Audit1 (649326)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

2

Практическая ситуация № 11. По условию договора с заказчиком аудиторская фирма осуществляет проверку правильности расчетов с внебюджетными фондами. Заказчик – строительная организация, применяющая журнально-ордерную форму учета.

Необходимо проверить правильность отражения операций и формирования дебетового и кредитового оборотов по счету 67 «Расчеты с внебюджетными фондами».

ОТВЕТ:

Расчеты по внебюджетным платежам ведутся на одноименном счете 67 по видам платежей. Порядок исчисления и уплаты платежей во внебюджетные фонды регулируются законодательными и другими нормативными актами.

Основными нормативными документами, используемыми при проверке являются:

1. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 20.03.92г. № 10 (утратило силу с 01.01.95)

2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 26.12.94г. № 170 (действовало до 31.12.99)

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н.

4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Минфин СССР от 1.11.91г. № 56 с дополнениями и изменениями от 28.12.94г. № 173)

5. Закон РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18.10.91г. № 1759-1 с изменениями и дополнениями от 25.12.92г. № 4226-1.

6. Инструкция о порядке исчисления налогов и поступления иных средств в дорожные фонды (Минфин РФ, Госналогслужба РФ от 30.05.93г. соответственно № 36 и № 19 с изменениями и дополнениями; Госналогслужба РФ от 15.05.95г. № 30).

7. Письмо Госналогслужбы РФ от 5 марта 1998 г. N АС-6-07/161 (с изменениями от 25 марта 1998 г.)

В настоящее время к основным видам внебюджетных платежей относятся:

• Налог на пользователей автомобильных дорог;

• Налог с владельцев транспортных средств;

• Налог на приобретение автотранспортных средств;

• Налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ)

• Акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.

Помимо перечисленных платежей, на счете 67 отражались платежи по фонду занятости (до 1 января 1995г.), а в настоящее время ведутся расчеты:

• С фондом имущества при приватизации предприятия;

• По фонду научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и освоения новых видов наукоемкой продукции;

• По фонду содействия конверсии военного производства.

По каждому из видов налогов, платежей и расчетов аудитор должен проверить:

• Правильность определения базы налогообложения;

• Обоснованность применения ставок налогов и платежей;

• Правомерность использования льгот при расчете налогов и платежей;

• Своевременность расчета и перечисления взносов по налогам;

• Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей, их перечислению в фонды;

• Соответствие данных аналитического (по видам платежей) и синтетического учета по счету 67 записям в регистрах, главной книге и балансе;

• Качество составляемых форм отчетности по платежам, представляемых в ГНИ.

Аналитический и синтетический учет по счету 67 аудитор проверяет по данным журнала-ордера № 8 и ведомости № 7 (при журнально-ордерной форме учета).

При проверке отдельных видов налогов и платежей необходимо обратить внимание на некоторые моменты. Для этой цели составлены таблица, в которой определены объекты налогообложения, базы налогообложения, ставки налогов и платежей, имеющиеся льготы.

При проверке исчисления предприятием налога на пользователей автодорог необходимо также учитывать следующее:

В соответствии с Законом РФ от 18.10.91 N 1759-I "О дорожных фондах в РФ" (с последующими изменениями и дополнениями) объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорог в строительных организациях является выручка от реализации продукции (работ, услуг), полученная от работ, выполненных собственными силами.

Поэтому в ходе документальных проверок организаций (предприятий) следует установить правильность отражения в бухгалтерском учете и отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг), отражаемой по кредиту счета 46, а также стоимости субподрядных работ. В связи с этим необходимо по первичным учетным документам (книги учета, журналы-ордера и т.д.) проверить отражение на балансовых счетах 50, 51, 52, 55, 46, 48, 62, 76, 60 хозяйственных операций.

Подлежат проверке полнота и своевременность отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете, движение денежных и валютных средств по банковским счетам, кассе, товарообменные и бартерные операции, зачет взаимных требований, расчеты с использованием ценных бумаг, платежи по взаиморасчетам, операции с уступкой права требования, отражение на отдельном балансе выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг), полученной в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) и договора доверительного управления имуществом.

К основным вопросам проверки правильности учета выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг) для целей обложения налогом относятся:

- виды деятельности организации по уставу и раздельный учет доходов по ним;

- списание стоимости продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты труда и премий работникам;

- отражение в бухгалтерском учете авансов полученных и своевременность отнесения их в состав выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- списание продукции и оказанных услуг на капитальное строительство хозспособом;

• правильность расчета данных по реализации продукции по кассовому методу ("по оплате")

В ходе проверки контролируется качество и достоверность ведения бухгалтерского учета. При несоответствии учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения помимо бухгалтерского учета проверяется методика дополнительных расчетов по налогу.

При проведении проверки необходимо обратить внимание на особенности налогообложения отдельных видов деятельности, категорий плательщиков и правильность применения ими действующих нормативно-правовых актов в области налогообложения.

В соответствии с Законом РФ "О дорожных фондах в Российской Федерации" налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Юридические лица, в составе которых находятся филиалы и другие аналогичные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, уплату налога на пользователей автомобильных дорог производят по месту своей постановки на налоговый учет на основании данных сводного баланса.

При определении налогооблагаемой базы необходимо учитывать также следующее:

Капитальное строительство, осуществляемое хозяйственным способом, рассматривается как предоставляемые услуги на сторону или предусмотренные по уставной деятельности.

Затраты по капитальному строительству, осуществляемому хозспособом, отражаются в установленном порядке на счетах производства со списанием в кредит счета 08 "Капитальные вложения". При сдаче этапа или полностью законченного объекта (в зависимости от учетной политики) фактические затраты списываются со счета 08 в дебет счета 46.

Таким образом, объем строительно-монтажных работ, выполненных хозспособом, включается в налогооблагаемую базу при исчислении налога на пользователей автомобильных дорог.

Доходы от внереализационных операций, в том числе от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банках, налогом на пользователей автомобильных дорог не облагаются.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг), полученная в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в кассу организации, если учетная политика установлена "по оплате".

При учетной политике "по отгрузке" выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг), полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли на дату отгрузки. Возникающая при этом курсовая разница в виде разницы между рублевой оценкой выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг) на дату фактического поступления иностранной валюты на счет организации и ее рублевой оценкой на дату отгрузки товаров, продукции (работ, услуг) относится на доходы (расходы) от внереализационных операций и не учитывается при налогообложении.

Письмом Минфина РФ от 31.10.94 N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (с изменениями и дополнениями) установлен порядок бухучета в случаях, когда покупатель продукции является векселедателем.

При расчетах за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги) векселями, когда покупатель является векселедателем, при учетной политике "по оплате" выписывание векселя не приводит к появлению выручки от реализации продукции (работ, услуг). Объект налогообложения возникает в момент погашения дебиторской задолженности, продолжающей числиться за покупателем продукции (товаров, работ, услуг), - в момент погашения векселя или совершения индоссамента на третье лицо.

Убыток от реализации векселя по цене меньшей, чем отгруженная продукция (выполненные работы, оказанные услуги), не уменьшает налогооблагаемую базу.

Если покупатель расплачивается векселем третьего лица, в момент передачи векселя погашается дебиторская задолженность за покупателем и должна быть определена выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), если у поставщика учетная политика установлена "по оплате".

Порядок определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) при товарообменных (бартерных) операциях определен письмом Минфина РФ от 30.10.92 N 16-05/4 "О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе".

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов реферата