174487 (626055), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

рации учитываются во всех трех отделах: расчетном, мате-

риальном,производственном. В расчетном отделе для расчета зарпла-

ты первичными документами являются: табель учета рабочего време-

ни и наряд, на основании которых в цехах на ПЭВМ составляются

расчеты начисленной зарплаты, которые передаются в бухгалтерию,

где производится распределение зарплаты по шифрам производствен-

ных затрат и по счетам бухгалтерского учета в разработочной таб-

лице N5. В ней же производится расчет отчислений на соцстрах и в

пенсионный фонд. Разработочная таблица N5 является основанием для

переноса сведений об отчислениях в фонд занятости и в фонд черно-

быля в регистр синтетического учета ЖО-N8. При учете депонирован-

ной зарплаты первичными документами для учета являются реестр не-

выданной зарплаты и книга депонентов. При расчетах по возмещению

материального ущерба первичным документом является акт на недос-

тачу, а также постановление суда взыскать недостачу с виновного

МОЛ, на основании которых сведения заносятся в ЖО-N8. В мате-

риальном отделе для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

первичными документами являются счета, счета-фактуры, товар-

но-транспортные накладные, платежные поручения. Сведения из этих

документов заносятся в регистр синтетического учета ЖО-N6. При

расчетах с подотчетными лицами первичными документами являются

приказ директора на командировку, авансовый отчет, приходный и

расходный кассовые ордера. Сведения из этих документов заносятся

в регистр синтетического учета ЖО-N7. При расчетах с рабочими и

служащими по ссудам первичными документами являются заявление ра-

ботающего и кассовый документ - расходный кассовый ордер. Cведе-

ния заносятся в регистр синтетического учета ЖО-N8. В производ-

ственном отделе для учета расчетов с покупателями и заказчиками

первичными документами являются счета, счета-фактуры, накладные

на отпуск готовой продукции со склада. При расчетах по претен-

зиям первичным документом является акт, составляемый по существу

претензии. При расчетах по авансам полученным и выданным первич-

ным документом является выписка банка о движении денег на расчет-

ном счете и условия договора. Данные из этих документов заносят-

ся в ЖО-N8.

Состав первичных документов объясняется необходимостью до-

кументального подтверждения бухгалтерских записей в учетных ре-

гистрах.

Схемы документооборота по операциям на счетах бухгалтер-

ского учета, по которым возникает дебиторская и кредиторской за-

долженность, представлены в приложениях..-...

3.2. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ.

Синтетический учет дает обобщенные показатели по экономи-

чески однородным группам средств, источникам их образования и хо-

зяйственным процессам. Этот учет ведется только в денежном выра-

жении. На Севастопольском авиационном предприятии учет расчетов с

дебиторами и кредиторами ведется при помощи следующих синтетичес-

ких счетов, предусмотренных планом счетов Украины. Бухгалтерский

учет расчетов с поставщиками ведется на синтетическом счете 60

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет пассивный. Имеет

два субсчета: 60/1 - расчеты за материалы, 60/2 - расчеты за ус-

луги. Схему учета расчетов по счету 60 - см. приложение- .. . Ре-

гистром синтетического учета по счету 60 является ЖО-N6, который

ведется в материальном отделе. Для синтетического учета расчетов

предприятия со своими покупателями и заказчиками применяется счет

45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги". Регистр СУ

по счету 45 на предприятии является ЖО-N11, который ведется в ма-

териальном и производственном отделах. Схему учета расчетов по

счету 45 - см. приложение -.. .

Если при поступлении материальных ценностей отсутствуют

платежные документы, учет ведется на синтетическом счете 61 "Рас-

четы по авансам". Счет активно - пассивный. К счету открыты два

субсчета: 61/1 - расчеты по авансам выданным, 61/2 - расчеты по

авансам полученным. Схему учета расчетов по счету 61 - см. прило-

жение _.. . Регистром синтетического учета по счету 61 является

ЖО-N8, который ведется в производственном отделе.

Для расчетов претензионного характера используется синтети-

ческий счет 63 "Расчеты по претензиям". Счет активный. Схему уче-

та расчетов по счету 63 - см. приложение-... Регистром синтети-

ческого учета по счету 63 является ЖО-N8, который ведется в

производственном отделе по претензиям, полученным от покупателей,

и в материальном отделе по претензиям, выставленным поставщикам

материальных ценностей.

Для синтетического учета расчетов с внебюджетными фондами и

организациями предназначен синтетический счет 65 "Расчеты по вне-

бюджетным платежам". Счет пассивный. На предприятии к нему ведут-

ся два субсчета: 65/1 - отчисления в фонд культмассовых организа-

ций Министерства Обороны и 65/2 - отчисления в фонд содействия

занятости населения. Схему учета расчетов по счету 65 - см. при-

ложение-... Регистром синтетического учета по счету 65 является

ЖО-N8, который заполняется заместителем главного бухгалтера, и

разработочная таблица N5, которая ведется в расчетном отделе.

Для синтетического учета расчетов с бюджетом по налогам,

уплачиваемым предприятием, и налогам с персонала предприятия при-

меняется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому на предприятии

открыты следующие субсчета: 68/1 - по НДС, 68/2 - по налогу на

прибыль, 68/3 - по финансированию мероприятий по ликвидации пос-

ледствий аварии на ЧАЭС, 68/4 - по подоходному налогу с граждан,

68/6 - земельный налог, 86/7 - налог по амортизации. Счет пассив-

ный. Схему учета расчетов по счету 68 - см. приложение-... Регис-

тром синтетического учета по счету 68 является р.т.N5, которая ве

дется в расчетном отделе, и ЖО-N8, который заполняется в расчет-

ном отделе и зам. главного бухгалтера.

Для синтетического учета отчислений на государственное со-

циальное страхование предназначен счет 69 "Расчеты по государ-

ственному социальному страхованию", к которому открыты два суб-

счета: 69/1 - по соцстраху, 69/2 - с пенсионным фондом. Счет пас-

сивный. Схему учета расчетов по счету 69 - см. приложение-... Ре-

гистром синтетического учета по счету 69 является ЖО-N10, основа-

нием для расчета отчислений и заполнения журнала является р.т.N5,

которая ведется в расчетном отделе.

Для синтетического учета зарплаты предназначен счет 70

"Расчеты по оплате труда", который имеет два субсчета: 70/1 - на-

численная зарплата, 70/2 - депонированная зарплата. Счет пассив-

ный. Схему учета расчетов по счету 70 - см. приложение-... Регис-

тром синтетического учета по счету 70 является ЖО-N10, сведения в

который переносятся из р.т.N5.

Для учета расчетов с подотчетными лицами по подотчетным

суммам предназначен синтетический счет 71 "Расчеты с подотчетны-

ми лицами". Счет активный. Схему учета расчетов по счету 71 - см.

приложение-... Регистром синтетического учета по счету 71 являет-

ся ЖО-N7, который ведется в расчетном и производственном отделах.

Синтетический учет расчетов по возмещению невыявленных не-

достач и хищений денежных и товарно - материальных ценностей, а

также брака, ведется на счете 72 "Расчеты по возмещению мате-

риального ущерба". Счет активный.Схему учета расчетов по счету 72

- см. приложение-... Регистром синтетического учета по счету 72

является ЖО-N8, сведения для которого поступают в расчетный от-

дел из материального и производственного.

Синтетический учет расчетов с работающими по различным

взаимоотношениям ведется на счете 73 "Расчеты с рабочими и служа-

щими по другим операциям". Счет активный. На предприятии на этом

счете учитываются ссуды работающим. Схему учета расчетов по сче-

ту 73 - см. приложение-... Регистром синтетического учета по сче-

ту 73 является ЖО-N8, который ведется в расчетном отделе.

Синтетический счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кре-

диторами" на предприятии применяются для расчетов по исполни-

тельным листам - субсчет 76/4, для расчетов с профсоюзом

- субсчет 76/проф. Счет активно - пассивный. Схему учета расче-

тов по счету 76 - см. приложение-... Регистром синтетического

учета по счету 76 является ЖО-N8, сведения в который по алимен-

там поступают из р.т.N5 в расчетном отделе.

На предприятии ведется Главная книга, в которую ежемесяч-

но разносятся данные из вышеперечисленных регистров синтетическо-

го учета.

Схемы учетных записей по счетам бухгалтерского учета, на

которых возникает задолженность, представлены в приложениях..-.. .

3.3.АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ.

Аналитический учет используется для детализации объектов,

учтенных в синтетическом учете. Аналитический учет ведется в на-

туральном и денежном выражении.

На Севастопольском авиационном предприятии аналитический

учет к синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подряд-

чиками" ведется в ЖО-N6 по отдельным счетам поставщиков и подряд-

чиков, фактам поступления неотфактурованных поставок или оплаты

непоступивших материальных ценностей в разрезе поставщиков и под-

рядчиков. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчи-

ками в порядке плановых платежей должен вестись в ведомости N5

(на предприятии не ведется т.к. отсутствуют плановые платежи).

Аналитический учет по расчетам с покупателями и заказчиками

ведется к счету 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и ус-

луги" в ведомости 16 по отдельным по купателям, номерам выстав-

ленных им счетов. Данные в ведомость 16 попадают из книги учета

отгрузки готовой продукции, в которой регистрируются номера зака-

зов, счетов, названия и адреса покупателей, даты отгрузки продук-

ции, а также регистрируется факт оплаты путем проставления даты.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками в поряд-

ке плановых платежей должен вестись в ведомости N17, но по причи-

не отсутствия таковых на предприятии не ведется.

Аналитический учет к синтетическому счету 61 "Расчеты по

авансам" ведется по отдельным счетам авансов в ведомости N7. Ана-

литический учет к синтетическому счету 63 "Расчеты по претензиям"

ведется по каждому дебитору и кредитору и по каждой сумме в ведо-

мости N7. Аналитический учет к синтетическому счету N65 "Расчеты

по внебюджетным платежам" ведется по видам внебюджетных фондов и

организаций в р.т.N5. Аналитический учет к синтетическому счету

N68 "Расчеты с бюджетом" ведется по видам платежей в бюджет в

ЖО-N8 и в р.т.N5.

Аналитический учет к синтетическому счету 70/1 "Начисленная

зарплата" ведется в р.т.N5 "Свод зарплаты, удержаний и зачетов по

цеху" по категориям работников, в расчетно-платежных ведомостях,

карточках учета выработки, машинограммах начислений и удержаний,

лицевых счетах. Аналитический учет к синтетическому счету 70/2

"Депонированная зарплата" ведется в книге депонентов по каждому

депоненту и по каждой сумме. Аналитический учет к синтетическому

счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется в ЖО-N7 по каж-

дому подотчетному лицу.

Аналитический учет к синтетическому счету 72 "Расчеты по

возмещению материального ущерба" ведется отдельно по каждому ви-

новному лицу в ведомости N8.

Аналитический учет к синтетическому счету 73 "Расчеты с ра-

бочими и служащими по другим операциям" ведется по лицевым сче-

там дебиторов и кредиторов,где указаны суммы кредита и сроки его

погашения.

Аналитический учет к синтетическому счету 76 "Расчеты с раз-

ными дебиторами и кредиторами" ведется по лицевым счетам дебито-

ров и кредиторов в ведомости N7, аналитический учет удержаний по

исполнительным листам ведется в книге удержаний по исполни-

тельным листам.

На предприятии аналитический учет расчетов позволяет кон-

тролировать дебиторско-кредиторскую задолженность по суммам и по

объектам и субъектам задолженности. Данные аналитического учета

должны сходиться по сумме с данными синтетического учета.

3.4.КОНТРОЛЬ ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ РАСЧЕТОВ И ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ

ДАННЫХ О РАСЧЕТАХ В ОТЧЕТНОСТИ.

Согласно Положению "Об организации БУ и отчетности в

Украине" N250 ежеквартально предприятие представляет отчетность,

в которой отражается состояние расчетов с дебиторами и кредитора-

ми. Отчетность состоит из баланса предприятия (Ф-N1), отчета о

финансовых результатах и их использовании (Ф-N2), расчетной ведо-

мости по средствам в государственный фонд содействия занятости,

расчета взносов в фонд ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС,

свода дебиторско-кредиторской задолженности, которые заполняются

в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения форм годового

бухгалтерского отчета предприятия. Предметом контроля расчетов

является проверка отражения дебиторской и кредиторской задолжен-

Характеристики

Список файлов курсовой работы