111 (649201), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Учет векселей полученных

Предприятие отгрузило продукцию на сумму 24000, в т.ч. НДС 4000. в оплату за продукцию получен вексель на сумму 30000 сроком погашения 6 месяцев.

Д62вексель получен-К90-1 – 24000 продажи

Д62вексель получен-К91-6000 прочие доходы предприятия – векселя на предъявителя и срочные

Д62вексель получен-К98 доходы будущих периодов, если срок обр-я >1 месяц

Д90-3-К68 НДС – 4000

При наступлении определенных условий (если доп-й доход больше, чем сумма, равная ставке рефинансирования ЦБ*выручку (сейчас 21%)), то выделяем НДС со сч.91 Д91-К68

Д51-К62погашен вексель – 300

Д68-К91пер. доход

В случае передачи векселедержателем векселя до окончания срока платежа по нему новому приобретателю, поступление средств отразится по Д51 или иного им-ва и К62 вексель полученный. Если суммы фактически поступивших ден. ср-в меньше вексельной суммы, разница относится на сч.91

Учет векселей банком

Вексель передан по индоссаменту банка, получение ден. ср-в отражается проводкой Д51-К66. Сумма дисконта отражается проводкой Д91-К66. Одновременно делается запись на забалансовом счете Д009. Требования платежа по векселю переходят к банку. При получении оплаты по векселю банк извещает предприятие и пр-е делает корр-ю: Д66-К62 векселя полученные. Если по этому векселю сумма банком не будет получена, тогда предприятию придется рассчитываться самому Д66-К51.Сумма по векселю списывается на расчеты по претензиям Д76-2-К62 векселя получены.

Учет претензий по векселям

При наступлении срока платежа по векселю он предъявляется к оплате. Если платеж не будет совершен, вексель подлежит протесту. На следующий день после наступления срока платежа вексель предъявляется нотариусу, который сделает отметку на нем о платеже или отказе от платежа. Затем составляется акт о протесте, к-й служит основанием для предъявления искового заявления в суд (может требовать сумму задолженности по векселю, проценты со дня срока платежа по ставке ЦБ, возмещение издержек по протесту): Д76-2-К62 векселя получены. Задолженность переведена на сч. Расчеты по претензиям.

Расходы по протесту - на счет 91 Д91-К76, Д76-К51оплачены расходы, Д51-К76-2 получена сумма по векселю, Д51-К91 получены штрафные санкции.

Балансовая ст-сть опротестованного векселя отображается на забалансовом счете 008- обеспечение обяз-в и платежей полученные.

Учет операций по договору уступки права требования (по договору цессии)

Требования, принадлежащие кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке. Сторона, передающая право требования, называется цедентом, а приобретающая право требования – цессионарием. Данная ситуация означает, что у кредитора происходит ситуация, дебиторской задолженности за деньги или иное имущество.

5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

73 счет предназначен для отражения операций о всех видах расчетов с персоналом пре-я, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами.

Чаще отражает дебит. Задолженность работников пред-ю, активно-пассивный.

К счету 73 можно открыть субсчета.

73-1расчет по предоставленным займам.73-2- расчеты по возмещению мат.ущерба.

пред-е предост. работнику займ на жил. строит-во, на преобр. квартиры, сад. домиков, на обзаведением дом. хоз-вом.

Д73-1-К50,51- при расчетах раб-в пред-ем на сумму платежей, поступивших от раб-ов: Д50,51-К73-1 .

кроме того, можно сумму по частям, по заявлению раб-ка удержать из з/п:

Д70-К73-1

Если по договору займа займ процентный, то Д73-1-К91 фор-ся доходы пред-я ; долг раб-ка увеличивается .

На счет 73-2 отражается сумма , подлежащие взысканию за недостачу и хищение ден. средств, ТМЦ, за брак продукции.

1. Д94(по фактической с/сти или по учет.р.)-К10- выявлена недостача мат.ценностей в результате инвентаризации.

Виновно материально ответственное лицо:

1. Д73-2-К94- списана недостача на виновное лицо (по ф. с/сти).Пре-е может взыскать по более 1 стоимости ( рыночная стоимость)

2. Д73-2-К98-3 отнесена на виновное лицо разница между взыскаемой суммы и ф. себ-тью мат-лов

3. Д50,70-К73-2 внесено в кассу, удержано из з/п сумма недостачи по взыск. ст-ти.

4. Д98-3-К91 списывается разница ст-ти мат-в на доходы тек. периода

Брак продукции допустил раб-к.

Д73-2-К28( брак в производстве) удерживать с раб-ка ст-ть брака.

Учет расчетов с учредителями(75)

75-1 расчеты с учредителями по вкладам в УК ( акт-пас.)

75-2 расчеты по выплате доходов (с учред-ми)/чаще пассивный.

При создании АО сумма задолженности акционеров, подписавшихся на акции, отражается корреспонденции Д75-1-К80 (УК)

Акционеры должны пред-ю вклады в УК

При поступлении от акционеров ден. ср-в и новое имущ-ва:

Д10, 50,51,58(58 цен.бум.)08-К75-1

Д08-К75-1

Д01-04-К08 введены в эксплуатацию

Если акции пре-я реализ-ся по цене выше номин., то

Д75-1-К80 по номин. ст-ти

Д75-1-К83-2(ДК+эмисс. доход)долг акционеров увел-ся на сумму превышения продажной ст-ти акций над их номиналом. Это превышение форм-ет ДК.

Аналит. учет расчетов с акционерами ведется в ведомости №7, синтетический учет в ж/о№8.

75-2

76- расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Акт.-пасс. предназначен для отражения расчетов с дебит. и кред., не упомянутых в счетах с 60 по 75.

76-1 расчеты по страхованию.

На нем осущ-ся учет расчетов со стах. орг-ми по страх. им-ва и персонала как добровольного так и обязательного.

Платежи по обязательным видам страх-я ( В срах-е залогодателем зало-го им-ва , страх-е раб-ков заним-ся охран деят-ю…)Платежи по обязат страхов-ю

также включаются в себ-ть , но для налогообложения прибыли нормируются.

76-2 расчеты по претензиям

Предназначен для учета расчетов по претензиям предъявленным поставщикам, подрядчикам, транс. орг-ям, по предъявленным ими же штрафам, пеням, неустойкам.

76-4

Тема №2. Учет расчетов по оплате труда

Учет численности персонала и отработанного времени

учет численности ведет отдел кадров. Первичные док-ты утверждены ГОСКОМСТАТОМ от 6.04.01 за №71-а:

Т1-приказ о приеме на работу

Т2 – личная карточка

Т3 – штатное расписание

Т5 – приказ о переводе на др работу

Т6 – приказ о предоставлении отпуска

Т8 – приказ о прекращении действия трудового договора

Персонал пред-я учитывается в след. разрезах:

а) по сферам применения труда: производственный, непр-й, б) по категориям: рабочие, руков-ли, спец-ты, служащие. Учет ведется в табели по структурным подразделениям пр-я, 2-е формы табеля:

Т12 – учет рабочего времени, расчет з/п

Т13 – учет рабочего времени.

На все неявкм должны быть оправдательные д-ты, справки, оправдат. д-ты, больничные листы.

В конце месяца подсчитыв-ся раб. время в след. разрезах: отработ-е время; неотраб-е, оплаченное; неотраб-е, неоплач-е. Табель подпис-ся рук-лем, передается в бухгалтерию и все остальное туда же. Данные табеля необходимы для расчета з/п и стат. отчетности по труду.

Документальное оформление выработки рабочих сдельщиков.

Формы д-тов зависят от типа пр-ва, но во всех д-тах о выработке содержатся след. пок-ли: сведения о наименовании работ, кол-ве, кач-ве, расценке, о расходах времени по норме и фактически. В индив-м и мелкосерийном пр-ве применяются наряды на сдельные работы – Т40. В условиях серийного пр-ва прим-ся маршрутные листы – форма Т23. Док-т отражает и выработку з/п и применяется для контроля движения деталей пр-ва. Кроме того, если маршрутный лист предназначен только для контроля за движением полуфабрикатов, то применяется в сочетании со сменным рапортом Т23А и Т22. В массовом пр-ве рабочие обычно выполняют одноразовые технологич-е операции, к-е за ними закреплены и для учета выработки ведутся накопит-е ведомости за смену или а месяц(Т22 – за смену). На все отступления от нормативных условий работы имеются типовые док-ты: Т16 – лист Т о простое, Т46 – акт о браке, Т48 – листы на доплату.

З/п, ее группировка и порядок расчета.

Она делится на основную и дополнительную. основная – за отработ-е время; доп-е – за неотраб-е. Осн+доп=фонд з/п. в фонд входят выплаты работникам, не состоящим в составе пред-я. Кроме з\п раб-ки получают и др. выплаты. Состав выплат определен инструкцией «о составе фонда з\п и выплат соц. хар-ра» ГОСКОМСТАТ 24.11.00 №116 введен с 1.01.02.

Выплаты работникам:

1. фонд з/п

2. выплаты соц. хар-ра

3. выплаты, не входящие в фонд з/п, а также не входящие в выплаты соц. хар-ра

1. Оплата за отработанное время. Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам и в процентах от выработки – бестарифная система.

Стимулирующие – за проф. мастерство, совмещение профессии. Районные коэф-ты и процентные надбавки за стаж. доплата за отступление от нормальных условиях работы, оплата за неотработанное время: оплата отпусков, простоев не по вине рабочих, льготных часов, подростков, инвалидов 1,2 гр. Единовременные поощрительные выплаты – вознаграждения по итогам за год, за выслугу лет, годовое вознаграждение. Мат. помощь предоставляется выплатами на питание, жилье, топливо – фонд з/п.

1. Выплаты соц-го хар-ра.

При страховке: личное страх-е раб-ков, имущ-е стр-е раб-в, оплата турпутевок, абонементов группы здоровья, плата за детей в д/с.

1. доходы по акциям, выплаты за счет ср-в внебюджетных фондов (оплата больничного листа), ст-ть бесплатно выданной спецодежды, лечебно-профилактическое обслуживание, командировочные расходы, ст-ть жилья.

Расчеты з/п

При повременной форме оплаты труда з/п=часовая дневная ставка* кол-во отработанных часов.

Сдельная: от кол-ва единиц продукции и сдельной расценке.

При бригадной форме: Объем работ*комплексную сдельную расценку, распределяют м\у членами бригады.

Сдельно-прогрессивная (аккордная): оплата часов ночной работы с 22-6 произв-ся в повышенном размере. Ночное время оплачивается в размере 30% тарифной ставки

Оплата в выходные и праздничные: сдельщикам по двойным расценкам, а повременщикам в размере двойной ЧТС или ДТС.

по желанию работника за работу в праздничный или вых-й день м.б. предоставлен день отпуска.

Оплата брака

1. по вине работника – полный брак не оплачивается, а частично оплачивается от годности продукции

2. не по вине работника – оплата идет не ниже, чем 2/3 тарифа ставки.

Районный коэф-т – компенсация повышенных расходов связанных с проживанием в местности с тяжелым климатом. Чит. об-ть принадлежит (20%).

%-е надбавки – лицам, работающим в районах крайнего Севера и приравненных к ним местностям, а также южных р-нов Сибири, Дальнего Востока выпл-ся %-я надбавка к з/п за стаж. Чита -30%

Оплата за неотработанное время – основной вид – оплата отпусков. Нормативный акт – «Порядок начисления среднего заработка в 200/01 гг». постановление Минтруда и соцразвития от 17.03.00 №38. Продожит-ть отпусков = 28 раб. дней. отпуск удлиняется на кол-во нерабочих праздничных дней, к-е не оплачиваются. Для оплаты отпуска нужно исчислить среднедневной заработок в расчетном периоде (3 месяца). Из расч. времени искл-ся дни нетрудоспособности, дни отпуска без сохранения з/п, праздничные дни, время простоев.

Средний заработок не м.б. меньше минимальной месячной оплаты труда(450 р). Не допускается замена отпусков ден. компенсацией.

Выходные пособия выплачиваются лицам, увольняющимся по: 1) призыв в армию, 2) отказ от перевода в др. местность вместе с пред-ем, 3) несоотв-е работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или по состоянию здоровья. Вых-е пособие выпл-ся в размере не менее 2-хнедельного среднего заработка.

Оплата льготных часов подростков. Работникам повременщикам выплачивается месячный оклад, полная дневная ставка; работникам-сдельщикам – доплата за льготные часы по час. тариф. ставкам. 15-16 лет - 25 часов в неделю; 16-18 лет – не более 35 часов, всем остальным 46.

Оплата простоев.

Не менее 2/3 тарифа ставки, если простой по причинам не зависящим от работодателя и от раб-в.

2/3, если по вине работодателя.

Пособия по нетрудоспособности

за счет фонда соц. страх-я. Положение о порядке обеспечения по гос. соц. страх-ю. Размер пособия зависит от хар-ра нетруд-сти и непрерывного стажа работы. выплачивается в размере: 1) 100% заработка в случае трудового увечья или профессионального заболевания 2) 80% заработка работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5-8 лет 3) 60% зар-ка, имеющим труд. непр. стаж до 5 лет.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляются из фактич. заработка за искл. з/п за работу во внеурочное время, выплат единовременного хар-ра, з/п за время отпуска и за вып-е гос-х и общ-х обязанностей.

Пособия по б/л для повременщиков

Если работники повременщики получают ежемесячные премии одновременно с з/п, то пособия исчисляются как для рабочих-сдельщиков (расч. период=2 мес) Для расчета пособий всем остальным берется месячный должностной оклад или дневная ЧТС с учетом постоянных доплат и надбавок и среднемесячный/среднедневная сумма премий.

Характеристики

Список файлов реферата