179442 (628226), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

У различных государственных органов, собирающих и обрабатывающих информацию определенной направленности, не должно быть монопольного права на использование ее только по своему ведомству. В настоящее время статистики при сборе данных сплошь и рядом наталкиваются на отказ в предоставлении данных. При этом должностные лица ссылаются на инструкции вышестоящего органа. Органам государственной статистики нельзя обеспечить полноту статистического исследования, если имеются существенные проблемы в динамических рядах.

Итак, на сегодняшний день очень важно осознание того, что чем точнее будут статистические показатели, тем эффективнее будут меры органов власти, предпринимаемые для решения проблемных вопросов в экономике региона.

2.3 Уголовно-правовая характеристика легализации (отмывания) денежных средств и иного имущества, приобретенных незаконным путем

Статья 174 УК РФ определяет легализацию (отмывание) денежных средств и иного имущества, приобретенных незаконным путем как «совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными заведомо незаконным путем, а равно использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской деятельности». Другими словами, в уголовном законодательстве РФ под легализацией незаконных доходов понимаются умышленные действия по приданию правомерного вида пользованию, владению или распоряжению доходами, полученными заведомо незаконным путем.

Следует отметить, что единства подходов к уголовно-правовой характеристике этого преступления ни среди научных работников, ни среди практиков к настоящему времени не сложилось. ⁰

Уголовное законодательство не содержит указания на размер денежных средств и имущества, приобретенных незаконным путем и вводимых в легальный оборот. Но при оценке конкретной сделки, данные о которой содержат признаки анализируемого преступления, необходимо учитывать положения ч.2 ст. 14 УК РФ о малозначительности.

Незаконными являются любые действия, противоречащие законам РФ, влекущие уголовная и иную ответственность существует мнение о том, что такое понимание незаконности нуждается в ограниченном толковании и должно охватывать лишь случаи нарушения уголовно-правового запрета.

Имеющаяся практика показывает, что доходы, полученные заведомо незаконным путем, приобретаются в результате преступлений либо гражданско-правовых актов, не соответствующих требованиям закона или иных правовых актов или совершенных с целью, заведомо противной основам правопорядка и нравственности. В числе конкретных действий можно назвать хищения, злоупотребление должностными полномочиями, получение взятки, незаконный сбыт запрещенных к обороту предметов, товаров и веществ и продукции, незаконную предпринимательскую и банковскую деятельность, незаконные операции с ценными бумагами, незаконное пользование природными ресурсами, незаконную страховую деятельность и др. Приобретение денежных средств, имущества, имущественных прав, работ и услуг, результат интеллектуальной собственности, в том числе исключительных прав на них, иных объектов гражданских прав на территории иностранного государства с нарушением законодательства этого государства, в России будет признаваться незаконным в том случае, если совершенное таким образом деяние признается противоправным и законодательством России.

При уголовно-правовой оценке таких действий с позиции уголовного законодательства РФ следует учитывать принципиальные положения о действии уголовного закона в пространстве, закрепленные в ст. 11 и 12 УК РФ. В правоприменительной практике местом совершения преступления считается территория РФ, если деяние:

- начато и окончено на территории РФ;

- начато на территории РФ, а закончено за ее пределами;

- начато за пределами РФ, а последствия наступили на ее территории.

В случае легализации незаконно полученных доходов в соучастии несколькими лицами, находящимися на территории ряда государств, оно будет признано совершенным на территории РФ, если хотя бы один из соучастников этого преступления действовал на территории России. ⁰

Легализация может проявляться в следующих формах:

- в совершении финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенным заведомо незаконным путем;

- в использовании денежных средств или иного имущества, приобретенного заведомо незаконным путем, для осуществления предпринимательской деятельности или иной экономической деятельности.

Использование денежных средств или иного имущества, приобретенного заведомо незаконным путем, как форма легализации их происхождения, может проявляться в осуществлении предпринимательской и иной экономической деятельности.

Легализация незаконно полученных денежных средств внешне обычно проявляется следующим образом:

- занижение в документах фактической стоимости приобретаемого имущества, причем в ряде случаев этот способ легализации возможен только в сговоре с продавцом;

- приобретение за пределами России предприятия с использованием иностранного гражданина в качестве фиктивного собственника;

- приобретение обанкротившегося предприятия по значительно заниженной цене и выдача незаконно получаемых доходов за его прибыль;

- покупка недвижимости якобы по низкой цене с последующей продажей якобы по высокой цене. Полученный таким образом доход имеет вид законно полученного;

- приобретение на незаконно полученные средства иностранной валюты, получение незаконным путем документов о ее законности и последующий вывоз за пределы РФ на законном основании;

- завышение стоимости работ или услуг, выполняемых лицом, в целях передачи ему взятки и одновременной ее легализации (пример – поучение высокопоставленным чиновником баснословно высокого гонорара за книгу или лекцию);

- оформление незаконно полученных денежных средств в качестве прибыли от законно действующего предприятия, часто специально для этого созданного;

- продажа похищенного имущества через законно функционирующие предприятия;

- сдача в банк денежных средств якобы в качестве дохода за демонстрацию кинофильмов или оказание иных услуг.⁰

Итак, легализация (отмывание) денежных средств – это одна из самых популярных отраслей теневой экономики. Взяточничество, подкуп, пользование, владение и распоряжение доходами, полученными заведомо незаконным путем – это лишь малая часть направлений этого сектора. правоохранительными органами ведется интенсивная борьба с легализацией денежных средств, но желающих заработать таким легким способом меньше не становится.

2.4 Уклонение физического лица от уплаты налога ли страхового взноса в государственные фонды

Уклонение физического лица от уплаты налога путей непредоставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда или одного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, - наказывается штрафом от пятисот до одной тысячи минимальный размеров оплаты труда.

Уклонение физического лица от уплаты налогов или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога и страхового взноса превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере – пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.

Уклонение от уплаты налога путем непредоставления декларации о доходах считается оконченным по истечении срока, установленного для предоставления декларации в налоговый орган, как правило, апрель года, следующего за отчетным.

Под доходами понимается совокупный, полученный гражданином в календарном году как в денежном выражении, так и в натуральной форме, под расходами – понесенные гражданином затраты, влекущие в предусмотренных законодательством случаях уменьшение налогооблагаемой базы.

Налогоплательщик вправе в месячный срок со дня подачи в налоговый орган декларации о совокупном годовом доходе уточнить или дополнить содержащиеся в ней сведения. Преступление начинается с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством, и заканчивается в момент истечения срока, предусмотренного для корректировки налога или страхового взноса. Налог признается неуплаченным, если он взыскивается в принудительном порядке. Добровольная же уплата должна рассматриваться как добровольный отказ от совершения преступления.

Рассматривая налоговые нарушения юридических лиц, нельзя ни коснуться примера с участием нефтяной компании «Юкос», которую возглавлял М. Ходорковский.

Основной способ уменьшения налогов с этой организации - использование российских оффшоров. Михаила Ходорковского обвинили в том, что его организация применяла налоговые льготы тех регионов, где никогда не работали. Одной из низконалоговых территорий считалось ЗАТО г. Лесной Нижнетуринского района Свердловской области. Там Ходорковский приказал зарегистрировать ряд компаний – ООО «Бизнес-ойл», ООО «Митра», ООО «Вальд-ойл», ООО «Форест –ойл». Самостоятельной деятельностью фирмы не занимались, поскольку необходимых производственных мощностей, складов и транспорта у них не было. Руководители всех предприятий подписали договора «о передаче полномочий исполнительных органов» ЗАО «ЮКОС РМ». ⁰

Созданные юридические лица нужны были только для минимизации налогов. Для этого М. Ходорковский обеспечил «движение средств, полученных нефтедобывающими и нефтеперерабатывающими дочерними предприятиями ОФО НК «ЮКОС» через счета» ООО «Бизнес-ойл», ООО «Митра» и других подобных фирм. Участниками большинства таких операций были только налогоплательщики, подконтрольные «ЮКОСу». Следовательно, последний мог сам регулировать цены, так чтобы большая часть прибыли оседала на счетах ООО «Митра» и иных организаций, зарегистрированных в ЗАТО «Лесной». Эта цель была успешно достигнута и полученные доходы облагались по низким ставкам.

Подводя итог, можно сказать что даже такая умная и продуманная махинация, как уклонение от налогов с помощью подставных организациях фирмы «ЮКОС», не смогла скрыться от правосудия. К сожалению, раскрытие таких преступных организаций – единичный случай, но сегодня законодательство не зависит от преступного мира, имеющего большие деньги, напрямую, и пример с М. Хадарковским – прямое тому доказательство.

Заключение

Теневую экономику можно определить как состояние самоорганизующейся системы, при котором она развивается в соответствии с общими экономическими принципами и находится в гармоничном равновесии со своей средой.

Введение в научный оборот понятия «теневая экономика», осознание необходимости исследований в данной сфере, выработка методов оценки масштабов теневой экономики имеют большое значение для понимания современного состояния экономики и перспектив ее развития.

Криминальная экономика очень близка по смыслу с теневой экономикой. Она охватывает собой все преступные проявления экономического характера. Экономическая преступность может проникать даже в надежные, защищаемые направления экономической деятельности, что говорит о слабой организации борьбы с экономической преступностью и глубоких корнях самой теневой экономики, проросших в хозяйственную деятельность России.

Предприятия, желающие обойти законные способы получения прибыли, и вместо того, чтобы заплатить налоги и жить честно, находят множество лазеек и способов. Такие фирмы используют ряд механизмов теневого сектора, чтобы избежать наказания.

На сегодняшний день очень важно осознание того, что чем точнее будут статистические показатели, тем эффективнее будут меры органов власти, предпринимаемые для решения проблемных вопросов в экономике региона.

Легализация (отмывание) денежных средств – это одна из самых популярных отраслей теневой экономики. Взяточничество, подкуп, пользование, владение и распоряжение доходами, полученными заведомо незаконным путем – это лишь малая часть направлений этого сектора. Правоохранительными органами ведется интенсивная борьба с легализацией денежных средств, но желающих заработать таким легким способом меньше не становится.

Литература

Нормативные документы:

1. Блохин Ю.И. и др. Комментарии к уголовному кодексу РФ с простатейными материалами и судебной практикой. – Ростов н/Д: Издательский центр «Март» 2002. – 864 с

2. Яни П.С. Преступления в сфере экономики. Простатейные материалы к Уголовному кодексу РФ. – М.: Изд. «Кросна – Лекс», 1997. – 848 с

Учебники

1. Алексеева И.С. Расследование преступлений в сфере экономики: руководство для следователей. – М.: Изд. «Спартак», 2000. – 415 с

2. Бекмурзин М.С. Некоторые вопросы борьбы с терроризмом. 200 лет МВД России. Научно-практическая конференция. – М.: Руза 2002. – 124 с

3. Лученок А.И. Мошенничество в бизнесе. – М.: Амалфея, 2002. – 272 с

4. Родионов А.А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского. - М.: Вершина, 2006. – 280 с

5. Солодовников С.А. Криминальная экономика и насильственные преступления против собственности граждан: Монография. – ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2003. – 319 с

6. Тонусян Г.А., Викулин А.Ю. Противостояние легализации (отмыванию) денежных средств в финансовой и кредитной системе. – Москва, ЮНИТА-ДАНА, 2003. – 342 с

7. Финогенова О.В. Уголовная ответственность за незаконное получение кредита и злостное уклонение от погашения кредитной задолженности: Автореф. Дисс. Канд. Юр. Наук. – М., 2003. – 432 с

Журнальные статьи

1. Альпидовская М.Л. Легализация теневых капиталов и экономическое развитие России//Банковское дело. – 2005, №8 – С. 11

2. Бажан А.И. (Легализация теневых капиталов и экономическое развитие России// Банковское дело. – 2005. - №8. – С. 7

3. Буров В.Ю. Теневая деятельность малых и средних предприятий.// ЭКО. – 2008. - №4. – С. 70

4. Иванов В.П. Проблемы обеспечения экономической безопасности государства// Вестник Московского университета МВД России. – 2003. - №1. С. 5

5. Косарева М.В. Международно-правовые аспекты борьбы с преступлениями в сфере экономики: Экономические и правовые реформы в РФ. – М. 2000. – С. 53

6. Клямин И.М, Тимофеев Л.М. Теневая Россия: экономико-социологическое исследование. М.: РГТУ, 200.- 592 с

7. Кремлев Н. Д. Система национальных счетов как отражение теневой экономики (вопросы оценки)// Вопросы статистики. 2001. - №2. - С. 38

8. Неструева Н.Н. Теневая экономика – особый экономический институт общества//ЭКО. – №5.т - С. 156

9. Сидоров В.Е. Банковская безопасность: организационные, криминальные и правовые аспекты//Вестник академии права и управления. - 2001. -№1. – С. 34

10. Фролов Д. Анализ теневой экономики//Экономист. 2008. - №9. – С. 65

11. Черемисина Н.В. К вопросу о статистическом измерении теневой экономики на региональном уровне.// Вопросы статистики. – 2007. - №1.

Сайты:

1. www. Crugoswet.ru

2. dic.avademic.ru

3. www.vetbak.ru

4. www.Carnegie.ru

5. www.opvave.ru

Приложение

Таблица 1

Размеры теневой экономики в странах ОЭСР, развивающихся странах с переходным типом экономики в 2000-2001 гг.

0 Неструева Н.Н. Теневая экономика – особый экономический институт общества//ЭКО. – с 150-157

Характеристики

Список файлов курсовой работы