176372 (626964), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Благодаря бухгалтерскому балансу руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительно принятых характеристик, эффективности использования ресурсов и принятых решений по управлению предприятий.

Аудиторы, благодаря балансу получают возможность для выбора правильного решения в процессе проверки предприятия, планирования своей проверки и выявления слабых мест в системе учёта; аналитики определяют при рассмотрении баланса направление финансового анализа. Значение бухгалтерского баланса на столько велико, что анализ финансового состояния часто называют анализом баланса.

Аналитики определяют направление финансового анализа.

Прежде чем читать баланс необходимо убедиться, что он готов к чтению. Для этого проводят его предварительную проверку:

устанавливают наличие надписей;

проверяют соблюдение сроков сдачи баланса по отметке налогового органа;

проверяют соблюдение требуемой размерности единиц измерения;

правильности арифметических расчётов (валюты баланса, промежуточных итогов, прямых и косвенных контрольных соотношений)

Для чтения бухгалтерского баланса необходимо пользоваться инструкцией по составлению годовой и квартальной бухгалтерской отчётности, плана счетов бухгалтерского учёта.

Пример чтения бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс как отчётная форма характеризует хозяйственные средства предприятия в двух аспектах - по составу и источникам формирования, поэтому статьи актива и пассива взаимосвязаны между собой. Многие балансовые статьи комплексные. Ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровываются в других отчётных формах.

Анализ финансового состояния предприятия невозможно выполнить без расшифровки экономического содержания его статей и их влияния на финансовое состояние предприятия.

Баланс имеет 3 раздела актива и 3 - пассива.

Раздел 1 актива "Внеоборотные активы"

Этот раздел в общем виде представляет собой средства, которые используются организацией в своей деятельности более 1 года. Важными из статей являются:

нематериальные активы;

основные средства;

незавершённые капитальные вложения;

долгосрочные финансовые вложения.

В анализированном балансе по разделу 1 на конец отчётного периода произошло снижение на 333 тысячи рублей (вычитание из данного на конец периода и данного на начало периода).

По статье "Нематериальные активы" (стр.110) отражаются права, возникшие из авторских и иных договоров на произведение науки, литературы, искусства, на программы ЭВМ и иных имущественных прав.

Под нематериальными активами понимают объекты долгосрочного пользования свыше 1 года, не имеющие материального вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход. По данной статье баланса изменений не произошло.

По статье "Основные средства" (стр.120) отражаются внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально - вещественных ценностей и имеющие стоимость более стократного размера минимальной месячной оплаты труда на дату приобретения. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности предприятия "Клинский машзавод" земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). К основным средствам относятся также капитальные вложения на улучшение земли и арендованных основных средств. По этой статье бухгалтерского баланса произошло уменьшение на 118 тысяч рублей. Это произошло за счет износа основных средств.

В подразделе "Долгосрочные финансовые вложения" (стр.140) показываются долгосрочные инвестиции, ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций (на срок более 1 года), а также займы, предоставленные другим организациям. В этом подразделе баланса изменений не произошло.

Раздел II актива "Оборотные активы"

В этом разделе отражаются средства предприятия, используемые его, как правило, в течение 1 года. Структура данного раздела весьма неоднородна. Основные виды оборотных активов можно подразделить на следующие группы:

товарно-материальные ценности;

дебиторская задолжность;

краткосрочные финансовые вложения;

денежные средства.

Приведем краткую характеристику оборотных активов. В подразделе "Запасы" (стр.210) показываются остатки соответствующих ценностей. В этом подразделе произошли значительные изменения. Запасы на конец отчетного года увеличились на 455 тысячи рублей по сравнению с началом года.

По статье "Налог на добавленную стоимость" (стр.220) отражается сальдо одноименного счета 19. По дебету этого счета в корреспонденции со счетами 60, 76 и другими счетами записывается сумма НДС, относящегося к приобретенным ценностям (материальным ресурсам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, выполненным работам и оказанным услугам). по этой статье произошло уменьшение на 23 тысячи рублей.

Около 40% статей раздела баланса занимают статьи, на которых отражается дебиторская задолжность. Контроль за состоянием дебиторской задолжности один из важнейших аспектов методики анализа бухгалтерского баланса. Дебиторы - это юридические и физические лица, которые имеют задолжности данной организации, называемая дебиторской. Она условно делиться на два вида: нормальная и неоправданная.

Раздел III актива "Убытки"

III раздел актива бухгалтерского баланса (стр.390) предназначен для показа убытков пассива бухгалтерского баланса. Если актив бухгалтерского баланса характеризует состав хозяйственных средств организации (основные средства, производственные запасы, готовую продукцию, расчетный счет и т.д.), то в пассиве показано из каких источников эти образованы. Источники делятся на собственные и привлеченные. Основными видами привлеченных источников являются: кредиты банков и кредиторская задолжность. Пассив бухгалтерского баланса - это суммы обязательств организации. По данной статье баланса произошло снижение убытков на 61 тысячу рублей. Это произошло из - за того, что данное предприятие увеличило свое производство за счет собственных средств.

Раздел IV пассива "Капитал и резервы"

Общим для статей данного раздела является отражение на них источников собственных средств (уставного капитала, различных фондов и резервов, прибыли). Уставный капитал может быть только в балансе организации как юридического лица. Структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс уставного капитала не имеют. Основные и оборотные средства им выделяет организация из своего уставного капитала. Суммы этих средств не уставного подразделения также показываются по статье "Уставный капитал" (стр.410). По сравнению с началом года и концом года изменений не произошло.

По статье "Добавочный капитал" (стр.420) отражаются:

прирост стоимости внеоборотных активов (в частности основных средств, используемых в производственной сфере), выявляемой по результатам их переоценке по распоряжению правительства;

эмиссионный доход, получаемый акционерным обществом в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала (при учреждении общества, а также при увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций);

безвозмездно полученные ценности, относящиеся к производственной сфере от других организаций и физических лиц;

положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный капитал (складочный) организаций, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте;

разница в стоимости имущества, передаваемого для совместной деятельности в оценке по договору и учету.

По сравнению с началом года и концом года изменений по этой статье не произошло.

По статье "Резервный капитал" (стр.430) отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ (стр.431), и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации (стр.432). Эта статья в анализируемом бухгалтерском балансе не учитывается.

По статье "Фонды накопления" (стр.440) показывается остаток фондов накопления, образуемых в соответствии с учредительными документами и приняты учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. На данном предприятии учет этой статьи не ведется.

По статье "Фонд социальной сферы " (стр.450) отражается остаток данного фонда. Под фондом социальной сферы понимаются суммы прироста в результате переоценки основных средств социальной сферы, а также средства нераспределенной прибыли зарезервированные, направленные согласно учредительным документам или по решению участников в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. На данном предприятии учет этой статьи не ведется.

По статье "целевые финансирование и поступления" (стр.460) показывают сальдо одноименного счета 96. На счете 96 учитывают целевое финансирование и целевые поступления на содержание детских учреждений, хозяйственное содержание культурно - просветительных учреждений, на строительство жилых домов и детских учреждений и т.д. Средства целевого финансирования предоставляются организации обычно из бюджета или внебюджетных фондов и используются на подготовку кадров, научно - исследовательские работы, содержание детских учреждений и другие нужды. В данном бухгалтерском балансе по статье "целевые финансирование и поступления" нулевой результат.

По статье "Нераспределенная прибыль прошлых лет" (стр.470) отражается кредитовое сальдо (как на начало, так и на конец отчетного периода) субсчета 88/2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет". На данном предприятии учет этой статьи не ведется.

По статье "Нераспределенная прибыль отчетного года" (стр.480) показывается остаток неиспользованной прибыли отчетного года. Он определяется как разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год и суммой прибыли, использованной в течении этого года. Величина прибыли определяется как кредитовое сальдо счета 80 "Прибыли и убытки", оборот по кредиту показывает сумму доходов организации, а оборот по дебету - сумму расходов и потерь. На данном предприятии учет этой статьи не ведется.

Раздел V пассива "Долгосрочные пассивы"

В подразделе "Заемные средства" (стр.510) показываются непогашенные суммы кредитов банков (стр.511) и прочих займов, полученных от других организаций, кроме кредитов банков (стр.512), подлежащих погашению в соответствии с договором более, чем через 12 месяцев после отчетной даты. Если заемные средства подлежат погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты, то непогашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в разделе 6 "Краткосрочные пассивы" соответственно по стр.611 и стр.612. По статье "Долгосрочные пассивы" нулевой результат.

Раздел VI пассива "Краткосрочные пассивы"

В статье источников средств раздела 6 бухгалтерского баланса большой удельный вес занимает группа "Кредиторская задолжность" (стр.620).

Кредиторы - это физические и юридические лица, перед которыми данная организация имеет определенную задолжность. Сумма этой задолжности называется кредиторской задолжностью. Кредиторская задолжность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов,. Когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода после возникновения задолжности. В этом подразделе отражаются прочие долги организации перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолжности перед участниками по доходам от участия в организации). По данной статье баланса на конец года по сравнению с началом произошло увеличение кредиторской задолжности на 529 тысяч рублей.

По статье "Фонды потребления" (стр.650) показываются остатки фондов потребления, образуемых организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении. По данной статье нулевой результат. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей" (стр.660) фиксируются остатки средств, зарезервированных организаций, то есть расходы, относящиеся к данному учетному периоду, но которые будут производиться (уплачиваться) в будущих отчетных периодах. Результат нулевой.

2. Практический раздел

2.1 Анализ валюты бухгалтерского баланса

Служит основанием для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса называется валютой баланса и отражает сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют балансовую таблицу, в которой представлены основные разделы анализирующего баланса. На основании анализа балансовой таблицы делают предварительный анализ финансовой устойчивости предприятия. На этом этапе анализа выявляют "Бальные" статьи баланса, которые можно условно подразделить на две группы:

статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетворимом состоянии предприятия в отчётном периоде. К ним относятся "убытки отчётного года", "непокрытые убытки прошлых лет";

статьи, свидетельствующие об определённых недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учёта.

К ним относятся: дебиторская задолжность, кредиторская задолжность (особенно просроченные, прочие оборотные активы).

Далее проводим оценку изменения валюты баланса за анализирующий период.

При проведении указанных расчётов производят сравнение итогов валюты баланса на конец и начало отчётного периода.

В случае наличия у предприятия убытков, необходимо валюту баланса уменьшить на сумму убытков.

Таким образом, мы определяем рост или снижение валюты баланса в абсолютном выражении.

Характеристики

Список файлов курсовой работы