15548 (648981), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Табл.1.1.
ОБЛІК КОШТІВ НА РАХУНКУ № 311 "РОЗРАХУНКОВИЙ РАХУНОК"
Назва операції
Кореспондуючі рахунки
Дебет
Кредит
311
311
311
311
311
311
311
311
311
90
36
301
313
33
35
631
371
36
Надходження від покупців і замовників виручки від реалізації продукції, робіт, послуг
Надійшла на розрахунковий рахунок виручка від реалізації інших активів
Внесена із каси на розрахунковий рахунок готівка (в т.ч.депонентські суми, виручка від реалізації та ін.) Зараховані на розрахунковий рахунок залишки коштів, невикористаних акредитивів і лімітованих чекових книжок Грошові кошти, що рахуються в дорозі, зараховані на розрахунковий рахунок
Повернення займу, раніше наданого в порядку короткострокових фінансових вкладень; повернення вкладів (депозитів) банком Перерахувані постачальником різні суми в зв"язку з перерахунками, пов"язаними з арифметичними підрахунками в рахунках-фактурах, з цінами; повернення перебору фрахту Повернений раніше виданий аванс; суми, що надійшли від покупця, замовника за проміжними рахуками Надійшли грошові кошти від покупців та замовників; надійшли проценти по одержаних від покупців векселях
43
Продовження таблиці
1.1.
| і | 2 | 3 | 4 |
| 10 | Надійшли суми за пред"явлені претензії | 311 | 374 |
| 11 | Повернені на розрахунковий рахунок перерахунки сум | 311 | 64 |
| фінансовим органам | |||
| 12 | Надійшли суми, одержані від органів соціального страхування, | 311 | 65 |
| за перевищення відповідних перерахувань над відрахуваннями | |||
| 13 | Надійшли суми від окремих осіб в погашення заборгованості по | 311 | 375 |
| відшкодуванню матеріального збитку | |||
| 14 | Суми вкладів, що надійшли від учасників, які раніше | 311 | 46 |
| підписалися на акції | |||
| 15 | Суми, що надійшли від дебіторів в погашення їх боргів | 311 | 37 |
| 16 | Зарахування штрафів, пені, неустойки | 311 | 441 |
| 17 | Одержані кредити банків; операції з обліку (дисконту) векселів | 311 | 60,50,62 |
| 18 | Різні витрати оплачені з розрахункового рахунка | 23,91,92 | 311 |
| 93,94 | |||
| 19 | До каси із банку надійшла готівка | 301 | 311 |
| 20 | Зараховані грошові кошти до акредитиву і на особові рахунки з | 311 | |
| розрахункового рахунку | 313 | ||
| 21 | Придбані грошові документи з оплатою через банк; викуплені у | 33 | 311 |
| акціонерів власні акції | |||
| 22 | Придбані і оплачені з розрахункового рахунку векселі | 34 | 311 |
| 23 | Погашена заборгованість перед постачальниками | 631 | 311 |
| 24 | Відображені суми авансів, що видані під поставку матеріальних | 311 | |
| цінностей тощо | 371 | ||
| 25 | Погашена різна заборгованість перед покупцями і замовниками в | 311 | |
| зв"язку з перерахунками | 36 | ||
| 26 | Помилково списані банком суми | 374 | 311 |
| 27 | Оплачені векселі і погашена заборгованість по векселях | 51 | 311 |
| 28 | Перераховані платежі до бюджету | 64 | 311 |
| 29 | Погашення заборгованості по відрахуванню органам соціального | 65 | 311 |
| страхування |
44
Продовження таблиці 1.1.
30
31
32
33
34
35
372 46 685 441 443
60,50
311 311 311 311 311
311
Перерахування авансу підзвітним особам
Перерахування дивідендів учасникам
Перерахувані грошові кошти різним кредиторам
Сплачені штрафи, пені, неустойки
Відрахування, перераховані з розрахункового рахунку протягом
року за рахунок прибутку; сплата процентів по прострочених
позиках
Погашена заборгованість по кредитам банків
Облік розрахунків розрахунковими чеками та акредитивами
Для бухгалтерського обліку наявності і руху коштів на інших рахунках у банках використовують рахунок № 313 «Інші рахунки в банках».
Кредит рахунку № 311 «Розрахунковий рахунок»
Якщо відкривається акредитив або видається чекова книжка за рахунок позики банку, то кредитується рахунок № 60 «Короткострокові кредити банків».
Для відображення оплати постачальнику за рахунок акредитиву робиться запис:
Дебет № 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками»
Кредит № 313 «Акредитиви та особливі рахунки по вантажообігу»
Оплата банком чеків, пред»явлених іншими підприємствами (торгівельними, транспортними, зв»язку тощо) показується записом:
Дебет № 20,203,207,22,209,25.
Кредит № 313 «Рахунки в банку по доходах»
При зарахуванні невикористаного залишку по акредитиву або його закриття та при зарахуванні невикористаного залишку по чеку робиться бухгалтерський запис:
45
Дебет № 311 «Розрахунковий рахунок» або Дебет № 60 «Короткострокові кредити банку» Кредит № 313 «Рахунки в банку по доходах» Кредит № 313 «Акредитиви та особливі рахунки по вантажообігу»
Облік вексельних операцій
Бухгалтерський облік вексельних операцій залежить від видів векселів, порядку заповнення показників векселя та їх змісту, порядку видачі і прийняття (акцепту), передавання векселів, авалю векселя.
Відповідно до Листа Міністерства фінансів України від 12 серпня 1992р. № 18-4116 заборгованість по розрахунках з постачальниками, підрядчиками та іншими кредиторами по відвантаженій продукції, виконаних роботах та наданих послугах, забезпечена виданими простими векселями та акцептованими до оплати переказними векселями, враховується на рахунку № 51 "Векселі видані".
Аналітичний облік по цьому рахунку ведеться за кожним виданим векселем.
Облік виданих векселів поданий у таблиці 1.2.
Табл.1.2. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ПО РАХУНКУ № 51 "ВЕКСЕЛІ ВИДАНІ"
| № пп | Зміст операції | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Векселі видані | 371,68 | 51 |
| 2 | Для обліку руху бланків векселів | 08 | |
| 3 | Для контролю за виданими простими і | 08 | |
| переказними векселями (при оплаті векселя - | |||
| дебетується) | |||
| 4 | Сума витрат у вигляді договірних відсотків: | ||
| -відображено відсотки, включені до весельної суми | 39 | 51 | |
46
92
51 51
51
311,312
34
68
311,312 36
90,631,68
441
60,50
-нараховано відсотки понад суми векселя
Погашення заборгованості, забезпеченої виданими
векселями
Акцептовано переказний вексель
При передачі виданого векселя на користь
векселедавача або платника за відвантажену
продукцію
При продажу векселів векселедержателем установі
банку
Сума облікового проценту з позики, виданої під
вексель, яку утримує банк
Зобов"язання покупців, замовників та інших дебіторів, забезпечені акцептованими до оплати переказними векселями або виданими простими векселями в рахунок оплати одержаних товарів, виконаних робіт або наданих послуг, відображаються підприємством-векселедержателем на рахунку № 34 "Векселі одержані".
Аналітичний облік по цьому рахунку ведеться по кожному одержаному векселю.Так як, датою реалізації продукції, товарів, робіт, послуг вважають дату відвантаження (передавання), це означає, що для обліку векселів одержаних в забезпечення заборгованості за товари відвантажені використовується лише 51 рахунок,а не 05 "Гарантії та забезпечення надані".
Облік векселів одержаних поданий у таблиці 1.3.
Табл.1.3. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ПО РАХУНКУ № 51 "ВЕКСЕЛІ ОДЕРЖАНІ"
| № пп | Зміст операції | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Оприбуткування бланків векселів | 08 | |
| 2 | Векселі одержані в оплату продукції або товарів | 51 | 90,36 |
| відвантажених, зданих робіт і послуг | |||
| ') | Нарахування відсотків, що включаються до | 69 | 441 |
| вартості векселя за звітний період | |||
| 4 | Нарахування відсотків понад суми векселя | 68 | 441 |
| 5 | Оплата векселів | 311 | 51 |
| 6 | Сума доходу, одержаного по векселю продавцем за | ||
| відстрочку платежу | 51 | 441 | |
| 7 | Одержана різниця між ціною векселя і сплаченою | ||
| сумою (ціна вище) | 311 | 441 | |
| 8 | Одержані гроші за векселі до закінчення терміну їх | ||
| оплати.Різниця між ціноювекселів і одержаною за | |||
| них сумою являє збиток підприємства | 311,441 | 51 | |
| 9 | Одержані позики під вексель | 311 | 60,50 |
| 10 | Утримування банком суми облікового проценту | ||
| (дисконту) із позики,виданої під вексель | 51 | 60,50 | |
| 11 | Купівля векселів, тобто їх оплата | 51 | 311,312 |
| 12 | Переказний вексель, акцептований і переданий в | 631 | 61 |
| оплату заборгованості постачальнику | |||
1.4. Аудит безготівкових розрахунків
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
