180889 (628841), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

рис. 5.3. Потреба капіталу покриття по місяцям наведено в таблиці 5.7.

Рисунок 5.3 – Графік щомісячної потреби в капіталі покриття (заштрихована ділянка)

Чистий прибуток підприємства дорівнює: 146,6+166,4+173 = 486 тис. грн.

Середньомісячний прибуток дорівнює: 486 тис. грн./ 3 = 162тис. грн.

10-й крок. Визначаємо реальні джерела покриття потреб.

Згідно завдання – це позика.

11-й крок. Визначаємо термін повернення взятої позики.

Величина позики дорівнює: 1433,86 тис. грн. Починаючи з 10-ого місяця підприємство починає отримувати середньомісячний прибуток в 162 тис. грн.. Припустимо, що 50% цієї суми, тобто 81 тис. грн. спрямовано на повернення позики. Тоді термін повернення позики буде дорівнювати:

1433 тис. грн./81(тис. грн./міс.) = 17,7≈ 18міс.

Загальний термін на який потрібно взяти позику дорівнює: 8+18 = 26 міс.

За перший місяць затрати повністю покриваються власним капіталом.

Отже, щоб розпочати діяльність підприємству необхідно мати 2333,86 тис. грн. Щоб отримати ці кошти підприємство бере позику в розмірі 1433,86 тис. грн. і зможе повернути її лише через 26 місяців.

Проведені розрахунки є приблизними, адже вони не враховують ні інфляції, ні процентних ставок і т. п. На момент відкриття підприємства це є найважливіший підрахунок, адже від його правильності залежить прибуток підприємства на початку його діяльності [1].

6. Розрахунок величини основних видів податків

В процесі своєї діяльності суб’єкт підприємницької діяльності – юридична особа повинен сплачувати близько 20 основних та 15 місцевих податків. Основними із них є податок на прибуток та податок на додану вартість. Розрахунок величини цих податків здійснюється на основі чинного законодавства, даних бухгалтерського обліку, звітів про результати діяльності підприємства за встановленими формами.

Податок на прибуток – це один з основних прямих податків. Керуючись формулами оптової ціни та витрат підприємства в розрахунку на один виріб, можна записати, що величина податку на прибуток П_п в розрахунку на один виріб може бути розрахована за формулою:

, (6.1)

В тому випадку, якщо ставка податку на прибуток α задана в відносних одиницях, величина податку на прибуток в розрахунку на один виріб П_п визначається за формулою:

, (6.2)

де П_до – прибуток на оподаткування в розрахунку на один виріб, грн.;

Ц_о – оптова ціна виробу, грн.;

В_р – витрати на виробництво та реалізацію одного виробу (з урахуванням операційних та інших витрат), грн.;

α – ставка податку на прибуток;

Податок на прибуток, що його повинно сплачувати підприємство за результатами діяльності в цілому, розраховується за даними бухгалтерського обліку даного підприємства. Величина податку на прибуток П_п(заг), що його повинно сплатити підприємство за результатами діяльності в цілому протягом певного періоду часу, може бути розрахована за формулою:

, (6.3)

де ВД – валовий дохід (виручка) підприємства за визначений період часу, зазвичай за квартал, грн.;

ВВ – валові витрати підприємства за той же період часу, включаючи амортизаційні відрахування, грн.;

α – ставка податку на прибуток, %. В 2006 році α = 0,25.

Розраховуємо величину податку на прибуток. Для розрахунку використаємо дані завдання та формулу 6.3. Дати настання валового доходу та валових витрат наведені в таблиці 6.1.

Таблиця 6.1 – Дата настання валового доходу та валових витрат

Квартал	ВД	ВВ
І	2.01	12.02
II	22.04	–
III	12.08	13.08; 14.09
IV	12.11	11.12

1. І квартал П_пзаг =(240000 – 33900)∙0,25 = 51525 грн.

ІІ квартал П_пзаг = 340000∙0,25 = 85000 грн.

ІІІ квартал П_пзаг = (140000 – 27800 – 24500)∙0,25 = 21925 грн.

IV квартал П_пзаг = (97500 – 12400)∙0,25 = 21275 грн.

2. Якщо продукція відвантажена з неї вже платиться податок на прибуток, а реальних грошей на підприємстві в цьому випадку немає. Отже може бути так, що у підприємства не буде з чого заплатити податок.

3. Коригувати величину податку на прибуток в певному кварталі можна зменшуючи чи збільшуючи валові надходження або валові витрати, змінюючи дату фіксації валового доходу або валових витрат.

Податок на додану вартість ПДВ - один із найголовніших непрямих податків. Об’єктом оподаткування є операції з пролажу товарів, робіт, послуг, а також вивезення товарів в Україну.

Величина податку на додану вартість ПДВ у розрахунку на один виріб розраховується по формулі:

, (6.4)

де Ц_о – вільна ринкова ціна виробу, грн;

β – ставка податку на додану вартість; В 2006 році β=0,20.

Величина податку на додану вартість в цілому на підприємстві розраховується за формулою:

, (6.5)

де Ц_ві – вільна ринкова ціна виробу і-го найменування, грн.;

n – кількість найменувань виробів.

Величина ПДВ, що підлягає сплаті в цілому по підприємству, розраховується за формулою:

, (6.6)

де Ц_ві² – вільна ринкова ціна проданого товару і-ого виду, грн.;

Ц_вj¹ – вільна ринкова ціна купленого матеріалу j-ого виду, грн.;

n – кількість видів проданих товарів;

m – кількість видів куплених матеріалів.

Розраховуємо величину податку на додану вартість

1. Визначаємо величину, дату та суму рахунку податкового кредиту (ПК) для кожної операції, для отриманих матеріалів. Результати розрахунків занесені в таблицю 6.2

Таблиця 6.2 – Розрахунок податкового кредиту

Операція	Дата ПК	ПК, тис. грн.	Сума рахунку, тис.грн.
а	13.01 – січень	350∙0,2=70	350+70=420
б	12.02 - лютий	400∙0,2=80	400+80=480
в	12.03 - березень	28∙0,2=5,6	28+5,6=33,6

2 Визначаємо ціну вільну ринкову товару, дату та суму податкових забов’язань для кожної операції. Результати розрахунку наведені в таблиці 6.3.

Таблиця 6.3 – Розрахунок податкового забов’язання

Операція	Дата ПЗ	Цвр, тис. грн.	ПЗ, тис. грн.	Сума рахунку, тис. грн.
а	7.01 – січень	350+1100 = 1450	1450∙0,2 = 290	1450+290 = 1740
б	8.02 – лютий	400+1230 = 1630	1630∙0,2 = 326	1630+326 = 1956
в	16.03 – березень	28+160 = 188	188∙0,2 = 37,6	188+37,6 = 225,6

1. Розраховуємо ПДВ за касовим методом

Дати податкового забов’язання по касовому методу:

Січень – 9.01; Лютий - ; Березень – 18.03, 16.03;

Визначається за датою отримання коштів.

ПДВ = ПЗ – ПК

ПДВ_січень = 290 – 70 = 220 тис. грн.

ПДВ_лютий = 0 – 80 = 80 тис. грн. (від’ємне значення означає, що держава або відшкодує кошти або зменшить величину податку в майбутньому)

ПДВ_{березень} = 326+37,6 – 5,6 = 358 тис. грн.

∑ = 220 – 80+358 = 498 тис. грн.

Розраховуємо ПДВ за методом настання ПЗ у момент відвантаження продукції:

Дати ПЗ за методом настання ПЗ у момент відвантаження продукції:

Січень – 17.01; Лютий – 8.02; Березень - ; Квітень – 12.04;

ПДВ = ПЗ – ПК

ПДВ_січень = 290 – 70 = 220 тис. грн.

ПДВ_лютий = 326 – 80 = 246 тис. грн.

ПДВ_{березень} = 0 – 5,6 = -5,6 тис. грн.

ПДВ_{квітень} = 37,6 – 0 =37,6 тис. грн.

∑ = 220+246 – 5,6 +37,6 = 498 тис. грн.

Акцизний збір – це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари, який включаються в ціну реалізації цих товарів. Акциз – це податок у ціні. Акцизний збір сплачується незалежно від результатів фінансової діяльності суб’єкта підприємництва. Акцизний збір розраховується для кожного виду товарів окремо. Платниками акцизного збору є виробники і імпортери підакцизних товарів.

Є декілька методів розрахунку величини акцизного збору.

1. За ставками, які встановлені в процентах до обороту з реалізації. Розраховується за формулою:

, (6.7)

де - оборот з реалізації товару за максимальними роздрібними цінами ( без врахування податку на додану вартість та акцизного збору в ціні виробу), грн.;

- оптова ціна ( з врахуванням прибутку торговельних організацій) одиниці товару, грн.;

- кількість реалізованих товарів даного виду, шт.;

- ставка акцизного збору, встановлена в процентах до обороту з реалізації товару, %;

2. За ставками, які встановлені в твердих сумах з одиниці реалізованого товару. Розраховується за формулою:

, (6.8)

де - ставка акцизного збору, встановлена в твердих сумах з одиниці реалізованого товару, грн./шт.

3. За ставками, які встановлені одночасно у процентах до обороту з реалізації та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару. Розраховується за формулою:

, (6.9)

4. За ставками, які встановлені у процентах до обороту з ціни реалізації.

Коли ставка акцизного збору задана у відносному виразі, То акцизний збір з одиниці товару складе:

(6.10)

де - ставка акцизного збору, встановлена у процентах до обороту з ціни реалізації, %

1. За комбінованими ставками, тобто за ставками у процентах обороту з ціни реалізації та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару . В цьому випадку величина акцизного збору розраховується за кожним з методів, тобто розраховуються величини та . Більша із цих величин і є тією величиною акцизного збору, що його повинен сплатити суб’єкт підприємництва.

2. За спеціальними схемами нарахування

Розраховуємо акцизний збір. Результати розрахунку наведені в таблиці 6.4

Таблиця 6.4 – Величина акцизного збору

Метод	Акцизний збір, грн	∑, грн.
Проценти від обороту з реалізації	(А) (20∙11000∙22)/100 = 48400 (Б) (30∙11100∙24)/100 = 79920 (В) (40∙15000∙27)/100 = 162000	290320
Тверді суми з одиниці реалізованого товару	(А) 11000∙5 = 55000 (Б) 11100∙8 = 88800 (В) 15000∙12 = 180000	323800
Одночасно у процентах до обороту з реалізації та тверді суми з одиниці реалізованого товару	(А) 48400+55000 = 103400 (Б) 79920+88800 = 168720 (В) 162000+180000 = 342000	614120
Проценти від обороту з ціни реалізації.	(А) (20∙11000∙0,17)/(1-0,17) = 45060,2 (Б) (30∙11100∙0,18)/(1-0,18) = 73097 (В) (40∙15000∙0,21)/(1-0,21) = 159493,6	277650,8
Проценти обороту з ціни реалізації та тверді суми з одиниці реалізованого товару .	(А) 55000>45060,2 A = 55000 (Б) 88800>73097 A = 88800 (В) 180000>159493,6 A = 180000	323800

В даному розділі розраховано податок на прибуток, податок на додану вартість за двома методами, сума акцизного збору п’ятьма методами. Серед методів нарахування акцизного збору кращім методом вважається той, сума акцизного збору за яким найбільша. Отже порахувавши суму акцизного збору дійшли висновку, що кращім методом є метод за ставками, які встановлені одночасно у процентах до обороту з реалізації та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару [3].

Характеристики

Список файлов курсовой работы