text kursovika (648882), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

При заключении договоров-контрактов по экспортно-импорт­ным сделкам возможны два вида (по экономическому содержа­нию) операций. Это товарные (торговые) операции и неторговые операции в иностранной валюте.

2.3.1. Учет торговых операций в иностранной валюте

Торговые операции могут быть связаны с импортом—получе­нием, покупкой товаров у иностранных поставщиков (оплата в валюте поставщика) и экспортом — отгрузкой, продажей товаров иностранному покупателю (расчеты в валюте покупателя). В обо­их, случаях в договорах-контрактах оговаривается форма расче­тов: аккредитив; инкассо; перевод.

Расчеты аккредитивами носят общий порядок, в частности:

аккредитив выставляет плательщик (покупатель) на имя поставщика (страна, банк, сумма и др.) до момента отгрузки по­ставщиком товара в его адрес и на его условиях;

банк получателя (поставщика-импортера) — ремитент сообща­ет последнему о сумме и условиях выставленного аккредитива;

поставщик отгружает товары и представляет в свой банк со­ответствующие условиям контракта отгрузочные документы (коно­самент), благодаря чему на его расчетный счет зачисляется пла­теж.

Р

Инофирма

(покупатель)

асчеты аккредитивом по экспорту

Поставщик

(клиент РФ)

Банк

поставщика

Банк инофирмы

(покупателя)

1

5

6

3

8 2 7 8 5 4

1 — заключен договор-контракт;

2 — заявление на открытие аккредитив

3 — извещение об открытии аккредитива;

4 — извещение поставщика об открытии на его имя аккредитива н условия открытия;

5 — отгрузка товара и передача отгрузочных документов в банк6—пересылка документов в банк покупателя;

7 — передача их покупателю для получения товара;

8 — выписки из расчетного счета.

Таким образом, обязательств у банка поставщика не возника­ет. Бухгалтерский учет сводится к открытию на внебалансовом счете лицевого счета получателя «Аккредитивы в иност­ранной валюте полученные»—приход с указанием: страна, банк, номер аккредитива, код валюты, сумма, срок и др. Аккредитив представляется в 4 экземплярах: первый экземпляр аккредитива пересылается бенефициару; второй экземпляр аккредитива пере­сылается инобанку плательщика; третий экземпляр аккредитива используется как приходный ордер в банке поставщика; четвертый экземпляр аккредитива остается в досье.

В аккредитиве устанавливаются размер комиссии и почтовые расходы по тарифу международного почтамта (все суммы рассчи­тываются в валюте аккредитива). После проверки банком транс­портных и прочих документов поставщика на отгрузку согласно контракту банк поставщика пересылает их банку плательщика (счет и коносамент) — первый экземпляр. Второй экземпляр ис­пользуется как расходный ордер по счету «Аккредитивы в иност­ранной валюте полученные», а третий—как приходный ордер по внебалансовому счету Документы и ценности, отосланные на инкассо».

четвертый экземпляр остается в досье.

Затем инобанку пересылают письмо с указанием места пере­числения платежа:

«Кредитуйте наш счет у Вас или наш счет в таком-то банке» или «Кредитуйте счет Инобанка у Вас в пользу нашего банка и нашего клиента».

Кроме того, согласно установленному сроку платежа сообща­ют платеж по почте—сразу или с рассрочкой—90 дней со дня передачи коносамента, или плюс 90 дней.

По мере получения кредитового авизо о зачислении средств на счет клиента банк поставщика списывает с учета аккредитив.

Р

Инофирма-поставщик

асчеты аккредитивом по импорту

Импортер-покупатель

(плательщик)

Банк

импортера

Банк инофирмы

(поставщика)

1

5

3

7

8 6 4 8 2

1 — заключение контракта-договора;

2 — заявление об открытии аккредитива;

3 — извещение об открытии аккредитива с полным текстом;

4 — извещение об открытии аккредитива;

5 — отгрузка товара с полным соблюдением условий аккредитива;

6 — передача отгрузочных и платежных документов;

7 — пересылка документов об отрузке и авизо о востребовании платежа;

8 — выписки банков о зачислении платежа — поставщику и об использова­нии аккредитива-плательщику.

С

Инофирма-поставщик

хема расчетов по форме инкассо при импорте товара

1

1

3

6

Плательщик

7 2 4 5

Банк плательщика

Банк инофирмы

(поставщика)

1 — заключение контракта-договора;

1 — отгрузка товара;

2 — передача отгрузочных документов и инкассового поручения на оплату;

3 — письмо с отгрузочными документами для выдачи плательщику и с прось­бой зачислить платеж;

4 — передача отгрузочных документов и инкассового поручения на акцепт;

5 — акцепт (согласие на оплату);

6 — авизо об оплате;

7 — выписка из расчетного счета о зачислении платежа.

2.3.2. Переводы как форма расчетов

Расчеты с иностранными поставщиками и покупателями по­средством перевода в первую очередь предусматривают заключе­ние договора-контракта. Перевод денежных средств (в валюте до­говора) обычно осуществляется по поступлении товара от постав­щика в страну покупателя. Плательщик передает в свой банк за­явление на перевод, последний пересылает кредитовое авизо на зачисление платежа поставщику.

2.3.3. Учет неторговых операций в иностранной валюте.

Операции, не связанные ни с экспортом, ни с импортом това­ров, работ и услуг, а также не связанные с движением капитала, относятся к операциям некоммерческого характера.

Уполномоченным банком разрешено проводить следующие не­торговые операции в виде наличной иностранной валюты или пла­тежными документами:

оплачивать денежные аккредитивы иностранных банков или выставлять аналогичные на иностранные банки;

производить оплату денежных переводов, поступающих из-за границы, и по поручению граждан и организаций переводить ин­валюту за границу;

открывать текущие счета и вклады в иностранной валюте по поручению граждан и организаций и др.

Это могут быть суммы заработной платы, наследство и пр.

Лица, уполномоченные банком на подписание документов кон­трольной подписью, осуществляют проверку законности соверше­ния операций, правильности оформления документов и их отра­жения в бухгалтерском учете.

Валютные операции в инвалюте неторгового характера могут производиться через текущие счета в инвалюте. Текущие счета открываются по заявлению граждан с заключением договора о текущем счете. Банк ведет книгу регистрации текущих счетов граждан в инвалюте. Перечисления с текущего счета могут про­изводиться в любом виде — наличными и безналичным путем.

Кроме того, платежным средством на валютном рынке могут выступать чеки. Их приобретают в банке за иностранную валюту или за рубли. Многие магазины, рестораны принимают чеки как безналичную форму расчетов за товары, услуги, которые можно по мере необходимости обналичить в банке.

2.4. Организация и порядок учета кассовых операций в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются как в иностранной валюте соответствующих государств, так и в наци­ональной валюте Российской Федерации (рублях). Для их выпол­нения уполномоченные банки предусматривают в штатном распи­сании должность валютного кассира. Лицу, занимающему эту должность, должны быть знакомы виды и коды валют различных стран, понятие «курса» иностранной валюты, внешние признаки подлинности банкнот (денежных купюр иностранных государств).

С каждым кассиром банк заключает индивидуальный договор о полной материальной ответственности. Кассы и кассиры по об­служиванию клиентов и хранению денежных средств в рублях и в иностранной валюте разделены, хотя взаимодействия их могут быть очень тесными, особенно по обменным операциям.

Документальное оформление кассовых операций происходит через выписку расходных кассовых и расходных валютных средств, а также приходных кассовых и приходных валютных ордеров не­посредственно работниками банка. Следует отметить, что приход­ные валютные операции очень ограничены, так как наличная ино­странная валюта не используется (не имеет «хождения») в расче­тах между физическими и юридическими лицами в РФ. Основа­нием для выписки документов и выполнения операций являются заявления клиентов, платежные документы и пр.

При­мерная схема (последовательность) выполнения обязанностей по кассовым валютным операциям сводится к следующему:

1) клиент обращается с заявлением или прочими основаниями на право получения или сдачи наличной инвалюты;

2) операционист (работник учетно-операционного отдела) вы­писывает кассовые документы, подписывает их у ответственных лиц, имеющих право контрольной подписи (приходные ордера— в 3—4 экземплярах). В кассу передаются все экземпляры приход­ных кассовых ордеров, а по расходным документам: контрольный талон выдается клиенту, а расходный ордер (без контрольного та­лона) передается кассиру;

3) кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка и соответствие их имеющимся образцам, идентичность сумм циф­рами и прописью, подписывает все экземпляры приходных доку­ментов, принимает инвалюту (1-й экз. приходного ордера остав­ляет у себя; 2-й экз. с печатью кассы выдает клиенту вместо кви­танции, остальные экземпляры передаются учетно-операционному отделу). По расходным документам кассир проверяет наличие подписи о получении ценностей, по номеру контрольного талона вызывает клиента, сверяет номер контрольного талона с номером на кассовом документе, приклеивает его на кассовом документе, заранее подготовив суммы к выдаче, выдает их, подписывает до­кументы. По окончании операционного дня кассир составляет справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей в кас­се и передает ее заведующему кассой;

4) заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах и остатках, сверяет ее с данными учета операциониста.

Как уже отмечалось ранее, кассовые операции могут выпол­няться приходными, расходными или приходно-расходными касса­ми, кроме того, при банках создаются хранилища (кладовые) ва­лютных и других ценностей. Для их учета открывается специаль­ная книга.

Книга учета ценностей по кладовой ведется в следующем раз­резе:

Характеристики

Список файлов реферата