175450 (626326), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:

Зск=Зпл х (100 + Δ ТП % х Кз ) / 100

где 3ск – затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции; 3пл– плановая сумма затрат по статье; ΔТП% – перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %; Кз – коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

Данные, приведенные в табл. 11, показывают, что при абсолютном перерасходе 2018 млн руб. относительный перерасход составляет 1982 млн руб. Затраты на содержание машин и оборудования возросли на 126 млн руб. в связи с увеличением выпуска продукции на 2,6 %. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.

Таблица11. Затраты на содержание машин и оборудования, млн. руб.

Затраты	Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска	Сумма затрат		Затраты по плану в пересчете на фактический выпуск продукции	Отклонение от плана
		план	Факт		общее	В том числе за счет
						Объема выпуска	Уровня затрат
1	2	3	4	5	6	7	8
Амортизация	0,00	4000	4800	4000	+800	-	+800
Ремонт	0,35	4150	4960	4188	+810	+38	+772
Эксплуатационные расходы	0,75	3478	3876	3546	+398	+68	+330
Износ МБП	1,00	800	950	820	+100	+20	+80
Итого	-	12428	14536	12554	+2108	+126	+1982

Далее необходимо выяснить причины относительного перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции.

Таблица 12. Анализ цеховых и общехозяйственных расходов, млн. руб.

расходы	План	Факт	Отклонение
Цеховые	8400	8440	+40
Общехозяйственные	4300	4080	-220
Итого	12700	12520	-180
В том числе:
Постоянные	8450	8220	-230
Переменные	4250	4300	+50

Из табл. 12. видно, что примерно 1/3 занимают переменные расходы, величина которых изменяется в зависимости от степени выполнения плана по выпуску продукции. Поэтому условно-переменную сумму скорректируем на процент выполнения плана по производству произведённой продукции (102,6%) и полученный результат сопоставим с фактической суммой расходов. В итоге имеем изменение суммы накладных расходов за счет экономии по смете:

ΔНР = 12520 – (4250 х 1,026+ 8450) = 12520 – 12810 = -290 млн руб.

Если пересчитанную сумму сопоставить с плановой, узнаем, как изменились накладные расходы за счет объема производства продукции:

ΔНР = 12810 – 12700 = +110 млн руб.

Такой же результат можно получить, если умножить плановую сумму переменных расходов на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по выпуску продукции и разделить на 100:

ΔНР = 4250 х 5,2 / 100 = +110 млн руб.

Перерасход переменных накладных затрат в связи с увеличением объема выпуска продукции считается оправданным.

Анализ цеховых и общезаводских расходов в себестоимости единицы изделия производится с учетом результатов, полученных при анализе их в целом по предприятию. Данные расходы распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально всем прямым затратам, за исключением покупных материалов.

Сумма этих расходов, приходящаяся на единицу продукции (УНР), зависит от изменения:

общей суммы цеховых и общезаводских расходов (НРобщ);

суммы прямых затрат, которые являются базой распределения накладных (БР);

объема производства продукции (VВПi).

Данные зависимости можно представить следующим образом:

УНР i = НР общ (Брi/Бробщ)/VВПi или

УНР i = НР общ Удi/VВПi

Для расчета влияния указанных факторов на изменение себестоимости единицы продукции используются данные табл. 13.

Таблица 13. Анализ накладных расходов в составе себестоимости плитки МЗСМ.

Показатель	План 1 полуг 2007	Факт 1 полуг 2007
1	2	3
Общая сумма цеховых и общезаводских расходов, млн. руб.	12700	12520
Общая сумма прямых затрат предприятия, являющаяся, базой распределения накладных расходов, млн. руб.	86080	95240
В том числе плитка, млн. руб.	38650	38040
Доля плитки в общей сумме прямых затрат, %	89,8	79,88
Сумма цеховых и общезаводских расходов, отнесенная на плитку, млн. руб.	5702	5000
Объем производства, млн. шт.	11520	10080
Сумма накладных расходов в расчете на 1млн. шт. тыс. руб.	990	992

Изменение затрат по статье:

992 –990 = +2,0 тыс.руб.

В том числе за счет изменения:

общей суммы накладных расходов

(12520 – 12700) х 0,449 / 11520 = – 14,0 тыс.руб.;

удельного веса изделия А в общей сумме прямых затрат

12520 х (0,399 – 0,449) / 11520 = – 108,0 тыс.руб.;

объема производства продукции

(11520 х 0,399 / 10080) – (12520 х 0,399 / 10080) = +124 тыс.руб.

Таким образом, из-за уменьшения общей суммы накладных расходов, учтенных на счетах 25 и 26, их меньше отнесено на изделие «плитка», в результате чего себестоимость 1 тыс.единиц продукции снизилась на 14 тыс. руб. За счет уменьшения доли данного вида продукции в общей сумме прямых затрат, пропорционально которым распределяются накладные расходы, себестоимость 1 тыс. штук снизилась на 108 тыс. руб. Но в результате сокращения объема производства продукции расходы по этой статье на 1 тыс. продукции возросли на 124 тыс. руб.

3. НАПРАВЛЕНИЯ СНИЖЕНИЯ ИЗДЕРЖЕК НА МИНСКОМ ЗАВОДЕ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ

Представим некоторые мероприятия, связанные с совершенствованием работы предприятия на рынках материальных ресурсов, осуществление которых поможет привести к снижению себестоимости продукции, а именно: ежемесячно разрабатывать план материального обеспечения производства, согласно доведенных плановых заданий по объемам производства товарной продукции, плановым сметам затрат по каждому виду продукции;

• осуществлять поиск новых поставщиков основных видов сырья, материалов и комплектующих, стоимость которых ниже приобретаемых;

• снижение себестоимости материальных ресурсов за счет уменьшения заготовительно-складских расходов.

До сведения ОМТС доводятся плановые задания по материальному обеспечению производства. Но для того, чтобы усовершенствовать и улучшить работу снабжения, что может привести к снижению себестоимости продукции, необходимо усовершенствовать систему доводки плановых заданий, а также сами задания. Для этого по нормам должно быть рассчитано требуемое количество необходимого сырья и материалов, которое в начале должно быть заверено складом во избежании ошибок, если таковое уже имеется. Закупка необходимых материалов должна осуществляться с небольшим запасом, для того, чтобы подстраховаться от непредвиденных ситуаций, например брак и т.д. Этим можно достигнуть бесперебойного и ритмичного производства продукции. ОМТС должно постоянно осуществлять поиск новых поставщиков основных видов сырья, материалов и комплектующих для того, чтобы найти наиболее выгодное предложение, а именно заплатить наименьшую цену. При этом должны быть рассчитаны затраты на транспортировку, поэтому желательно искать поставщиков поближе. Это приводит к снижению удельного веса затрат предприятия.

Снижение себестоимости продукции происходит также и за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Для этого необходимо усовершенствовать систему погрузочно-разгрузочных работ, а именно, транспортировку продукции со склада в транспортное средство, применяя при этом технику и уменьшая ручной труд. Успех мероприятий по снижению себестоимости зависит прежде всего от роста производительности труда рабочих, обеспечивающим в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто либо за счет организационно- технических мероприятий (благодаря чему изменяется, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполнение работы), либо за счет перевыполнения установленных норм выработки (без проведения организационно-технических мероприятий). В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как проводимые организационно-технические мероприятия с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снизить себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих. Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (в общезаводских почти полностью)- условно-постоянные расходы. Это значит, что их общая сумма почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости. Поможет снизить себестоимость продукции увеличение суммы возвратных отходов. Этого можно достичь путем более рационального использования сырья, материалов, увеличения материальной заинтересованности работников и иными способами, перечисленными выше.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный анализ позволяет сделать следующие основные выводы:

1. В связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции на 2,6 % сумма затрат возросла на 2840 млн. руб. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 2536 млн. руб. Постоянные затраты возросли по сравнению с планом на 2890 млн. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей сумы затрат.

2. Общая сумма затрат выше плановой на 12432 млн. руб. или на 8%, в т. ч. за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 5376 млн. руб., за счет роста себестоимости продукции – на 7056 млн. руб. или на 4,4%. Рост себестоимости продукции обусловлен ростом уровня цен на сырье и материалы (они возросли на 6450 млн. руб.), следовательно за счет ресурсоемкости себестоимость возросла на 606 млн. руб. Значит, доля внешних факторов в росте себестоимости продукции анализируемого предприятия составляет 91,4%, а внутренних - 8,6%.

3. На МЗСМ Минском заводе строительных материалов за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма, затрат в отчетном году возросла на 6450 млн. руб., а за счет ресурсоемкости – на 606 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 (6450 /201600 х 100) и 0,3 коп. (606/201600 х 100).

4. Перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

5. На изменение материальных затрат повлияло увеличение объемов производства продукции в размере 1194млн.руб. Роль инфляционного фактора сыграло повышение цен, которое обусловило повышение затрат на 2122млн.руб., результатом изменения структуры продукции стало увеличение расходов материалов на 2260млн.руб. Изменение структуры продукции повлекло изменение удельного расхода материалов и, как следствие, увеличение расходов материалов на 980млн.руб.

6. Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск произведённой продукции составляет 1898 млн. руб.

Основными источниками снижения затрат на производство и реализации продукции в МЗСМ являются:

снижение расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции;

Характеристики

Список файлов курсовой работы