Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

руб.;

руб.;

руб.;

руб.;

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

ΔC_общ = С_ф - С_пл = 4800 - 4000 = + 800 руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

ΔC_VBП = С_усл1 - С_пл = 3700 - 4000 = -300 руб.;

б) суммы постоянных затрат:

ΔС_а = С_усл2 - С_усл1 = 4340 - 3700 = +640 руб;

в) суммы удельных переменных затрат:

ΔС_b = С_ф - С_усл2 = 4800 - 4340 = +460 руб.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 8).

Табл. 8. Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение себестоимости отдельных видов продукции.

Вид продукции		Объём производства продукции, шт.					Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб.					Переменные затраты на единицу продукции, руб.
		план		факт			план		факт		план			факт
А		10 000		13 300			12 000 000		20 482 000		2800			3260
Б		10 000		5700			7 500 000		5 700 000		1850			2100
Вид продук- ции	Себестоимость изделия, руб.							Отклонение от плана, руб.
								Общее		в том числе за счёт
	план		усл.1		усл. 2	факт				объёма выпуска			постоян- ных затрат		перемен- ных затрат
А	4000		3700		4340	4800		+800		-300			-640		+460
Б	2600		3165		2850	3100		+500		+565			-315		+350

Затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 9).

Табл. 9. Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат.

Статья затрат	Затраты на изделие, руб.				Структура затрат, %
	план	факт	+,-	план		факт	+,-
Сырьё и основные материалы	1700	2115	+415	42,5		44,06	+1,56
Топливо и энергия	300	380	+80	7,5		7,92	+0,42
Заработная плата производственных рабочих	560	675	+115	14,0		14,06	+0,06
Отчисления на социальное и медицинское страхование	200	240	+40	5,0		5,0	-
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	420	450	+30	10,5		9,38	-1,12
Общепроизводственные расходы	300	345	+45	7,5		7,19	-0,31
Общехозяйственные расходы	240	250	+10	6,0		5,21	-0,79
Потери от брака	-	25	+25	-		0,52	+0,52
Прочие производственные расходы	160	176	+16	4,0		3,66	-0,34
Коммерческие расходы	120	144	+24	3,0		3,0	-
Итого	4000	4800	+800	100		100	-
В том числе переменные	2800	3260	+460	70,0		67,9	-2,1

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям и в особенности по материальным затратам и заработной плате производственных рабочих. Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть определены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

4. Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные затраты. Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Уд_i) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗ_i). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции (УР_i) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Ц_i)³. Схематически эту взаимосвязь можно представить следующим образом (рис. 4).

Анализ целесообразно начать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

УМЗ_i = Σ(УР_i*Ц_i).

Рис. 4. Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат.

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:

УМЗ_пл = Σ(УР_iпл*Ц_iпл); УМЗ_усл = Σ(УР_iф*Ц_iпл);

УМЗ_ф = Σ(УР_iф*Ц_iф);

ΔУМЗ_ур = УМЗ_усл - УМЗ_пл; ΔУМЗ_ц = УМЗ_ф - УМЗ_усл.

Табл. 10. Расчёт влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции.

Вид изделия и материала		Расход материалов на изделие, м		Цена 1 м ткани, руб.		Материальные затраты на изделие, руб.			Изменение материальных затрат на изделие, руб.
		план		факт	план	факт	план	УМЗусл	факт	Общее	в том числе за счёт
											нормы расхода	цены
Изделие А
Ткани верха	2,8		2,7	500	650	1400	1350	1755	+355	-50	+405
Ткани для подкладки	2,5		2,5	100	120	250	250	300	+50	-	+50
Прочие материалы	-		-	-	-	50	54	60	+10	+4	+6
Итого						1700	1654	2115	+415	-46	+461
Изделие Б
Ткани верха	2,6		2,5	250	300	650	625	750	+100	-25	+125
Ткани для подкладки	2,5		2,6	50	60	125	130	156	+31	+5	+26
Прочие материалы	-		-	-	-	25	25	34	+9	-	+9
Итого						800	780	940	+140	-20	+160

Данные табл. 10 позволяют установить, за счет чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. В рассматриваемом примере они возросли в основном за счет роста цен на ресурсы.

Характеристики

Список файлов курсовой работы