителя и гл. бухгалтера организации.

Проставим корреспонденцию счетов в банковских выписках за 5 дней.

• Выписка за 5.04.2003 г. В этой выписке выполняется 3 операции.

1. Д^т 57 «Переводы в пути» К^т 51 «Расчетный счет»

2. Д^т 51 «Расчетный счет» К^т 50 «Касса»

3. Д^т 57 «Переводы в пути» К^т 51 «Расчетный счет»

Выписка № 1

Выписка за 5.04.2003 г.

Лицевой счет: 40702810707600100612

Клиент: Центртелеком филиал АО «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС

Операционист: 5

ДПД: 30.03.2003 г.

Входящий остаток пассив 215 815.00

• Выписка за 6.04.2003 г. В этой выписке выполняется 3 операции:

1. Д^т 69 «Расчеты по специальному страхованию и обеспечению» К^т 51 «Расчетный счет»

2. Д^т 51 «Расчетный счет» К^т 79 «Внутрихозяйственные расходы»

3. Д^т 51 «Расчетный счет» К^т 79 «Внутрихозяйственные расходы»

Выписка № 2

Выписка за 6.04.2003 г.

Характеристики

Список файлов реферата