180370 (628604), страница 4
Текст из файла (страница 4)
После этого можно проанализировать факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:
М3i = VВПi*Σ(УРi*Цi).
Табл. 11. Материальные затраты на производство изделия А.
| Показатель | Алгоритм расчёта | Порядок расчёта | Сумма, тыс. руб. |
| По плану | VВПiпл*Σ(УРiпл*Цiпл) | 10 000*1,7 | 17 000 |
| По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции | VВПiф*Σ(УРiпл*Цiпл) | 13 300*1,7 | 22 610 |
| Фактически по плановым ценам | VВПiф*Σ(УРiф*Цiпл) | 13 300*1,654 | 21 998 |
| Фактически | VВПiф*Σ(УРiф*Цiф) | 13 300*2,115 | 28 130 |
Из табл. 11 видно, что материальные затраты на производство изделия А выше плановых на 11 130 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
объема производства
продукции 22 610 - 17 000 = +5610 тыс. руб.;
расхода материала на изделие 21 998 - 22 610 = -612 тыс. руб.;
стоимости материальных
ресурсов 28 130 - 21 998 = +6132 тыс. руб.
Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции (табл. 12).
Табл. 12. Факторный анализ материальных затрат по видам продукции
| Изделие | Материальные затраты, тыс. руб. | Изменение материальных затрат, тыс. руб. | ||||||
| по плану | по плану на VВПф | факти- чески по плано- вым ценам | факти- чески | Общее | в том числе за счёт изменения | |||
| объёма выпуска | нормы расхода | цен на ресурсы | ||||||
| А | 17 000 | 22 610 | 21 998 | 28 130 | +11 130 | +5610 | -612 | +6132 |
| Б | 8000 | 4560 | 4446 | 5358 | -2642 | -3440 | -114 | +912 |
| и т. д. | ||||||||
| Итого | 25 000 | 27 170 | 26 444 | 33 488 | +8488 | +2170 | -726 | +7044 |
Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции:
МЗобщ = Σ(VВПобщ*Удi*УРi*Цi).
Для расчета их влияния необходимо иметь следующие данные (табл. 13).
Табл. 13. Общая сумма затрат материалов на производство продукции.
| Показатель | Алгоритм расчёта | Расчёт | Сумма, тыс. руб. |
| МЗпл | Σ(VВПiпл*УРiпл*Цiпл) | 10 000*1,7 + 10 000*0,8 | 25 000 |
| МЗусл1 | МЗпл*Квп | 25 000*0,95 | 23 750 |
| МЗусл2 | Σ(VВПiф*УРiпл*Цiпл) | 13 300*1,7 + 5700*0,8 | 27 170 |
| МЗусл3 | Σ(VВПiф*УРiф*Цiпл) | 13 300*1,654 + 5700*0,78 | 26 444 |
| МЗф | Σ(VВПiф*УРiф*Цiф) | 13 300*2,115 + 5700*0,94 | 33 488 |
На их основании мы можем установить, что общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 8488 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
объема производства продукции 23 750 - 25 000 = -1250
структуры производства продукции 27 170 - 23 750 = +3420
материалоемкости продукции 26 444 - 27 170 = -726
стоимости материальных ресурсов 33 488 - 26 444 = +7044
Итого 33 488 - 25 000 = +8488
Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных мероприятий.
В процессе анализа нужно узнать изменение удельного расхода материала за счет того или иного фактора, а затем полученный результат умножить на плановые цены и фактический объем производства i-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:
ΔМЗxi = ΔУРxi*Цiпл*VВПiф.
Табл. 14. Факторы изменения сырья на единицу продукции.
| Фактор | Изменение нормы расхода ткани на изделие, м | Расчёт влияния на сумму материальных затрат | Изменение суммы материальных затрат, тыс. руб. |
| Качество сырья | +0,15 | (+0,15)*500*13 300 | +997,5 |
| Технология раскроя и т. д. | -0,25 | (-0,25)*500*13 300 | -1662,5 |
| Итого | -0,10 | -665 |
Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного вида другим и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счет i-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:
ΔМЗxi = ΔЦxi*УРiф*VВПiф
На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.
Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.
В заключение обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции.
5. Анализ прямых трудовых затрат
Прямые трудовые затраты занимают также значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение4.
Общая сумма прямой заработной платы (рис. 5) зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний, в свою очередь, определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.
Факторные модели:
а) общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятию:
ЗПо6щ = Σ(VВПо6щ*Удi*ТЕi*ОТi);
б) суммы прямой заработной платы на весь объем производства i-го вида продукции:
ЗПi =VВПi*ТЕi*ОТi;
в) суммы прямой заработной платы на единицу продукции i-го вида:
УЗПi = ТЕi*ОТi.
Вначале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 15). Расчет произведем способом абсолютных разниц:
ΔУЗПi = ΔТЕi*ОТiпл; ΔУЗПi = ТЕiф*ΔОТi.
Рис. 5. Структурно-логическая модель факторного анализа заработной платы на производство продукции.
Табл. 15. Факторный анализ заработной платы в расчёте на единицу продукции.
| Вид продук- ции | Удельная трудоёмкость, чел.-ч | Уровень оплаты за 1 чел.-ч, руб. | Зарплата на единицу продукции, руб. | Отклонение от плана | |||||
| план | факт | план | факт | план | факт | Общее | в том числе за счёт | ||
| трудо- ёмкости | уровня оплаты труда | ||||||||
| А | 16 | 15 | 35 | 45 | 560 | 675 | +115 | -35 | +150 |
| Б | 12 | 11,5 | 32 | 40 | 384 | 460 | +76 | -16 | +92 |
Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции по обоим изделиям возросла исключительно из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции в связи с проведением инновационных мероприятий (замены и модернизации оборудования).
После этого следует определить влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства каждого вида продукции, для чего можно также использовать способ абсолютных разниц:
ΔЗПi(VВП) = ΔVВПi*ТЕiпл*ОТiпл =
= (13 300 - 10 000)*16*35 = +1848 тыс. руб.;
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
