text kursovika (648882), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

наличная валюта — по видам валют;

платежные документы — по наименованиям банков-эмитентов (выписавших документы), по видам валют;

бланки строгой отчетности—по их наименованию и количест­ву блокнотов.

Остатки ценностей выводятся по состоянию на каждый следу­ющий день. При закрытии кладовой ответственные лица прове­ряют соответствие фактического наличия валютных и других цен­ностей кладовой данным остатков по книге. Главный бухгалтер банка ежедневно контролирует полноту и правильность оприхо­дования и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевыми счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, оборо­тов кассовых документов дня, общие остатки ценностей в книге.

Сведения аналитического характера группируются по следую­щим признакам:

наличная иностранная валюта в кассе;

наличная иностранная валюта, используемая в качестве об­разцов;

платежные документы в иностранной валюте в кассе;

авансы в иностранной валюте в обменных пунктах и др.

Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежат пе­реоценке (при изменении курса иностранной валюты к рублю) по курсам, публикуемым ЦБР.

За осуществление кассовых операций банк взимает плату с кли­ентов (получает доходы) по установленным тарифам и может не­сти расходы по обслуживанию иностранных клиентов российски­ми банками.

2.5. Организация и порядок учета валютно-обменных операций.

Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц (резидентов и нерезидентов). Для выпол­нения указанных операций коммерческий банк использует опера­ционную валютную кассу в помещении банка или создает (орга­низует) и открывает обменные пункты инвалют. Регламент их ра­боты изложен в инструкции о порядке организации работы обмен­ных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками № 27 от 27.02.95 г. и Положении Банка России от 10 мая 1994 г. № 22 «О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков».

Обменный пункт—структурное подразделение банка, выпол­няет определенные виды операций при следующих условиях:

валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и продавца, устанавливаемому банками самостоятельно;

за совершенные операции комиссионное вознаграждение взи­мается по тарифам, устанавливаемым банками самостоятельно.

Открываются обменные пункты на основании приказа руково­дителя банка с выполнением всех требований, изложенных в разделе 2 инструкции № 27 «Порядок организации работы обменных пунктов».

Пункты по обмену валюты могут производить следующие опе­рации:

а) покупку-продажу наличной иностранной валюты за налич­ные рубли;

б) продажу и покупку платежных документов (дорожных че­ков, именных чеков, денежных аккредитивов иностранных банков, кредитных карточек) в инвалюте за наличные рубли, а также в инвалюте за наличную инвалюту;

в) обратный обмен неизрасходованных гражданами-нерезиден­тами рублей на иностранную валюту, в том числе для перевода за границу или зачисления на личные счета;

г) прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

д) прием на экспертизу денежных знаков, подлинность кото­рых вызывает сомнение;

е) покупка неплатежных денежных знаков иностранного госу­дарства за наличные рубли;

ж) обмен (конверсия) наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого иностранного государ­ства; размен платежного денежного знака иностранного государ­ства на платежные денежные знаки того же иностранного госу­дарства.

Обменные пункты имеют право покупать и продавать находя­щиеся в обращении денежные знаки только тех видов иностран­ных валют, курс рубля к которым официально котируется Цент­ральным банком России.

Обменные пункты не имеют права совершать операции только по покупке или только по продаже иностранных валют. Указанные виды валютно-обменных операций должны совершаться одновре­менно.

Банки (обменные пункты) не имеют права вводить какие-либо ограничения при покупке и продаже иностранной валюты физиче­ским лицам, а именно: по их достоинству, годам эмиссии, кроме предусмотренных указаниями ЦБ России.

Банки (обменные пункты) не имеют права также вводить ограничения на покупку и продажу валюты Российской Федерации по тем же признакам.

Кассир обменного пункта—штатный работник банка, т. е. фи­зическое лицо—резидент, основным местом работы которого в соответствии с трудовым законодательством Российской Федера­ции является коммерческий банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций.

2.6. Организация и учет прочих операций коммерческого банка в иностранной валюте.

2.6.1. Учет кредитов в иностранной валюте.

Право выдачи кредитов в иностранной валюте имеют уполномо­ченные банки, в лицензии которых это право оговорено (преду­смотрено). Различают кредиты, выдаваемые клиентам, ведущим экспортно-импортные операции (внешнеторговые), и банкам—ре­зидентам и нерезидентам (межбанковские). Потребность в креди­те в иностранной валюте вызывается теми же причинами, что и в рублях (т. е. недостаточностью инвалюты у заемщика в момент платежа за работы, услуги и товары, иностранному поставщику). Между банком (ссудодателем) и клиентом (заемщиком) заключа­ется кредитный договор (соглашение) под определенные контракт или работы и услуги. В договоре предусматриваются обязатель­ные условия: размер ссуды, срок погашения, форма обеспечения, процесс погашения основного долга, начисления и погашения про­центов.

Обеспечением может служить наличие товарно-материальных ценностей на складах клиента-заемщика, гарантии других юриди­ческих лиц, достаточно высокорентабельных и высоколиквидных, обеспеченных собственными источниками хозяйственных средств. Гарантами могут выступать также банки. Возможно страхование выданных кредитов. Срок кредита не должен превышать 180 дней, проценты могут начисляться ежемесячно или в момент погашения ссуды. Резерв под возможные потери по ссудам в иностранной ва­люте не создается.

2.6.2. Учет конверсионных операций

Конверсия (лат. conversio —изменение, превращение). Необхо­димость в операциях данного вида возникает у банка по просьбе клиентов, приобретающих товары и услуги импортного характе­ра. По условиям контракта оплата их производится в валюте по­ставщика, которую и должен иметь покупатель. При ее отсутствии клиент прибегает к конверсионным услугам банка.

Например, на текущем счете клиента имеются немецкие мар­ки, а расчет за товар должен производиться в долларах США. Клиент обращается к услугам банка по конверсии, т. е. просит перевести немецкие марки в доллары США.

2.6.3. Учет переоценки остатков валютных средств

Во исполнение Указа Президента Российской Федерации «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валют­ной выручки и взимания экспортных пошлин» от 14 июня 1992 г. № 629 разработаны Указания о порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной ва­люте.

Согласно этим указаниям с 1 июля 1992 г. отменяется специ­альный курс рубля при расчетах доходов и расходов государст­венного бюджета для всех видов платежно-расчетных отношений государства с предприятиями, организациями и гражданами, а так­же для целей налогообложения бухгалтерского учета и применя­ется курс рубля, котируемый Центральным банком Российской Фе­дерации на основе спроса и предложения на валютном рынке. В этих целях ЦБ РФ по согласованию с Минфином РФ устанавли­вает следующий порядок переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте (письмо Банка России от 10.08.92 г. № 15).

1. Оплаченный уставный фонд в иностранной валюте переоцен­ке не подлежит и отражается в балансе по курсу рубля на дату подписания учредительного договора или иную дату, согласован­ную с акционерами (пайщиками) банка.

2. Активы в виде основных средств (здания и сооружения, бан­ковское оборудование и оргтехника, автотранспорт, конторская мебель и т. д.), другое иммобилизованное материальное имущест­во (хозяйственный инвентарь, материалы, МБП и др.), сформиро­ванные за счет валютных средств, включая валютную часть устав­ного фонда, переоценке в связи с изменением текущего курса руб­ля к иностранным валютам не подлежат.

3. Активы банка в иностранной валюте (кроме активов, ука­занных в п. 2), включенные в V раздел Плана счетов бухгалтер­ского учета коммерческих банков «Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям» в виде наличных денег в кассе, ос­татков денежных средств на корреспондентских счетах в других банках, задолженности по представленным кредитам и депозитам, чекам, депозитных сертификатов и иных денежных требований в пользу банка, а также акций и иных форм участия банка в капи­тале других организаций, подлежат переоценке по текущему кур­су рубля к иностранным валютам, установленному (публикуемо­му) Центральным банком Российской Федерации.

4. В процессе переоценки активы банка в иностранной валюте, указанные в п. 3, делятся на две части:

4.1. Результат переоценки активов банка, равных по величине разности между уставным фондом, оплаченным в иностранной ва­люте, и суммой активов, указанных в п. 2, относится на отдельный лицевой счет «Нереализованные курсовые разницы по пере­оценке валютной части собственных средств» активно-пассивного балансового счета «Переоценка валютных средств».

4.2. Результат переоценки оставшейся части активов банка в иностранной валюте относится на отдельный лицевой счет «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» ак­тивно-пассивного балансового счета «Переоценка валют­ных средств».

5. Сумма остатка средств отдельных лицевых счетов «Нереа­лизованные курсовые разницы по переоценке валютной части соб­ственных средств» и «Нереализованные курсовые разницы по ва­лютной позиции» активно-пассивного балансового счета «Переоценка валютных средств» включается в расчет собственных средств при определении экономических нормативов деятельности банков, установленных Центральным банком России.

6. Обязательства и другие пассивы банка (кроме уставного фонда) в виде остатков денежных средств на текущих, расчетных и корреспондентских счетах клиентов и банков-корреспондентов, задолженности банка по привлеченным депозитам и кредитам,

отпущенных депозитных сертификатов и облигаций других видов денежных обязательств банка в пользу других организаций, а также собственных валютных средств банка, отраженных в первом разделе Плана счетов бухгалтерского, учета ком­мерческих банков, и нераспределенной прибыли в иностранной валюте подлежат переоценке по текущему курсу рубля к; иност­ранным валютам, устанавливаемому (публикуемому) ЦБ РФ. ре­зультат переоценки относится на отдельный лицевой счет «Нере­ализованные курсовые разницы по валютной позиции» активно-пассивного счета № 019 «Переоценка валютных средств».

7. Банки производят переоценку валютных, статей баланса в соответствии с вышеперечисленными правилами два раза в неде­лю: в среду—по курсу вторника и в пятницу—по курсу четверга, публикуемому ЦБ РФ.

8. Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 де­кабря итоговое сальдо по отдельному лицевому счету «Нереали­зованные курсовые разницы по валютной позиции» активно-пас­сивного балансового счета № 019 «Переоценка валютных средств» относится соответственно на балансовые счета № 96 «Доходы бан­ков» и № 97 «Расходы банков» с одновременным перечислением остатков по этим счетам на активно-пассивный счет № 980 «При­были и убытки отчетного года».

Перечислим правила проведения уполномоченными банками операций на внутреннем валютном рынке:

Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать ино­странную валюту:

от своего имени по поручению предприятий и коммерческих банков (посреднические операции за комиссионное вознагражде­ние);

от своего имени и за свой счет.

В случае проведения операций по покупке и продаже иностран­ной валюты от своего имени и за свой счет уполномоченный банк ведет открытую валютную позицию. Порядок ведения открытой валютной позиции и ее лимиты устанавливаются Банком России.

Размер открытой валютной позиции уполномоченного банка определяется как разница между суммой, куп­ленной банком за свой счет, начиная с 1 января отчетного года, и суммой, проданной банком за свой счет за тот же период времени, иностранной валюты.

3. Учет операций на валютном счете.

Для совершения операций в иностранной валюте предприятие открывает валютный счёт №52, счёт активный имеет 2 субсчёта; т.е. валютный счёт внутри страны валютный счёт за рубежом.

Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия функций органов валютного регулирования и контроля определены в законе РФ о валютном регулировании и контроле №36-15/1 от 9.10.92.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчётов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.(Для получения разрешения определения стоимости в условных единицах предприятие обязано представить следующие документы:

1. Устав предприятия.

2. Свидетельство о регистрации.

3. Учредительный договор заверенный нотариально.

4. Заявка для получения разрешения стоимости товара

5. Справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности перед бюджетом.

6. Справка из банка о наличии валютного счёта с указанием его номера.

7. Согласие банка на инкассирование наличной иностранной валюты.

8. Ксерокопия валютной лицензии банка.

Все перечисленные выше документы нужно представить в ЦБ РФ.)

Характеристики

Список файлов реферата