175450 (626326), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Объектами анализа затрат на производство и себестоимости продукции являются показатели, приведенные на рисунке 1. При проведении анализа затрат на производство используются такие источники информации об экономических элементах затрат, как журнал-ордер № 10 (раздел 2 "Расчет затрат на производство по экономическим элементам") при полной журнально-ордерной форме счетоводства, а также форма статистической отчетности 5-з "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)". Информацию о постатейном составе затрат содержат журнал-ордер № 10 (раздел 3 "Расчет себестоимости товарной продукции") или заменяющая его машинограмма, ведомости № 12 и № 15.

Для анализа используются также плановые (отчетные) калькуляции отдельных изделий, данные аналитического учета по счету 20 "Основное производство", отражаемые в оборотных ведомостях (машинограммах) по каждому производственному подразделению предприятия, по отдельным видам или однородным группам продукции, а также данные аналитического учета по счетам 25, 26, 43.

Экономические элементы затрат

Статьи себестоимости продукции

Себестоимость единицы отдельных видов продукции

Затраты на 1р. выпущенной и реализованной продукции в разрезе экономических элементов

Прямые материальные затраты

Прямые материальные затраты в себестоимости единицы продукции

Материальные затраты

Прямые трудовые затраты

Прямые трудовые затраты в себестоимости единицы продукции

Затраты на оплату труда

Расходы по обслуживанию производства и управлению

Косвенные расходы в себестоимости единицы продукции

Отчисления на социальные нужды

Коммерческие расходы

Амортизация основных фондов

Прочие затраты

Рисунок 1. Объекты анализа затрат на производство и себестоимости продукции

2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ НА МЗСМ

2.1 Структура затрат на производство продукции

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Таблица 1. Анализ затрат на производство по элементам.

Элемент затрат	Сумма, млн руб.			Структура затрат, %
	1 полуг. 2006 г.	1 полуг. 2007 г.	+/-	1 полуг. 2006 г.	1 полуг. 2007 г.	+/-
Материальные затраты	28168	63942	7156	36,1	37,7	1,6
Заработная плата	41000	42930	1930	26,3	25,5	-0,8
Отчисления в фонд социальной защиты	12300	12880	580	7,9	7,7	-0,2
Амортизация основных средств	6300	7000	700	4,0	4,1	+0,1
Прочие расходы	39968	42034	2066	25,6	24,9	-0,7
Полная себестоимость	155904	168336	12432	100,0	100,0	-
В том числе:
Переменные расходы	109134	118676	9542	70,0	70,5	+0,5
Постоянные расходы	46770	49660	2890	30,0	29,5	-0,5

Как видно из табл. 1, фактические затраты МЗСМ выше плановых на 12432 млн руб. или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Общая сумма затрат (3общ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ = Σ(VВПобщ х УДi х Вi) + А.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции:

1. По плану на плановый выпуск продукции:

Σ(VВПпл * Впл) + Апл=155904;

1. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: Σ(VВПпл* Впл)*Кmn + Апл=158744;

2. По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

Σ(VВПфакт* Впл) + Апл=161280;

1. Фактические при плановом уровне постоянных затрат:

Σ(VВПфакт* Вф) + Апл=165446;

1. Фактические:

Σ(VВПфакт* Вфакт) + Афакт=168336

Т.о. в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции на 2,6 % (Кmn=1,026) сумма затрат возросла на 2840 млн. руб. (158744-155904). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 2536 млн. руб. (161280-158744). Постоянные затраты возросли по сравнению с планом на 2890 млн. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей сумы затрат. Общая сумма затрат выше плановой на 12432 млн. руб. (168336-155904) или на 8%, в т. ч. за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 5376 млн. руб. (161280-155904), за счет роста себестоимости продукции – на 7056 млн. руб. (168336-161280) или на 4,4%. Рост себестоимости продукции обусловлен ростом уровня цен на сырье и материалы (они возросли на 6450 млн. руб.), следовательно за счет ресурсоемкости себестоимость возросла на 606 млн. руб. (7056-6450). Значит, доля внешних факторов в росте себестоимости продукции анализируемого предприятия составляет 91,4% (6450/7056*100), а внутренних - 8,6% (100-91,4). Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль произведённой продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Расчёт затрат на один рубль произведенной продукции: С/ВП .

В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль произведенной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Таблица 2.Анализ затрат на рубль произведенной продукции.

Год	МЗСМ		ОАО «Минскжелезобетон»			ОАО «Макродор»
	Уровень показателя %	Темп роста %	Уровень показателя %	Темп роста %	Уровень показателя %		Темп роста %
2003	83,4	100	85,0	100	85,4		100
2004	82,5	98,9	83,4	98,1	84,2		98,6
2005	80,0	95,9	82,0	96,5	83,5		97,8
2006	81,2	97,3	81,8	96,2	84,0		98,4
2007	80,7	96,7	80,0	94,1	82,0		96,0

Из табл. 2 видно, что за пять лет МЗСМ добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль произведенной продукции. За этот период уровень данного показателя на МЗСМ снизился на 3,3 %, в среднем по отрасли – на 4 %, а у предприятия-конкурента – на 5,9 %. Следовательно, по темпам снижения затрат на рубль произведенной продукции МЗСМ отстает от других предприятий отрасли, хотя в начале пятилетнего периода имело лучшие исходные условия. Затраты на один рубль продукции по сравнению увеличились на 0,51 (0,95-0,44). Это произошло в результате резкого роста суммы общих затрат на производство по сравнению с предыдущим годом объём же реализации возрос в значительно меньшой пропорции.

Следующий этап анализа – изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль произведенной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Характеристики

Список файлов курсовой работы