Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 15 510 тыс. руб. (81 510 - 66 000), или + 23,5%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры возросла на 1285 тыс. руб. (67 285 - 66 000), а за счет роста себестоимости продукции - на 14 225 тыс. руб. (81 510-67 285), или на 21,5%.

В свою очередь, себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией. В целях более объективной оценки деятельности предприятий и более полного выявления резервов при анализе себестоимости продукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора. Для этого фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции нужно умножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить:

ΔЗ_Ц = Σ(ΔЦ_i*Р_iф)

На анализируемом предприятии за счет данного фактора общая сумма затрат на производство продукции возросла по сравнению с запланированной на 16 810 тыс. руб. Следовательно, за счет снижения уровня ресурсоемкости продукции (трудоемкости, расхода материалов на единицу продукции) затраты снизились на

ΔЗ_р = ΔЗ_о6щ - ΔЗ_Ц = 14 225 - 16 810 = - 2585 тыс. руб.

В процессе анализа необходимо оценить также изменения в структуре по элементам затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, росте производительности труда. Удельный вес заработной платы сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.

Как видно из табл. 1, перерасход произошел по всем элементам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля заработной платы несколько уменьшилась.

2. Анализ затрат на рубль произведённой продукции

Затраты на рубль произведенной продукции — очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З_общ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.²

В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (табл. 4).

Табл. 4. Динамика затрат на рубль продукции.

Год	Анализируемое предприятие		Предприятие- конкурент		В среднем по отрасли
	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %
ххх1	84,2	100	85,2	100	90,4	100
ххх2	83,6	99,3	85,0	99,7	88,2	97,6
ххх3	82,5	98,0	84,0	98,6	86,5	95,7
ххх4	82,0	97,4	83,8	98,4	85,7	94,8
ххх5	81,25	96,5	82,0	96,2	84,5	93,5

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что затраты на рубль продукции на анализируемом предприятии снижаются медленнее, чем у конкурирующего предприятия и в среднем по отрасли, однако уровень данного показателя остается пока более низким.

После этого нужно проанализировать выполнение плана по уровню данного показателя и установить факторы его изменения (рис. 2), для чего используется следующая факторная модель:

Рис. 2. Структурно-логическая модель факторного анализа.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 3 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции: тыс. руб.

Стоимость валового производства продукции:

по плану

Σ(VВП_iпл*Ц_iпл) 80 000

фактически при плановой структуре и плановых ценах

Σ(VВП_iф*Ц_iпл) - ΔВП_стр 76 000

фактически по ценам плана

Σ(VВП_iф*Ц_iпл) 83 600

фактически по фактическим ценам

Σ(VВП_iф*Ц_iф) 100 320

Аналитические расчеты, приведенные в табл. 5, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

уменьшения объема производства продукции:

83,78 - 82,50 = +1,28 коп.;

изменения структуры производства:

80,48 - 83,78 = -3,30 коп.;

уровня переменных затрат:

89,50 - 80,48 = +9,02 коп.;

размера постоянных зарат:

97,50 - 89,50 = +8,00 коп.;

повышения цен на продукцию:

81,25 - 97,50 = -16,25 коп.

Табл. 5. Расчёт влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведённой продукции.

Затраты на рубль продукции	Расчёт	Факторы
		Объём произ-вод- ства	Структура произ-вод- ства	Уровень удельных перемен- ных затрат	Сумма постоян- ных затрат	Отпуск- ные цены на продук-цию
План	66 000 : 80 000 = 82,50	План	План	План	План	План
Усл. 1	63 675 : 76 000 = 83,78	Факт	План	План	План	План
Усл. 2	67 285 : 83 600 = 80,48	Факт	Факт	План	План	План
Усл. 3	74 828 : 83600 = 89,50	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл. 4	81510 : 83600 = 97,50	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт	81 510 : 100 320 = 81,25	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Δобщ = 81,25 – 82, 50 = -1,25; в т. ч.		+1,28	-3,30	+9,02	+8,0	-16,25

Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой - увеличением стоимости потребленных ресурсов.

За счет первого фактора затраты на рубль продукции уменьшились на 3,09 коп. (2585:83 600*100) и за счет второго увеличились на 20,11 коп. (16 810: 83 600*100). После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 6):

Табл. 6. Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчёт влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объём выпуска продукции	+1,28*80 442/100	-1030
Структура продукции	-3,30*80 442/100	+2655
Уровень переменных затрат на единицу продукции	+9,02*80 442/100	-7256
Сумма постоянных затрат на производство продукции	+8,00*80 442/100	-6435
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию	-16,25*80 442/100	+13 072
Итого	-1,25	+1006
В том числе за счёт изменения: уровня ресурсоёмкости продукции	-3,09*80,442/100	+2485
стоимости потребленных ресурсов	+20,11*80 442/100	-16 176

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли возросла в основном за счет роста цен на продукцию предприятия, увеличения удельного веса более рентабельной продукции и более экономного использования ресурсов. Следует отметить также, что темпы роста цен на ресурсы опережают темпы роста цен на продукцию предприятия, что свидетельствует об отрицательном эффекте инфляции.

3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

,

где С_i — себестоимость единицы i-го вида продукции; А_i - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции; b_i -сумма переменных затрат на единицу i-го вида, продукции; VBП_i — объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Зависимость себестоимости единицы продукции отданных факторов показана на рис. 3.

Рис. 3. Зависимость себестоимости единицы продукции от объёма её производства.

Табл. 7. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А.

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объём производства, шт.	10 000	13 300	+3300
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	12 000	20 482	+8482
Сумма переменных затрат на одно изделие, руб.	2800	3260	+460
Себестоимость одного изделия, руб.	4000	4800	+800

Используя факторную модель и данные табл. 7, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

Характеристики

Список файлов курсовой работы