111 (649201)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

16

Тема №1. Учет денежных средств и расчетов

1. Учет кассовых операций.

«Порядок ведения кассовых операций в РФ» - решение ЦБ от 22.10.93 г. №40. Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимита. Лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи з/п в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Первичные документы по кассе.

Деньги приходуются на основании ПКО; лицам, вносящим деньги в кассу, выдается квитанция. Выдача денег из кассы – на основании РКО.

З/п, пособия, стипендии выплачиваются по платежам, ведомостям без составления ГКО на каждого получателя. По истечению установленного срока выплаты з/п платежная ведомость закрывается (в ней указывается фактически выплаченная и депонированная сумма). На платежной ведомости проставляется штамп с реквизитами ОКО (номер, дата) и выписывается ГКО на всю выданную сумму.

Депонированные суммы также сдаются в банк по ГКО. Документы должны быть заполнены в день совершения операции.

На эти первичные документы регистрируются в журнале регистрации ГКО и ПКО. В этом журнале этим документам присваивается порядковый номер. Целевое использование средств и полнота произведенных кассиром операций. Кассир ведет кассовую книгу. Каждое предприятие должно иметь только одну кассовую книгу.

Требования к кассовой книге.

Запись в кассовой книге в 2 экземплярах через копирку. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. В кассовой книге допускаются исправления, но они должны быть оговоренными, заверенными. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня кассир должен подсчитать итоги операции за день, вывести остаток и передать в бухгалтерию отчет с ПКО и ГКО под расписку бухгалтерии в кассовой книге. Все первичные документы должны быть погашены. Расчеты через кассу наличными с юридическими лицами по одной сделке ограничены суммой 60000 руб.

За неправильное ведение кассовых операций на предприятие налагается штраф от 400 до 500 МРОТ (сейчас 100 руб.). На руководителя и главного бухгалтера – от 40 до 50 МРОТ.

Если предприятие имеет экспортные или импортные операции, то предприятие открывает счет «Касса в валюте 50-2».

Операции с иностранной валютой отражаются как в валюте, так и в рублях путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ. В кассовой книге записи осуществляются в рублях, но одновременно необходимо вести регистры аналогичного учета по каждому виду иностранной валюты. Эти регистры могут быть оформлены в виде реестра, карточек аналитического учета или иметь такой же вид как страницы кассовой книги.

В связи с изменением курса валют возникают курсовые разницы, которые также подлежат отражению в кассовой книге. На курсовую разницу составляется бухгалтерская справка, которая служит основанием для записей в кассовую книгу.

При росте курса проводка:

Д50 – К91 – прочие доходы и расходы.

Если курс падает, то Д91-К50.

Пересчет валюты в рубли по новому курсу должен производиться как на дату совершения операции с валютой, так и на дату составления отчетности. (50-3)

Денежные документы – почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, приобретенные и оплаченные авиа и ж/д билеты, проездные.

Поступление и выдача денежных документов производится по ПКО и РКО.

Ежемесячно кассир составляет отчет по движению ден. док-тов.

Приобретение путевки: Д50-3 – К70-6

Выданы работнику: Д73-К50-3

Деньги за путевку: Д50-1 – К70-3.

В кассе хранятся бланки строгой отчетности – трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции путевых листов. Учет бланков на забалансовом счете 006 – бланки строгой отчетности.

В конце месяца отчет о движении бланков на основании ПКО и РКО.

Кассир – материально ответственное лицо. При принятии на работу заключают с ним договор о полной материальной ответственности. Периодически должна проводиться внезапная ревизия кассы. Составляется акт ревизии.

94 – недостачи и потери

Д94-К50

Д73-2 – К94(расчеты по возмещению материального ущерба) или Д50,70 – К73-2

Излишки: Д50-К91.

1. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица – лица, получившие наличные деньги на выполнение служебных заданий (командировки, приобретение мат. ценностей, хозрасходы).

Круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, должен быть определен приказом руководителя предприятия. Обычно это делается в начале года при составлении приказа об Учетной политике. Наличные деньги в подотчет выдаются на сроки, определяемые руководителем пред-я. Запрещается выдача наличных денег под отчет работнику, не отчитавшемуся за ранее выданные суммы.

Выдача денег на командировку оформляется приказом руководителя, командировочным удостоверением и ГКО. За время нахождения командировки за работником сохраняется место работы и з/ п. деньги на командировку выдаются в пределах норм, установленных правительством РФ.

Нормы: оплата найма жилых помещений не более 550 руб./сут. При отсутствии док-тов -12 руб. Суточные – 100 руб. за каждый день на каждый день нахождения в командировке. Для налогового учета прибыли найм жилья не ограничивается, а суточные регламентируются – 100 руб.

Документом, регламентирующем вопросы оформления командировок, является Постановление Совета Министров СССР от 18.03.88 г. № 351 «О служебных командировках в пределах СССР». Срок командировки не может превышать 60 дней. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства с места пост-й работы, а днем приезда- день прибытия трансп-го ср-ва на место пост-й работы. При командировках в местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Командированным оплачивают следующие расходы:

• По проезду

• За пользование в поездах постельными принадлежностями

• По проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта

• Суточные

• Квартирные.

Особым док-том реглам-ся загранкомандировки. – Постановление ГОСКОМТРУДА СССР от 25.1274г. №365 «Об утверждении правил, об условиях труда советских работников за границей». В соответствии с этим документом загранкомандировки оформляются также как и командировки по РФ (приказ по предприятию, командировочное удостоверение в страны Дальнего Зарубежья не оформляется).

Функции док-та, удостоверяющего фактическое время пребывания работника в командировке, выполняет загранпаспорт, поэтому командированный к отчету прилагает копию загранпаспорта с отметками контрольно-пограничных пунктов.

Командированному выплачиваются суточные расходы по проезду, провозу багажа до 30 кг, найму жилпомещения, на получение загранпаспорта и виз, на прописку паспорта, комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту. Возмещение суточных, оплата жилья производятся также согласно нормам, которые дифференцированы по странам, куда командирован. В случае выезда в командировку и возвращение в тот же день работнику выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере 50% от установленных норм. В тех случаях, когда работники обеспечиваются в стране пребывания бесплатным питанием, выплата суточных производится в размере 30% от установленных норм. Если принимающая сторона кроме питания обеспечивает работника иностранной валютой на личные расходы, направляющая сторона выплату суточных не производит.

Найм жилья без док-тов не возмещается. Расходы по проезду руководителям возмещаются по тарифу 1 класса, остальным – по тарифу 2.

Лица, получившие наличные деньги под отчет обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на которые они выданы (на хоз. и оперативные расходы) или со дня возвращения из командировки по РФ, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет. К авансовому отчету д.б. приложены оправдательные док-ты (счет-фактура, товарный чек и чек КМ, квитанции, билеты).

Выданная из кассы сумма под отчет (по РКО): Д71-К50.

Приобретены мат-лы: Д10

Хозрасходы – Д26

Расходы на продажу - Д44

Осн. пр-во - Д20.

По команд-м расходам из суммы затрат по проезду, из услуг по предоставлению постельных принадлежностей, из услуг по проживанию в гостинице выделяется НДС и относится на сч.19 (активный) – НДС по работам и услугам.

НДС

Ставка 20% - основная; 10% - на детские товары.

В бухучете расходы по командировке относятся на с/сть в полном объеме как в пределах нормы, так и сверх нормы. Сверхнормативные расходы и только по суточным не принимаются в уменьшении прибыли для налогообложения. Если суточные оплачены сверх нормы, то сверхнормативные суточные у работника облагаются налогом на доходы физ-х лиц (13%) – Д70 – К68.

Не подтвержденные док-тами командир-е расходы относят за счет чистой прибыли (сч.84), также подлежат включению в совокупный доход работника (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – Д84 – К71).

Покупка иностр-й валюты для оплаты командировочных расходов производится ч/з банк. В банк предоставляется плат-е поручение, заявка, приказ о командировании за рубеж.

Положение о порядке покупки и выдачи иностр-й валюты для оплаты ком-х расходов – письмо ЦБ РФ 25.06.97г. №62.

Согласно этого письма банк выдает валюту в срок не ранее 10 рабочих дней до убытия работников в командировку. Одновременно выдает справку по форме 0406007. эта справка д.б. зарегистрирована в журнале учета справок, к-й ведется на предпр-ии. Требования к нему такие же, как и к кассовой книге. По возвращении из командировке работник в теч.10 календ-х дней предоставляет авансовый отчет в бухгалтерию. Предпр-е представляет в уполномоченный банк отчет об использовании валюты и в 10-дневный срок возвращает в банк неиспользованную сумму. Перерасход возмещается на основании предоставленного отчета. При обработке авансового отчета суммы в ин. валюте перечисляются в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета.

НДС по командировочным расходам за рубеж не выделяется и не принимается к возмещению.

1. Учет расчетных операций

Все расчеты предпр-я на платежи по товарным операциям и расчеты по нетоварным операциям (расчеты с бюджетом, внебюджетными фондами, учредителями).

Расчеты фирмы с внешними по отношению к ней субъектами можно осуществлять безналичным путем в соотв-е с Положением о безналичных расчетов в РФ – письмо ЦБ РФ от 8.09.00 №123-П.

Положением рекомендуется следующие формы расчета:

• Платежными поручениями;

• Расчеты по аккредитиву;

• Расчеты чеками;

• Расчеты по инкассам.

Расчеты по нетоварным операциям чаще всего оформляются платежным поручением. Для расчетов по товарным операциям используются все вышеназванные. Формы расчетов указываются в договоре между поставщиком и покупателем.

Расчеты платежными поручениями (ПП): ПП – док-т, в к-м содержится поручение предприятия банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.

Оформляется не менее, чем в 3 экземплярах. На 1 экземпляре в обязат-м порядке подписи и печати. Выписанное ПП действительно в теч. 10 дней. Форма д-та типовая, утвержденная ЦБ. На основании выписок банка бухгалтерии предприятия можно дать следующие корреспонденции:

У плательщика: Д76,60,67,68(бюдж),69-К71

У поставщика или кредитора: Д51-К62(покупатель), Д51-К76(деб. задолженность погашена), Д51-К91 (штрафные санкции взысканы)

Расчеты аккредитивами(А): А-поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Для открытия аккред. покупатель предст-т в свой банк заявление для открытия А. предоставляется в 5 экз. В заявлении указ-ся срок действия А, сумма и перечень док-тов, предоставляемых поставщиком в свой банк в док-во поставки ТМЦ.

На основании выписок банка открытие А отражается по сч. 55 – специальные счета в банке и субсчет 1 –А. Открыть А можно за счет собств-х ср-в. В этом случае бронир-ся ср-ва с р/с на спец. Счет. Д55-1 – К51.

А можно открыть за счет ссуды банка: Д55-1 – К66 – краткосрочные кредиты.

Списание А: Д60-К55-1 – погашена зад-ть перед поставщиком за отпущенные товары и услуги.

Неиспользованные суммы А возвращаются: Д51-К55-1 или Д66-К55-1.

Все эти корреспонденции делает покупатель.

У поставщика: Д51-К62 – получено от покупателя за…

Расчеты чеками: Чек – цен. бумага, содержащая распоряжения чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При выдаче чек. книжки м.б. сделана корреспонденция: Д55-2 – К51, Д55-2 – К52(с вал. счета), Д55-2- К66.

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов реферата