164584 (624842), страница 8
Текст из файла (страница 8)
С 6.08.03 г. вступил в силу ФЗ от 07.07.03. г. №105 «О внесении изменений в ст.218 ч. 2 НК РФ» закон направлен на упрощение процедуры по предоставлению стандартных налоговых вычетов лицам, получающим материальную помощь от благотворительных и иных организаций. Устанавливается порядок в соответствии с которым стандартные налоговые вычеты предоставляются в течение налогового периода одним из налоговых агентов, осуществляющим выплату доходов, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающий право на такие налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам одним из налоговых агентов, а не только работодателями.
В законодательстве о налогах и сборах все большее распространение получает институт «презумпции добросовестности налогоплательщика», который находит свое применение не только в процедуре уплаты налога, но и при осуществлении налоговыми органами контроля за правомерностью заявления сумм расходов и доходов полученных физическим лицом. Эта область непосредственного взаимодействия налогоплательщика и налогового органа, а следовательно соответствующие процедуры НК РФ нуждаются в более взвешенном и детальном регулировании.
Кроме того, развитию налогового учета физических лиц будет способствовать передача налоговым органам функции по регистрации предпринимательской деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя будет признаваться его постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика в соответствии с законодательством о налогах и сборах РФ.19
В связи с этим потребуется рассмотрение правовых и организационных вопросов, связанных с использованием электронной цифровой подписи при направлении декларации. По итогам практики применения сдачи налоговых деклараций в электронном виде на основе ФЗ от 28.12.01 г. №180 перечень предоставляемых в налоговые органы документов в электронном виде может быть расширен. Следующим этапом должно стать введение электронного документооборота по счетам фактурам.
Обобщив все вышесказанное можно сделать вывод о том, что принцип рациональности при разработке главы 25 Налогового кодекса РФ никак не учитывался. Никто не считал каковы будут последствия ведения параллельного бухгалтерскому учету налогового учета с позиций увеличения штата административно-управленческого персонала организаций, в какие расходы обойдется организациям самостоятельная разработка налогового учета, на сколько увеличится штат контролеров и ревизоров.
Главы 23 и 24 НК РФ отражающие социальную политику государства будут требовать постоянного пересмотра, в части изменения зафиксированных законом налоговых вычетов, а так же сумм в пределах которых применяются данные вычеты. Кроме того, надо сказать что сами эти суммы 400 руб. на себя самого и 300 руб. на иждивенца дают незначительную материальную выгоду налогоплательщику и их социальная роль мала.
Заключение
По итогам проведенного исследования сделаем следующие выводы:
Социально-экономическая функция налогов и сборов заключается в консолидации денежных средств в бюджетах всех уровней в целях финансового обеспечения деятельности государства, субъектов Федерации или муниципальных образований. Налоги составляют значительную (82—86%) часть доходной части федерального бюджета России. В формировании доходов различные налоги играют разную роль.
Понятие «налоговая система» шире понятия «система налогов и сборов». Налоговая система включает не только систему налогов и сборов, но и принципы ее построения, закрепленные в существенных условиях налогообложения. Налоговую систему определяют порядок установления, введения, изменения, отмены налогов и сборов, порядок распределения налогов и сборов между бюджетами разных уровней и государственными внебюджетными фондами, права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), организация отчетности, ответственность субъектов налоговых правоотношений и т.д.
Налоговая политика отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней. Она представляет собой систему мероприятий государства в области налогов и является составной частью финансовой политики.
Успешное проведение налоговых реформ и эффективной налоговой политики госрегулирования экономики во многом зависит от того, в каких условиях они проводятся, и, в частности, от того, какими реальными возможностями (причем не только экономическими, но и, что не менее важно, - политическими) располагает государство в части воздействия на развитие экономических процессов, выходящих за рамки налоговых отношений, с тем чтобы защитить налоговый механизм от негативного воздействия других факторов, снижающих или нейтрализующих действие налоговых рычагов. В целом следует прийти к выводу, что имеются значительные потенциальные законодательные возможности активизации бюджетно-налоговой политики в интересах стабилизации производства и создания условий экономического роста в России.
С введением гл. 25 Налогового кодекса происходит существенное реформирование системы налогообложения прибыли организаций, в первую очередь посредством установления открытых перечней доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы. Отменены всевозможные льготы, упраздняется большинство норм отнесения расходов на себестоимость. Однако введение главы 25 НК не дало ожидаемых поступлений налога на прибыль в планируемых объемах. Поэтому есть смысл ввести регрессивную ставку к юридическим лицам, имеющим различную прибыль. При незначительных прибылях предприятий уменьшить ставку налога, тем самым давая предприятиям малого бизнеса быстрее расширить свою деятельность и увеличить объем своего производства, что в свою очередь приведет к увеличению прибыли и увеличению собираемых налогов в ближайшее время. В целях повышения эффективности работы предприятия необходимо сблизить налоговый учет с бухгалтерским учетом, ликвидировать противоречия между ними, упростить систему налогообложения, сделать ее более ясной и доступной для понимания. Это облегчит работу бухгалтеров, уменьшит количество ошибок и недочетов в бухгалтерской отчетности, позволит более полно производить автоматизацию бухгалтерского учета.
Литература
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)
-
Актуальные вопросы государственно-правового регулирования налоговой сферы //Н.В. Герасименко, "Законодательство и экономика", N 8, август 2003 г.
-
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - "Бератор-Пресс", 2002 г.
-
Архипова А.И. Финансы, денежное обращение и кредит, - М:.Проспект, 2002.- 458с.
-
Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учеб. пособие- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 1999. - 384 с.
-
Брызгалина А.В. Под. ред. Сенчагова С.М. Налоги и налоговое право. - М.:Аналитика Пресс, 2000 - 467с.
-
Введение в рыночную экономику /Под ред. Лившица А.Я. М.,1994.
-
Волгина И.Н. Государственное регулирование рыночной экономики. М:. РАГС, 2001. - 376с.
-
Глухов В.В., Под. ред. В.Л.Князева. Налоги: теория и практика. СПб, 2003.-467с.
-
Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права.- М: ИНФРА - М,2003.-497с.
-
Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования налоговых отношений //Г.В. Петрова, "Законодательство и экономика", N 7, июль 2002 г.
-
Курс экономики / Под ред. Б. А. Райзберга. М., 2004
-
Любимов Л.Л. Введение в экономическую теорию. Высшая школа экономики. — В 2-х книгах. Кн. 2. - М.: Бита-Пресс, 2003. - 368 с.
-
Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2003 году. -М.: МЦФЭР, 2003. –272с.
-
Налоговое регулирование: анализ судебной практики // Т.О. Шабанская, "Законодательство", N 12, декабрь 2002 г.
-
Николаева С.А. Подходы к формированию цивилизованного законодательства по налогу на прибыль организаций. М.:Бератор-Пресс, 2001. –295с.
-
Особенности правового регулирования налогообложения в сфере страхования //А.А. Мамедов, "Законодательство и экономика", N 9, сентябрь 2004 г.
-
Основы экономической теории /Под ред. Камаева В.Д. М., 1996.
-
Пархачева М.А. Налоговый учет прибыли. – М.: МЦФЭР, 2002-512с.
-
Пащенко Г.М. Учет и налогообложение прибыли организации. М.:Издательский дом Герда, 2003, 574с.
-
Пошерстник Н.В. Налог на прибыль – СПб.: «Издательский дом Герда»,2002, 592с.
-
Русавская И.Г. Основы налоговой системы - М:. Финансы, 2003 - 358с.
-
Современные проблемы развития теории и практики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства //Г.В. Петрова, "Журнал российского права", N 8, август 2002 г.
-
Хрестоматия по экономической теории / Сост. Е.Ф. Борисов. — М.: Юристъ, 2000. — 536 с.
-
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2004.-415с.
-
Хрестоматия по экономической теории / Сост. Е.Ф. Борисов. — М.: Юристъ, 2000. — 536 с.
-
Экономика / Под ред. Булатова А.С. М., 1999.
Размещено на Allbest.ru
1 Экономика / Под ред. Булатова А.С. М., 2001. с. 144-145
2 Хрестоматия по экономической теории / Сост. Е.Ф. Борисов. — М.: Юристъ, 2000. с. 221
3 Волгина И.Н. Государственное регулирование рыночной экономики. М:. РАГС, 2001. с.44
4 Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2004 с.188
5 Основы экономической теории /Под ред. Камаева В.Д. М., 1996. с. 155
6 Волгина И.Н. Государственное регулирование рыночной экономики. М:. РАГС, 2001. с.122
7 Иванова И.Г. Налоги в вопросах и ответах. - М.: Социздат, 2003
8 Любимов Л.Л. Введение в экономическую теорию. Высшая школа экономики. — В 2-х книгах. Кн. 2. - М.: Бита-Пресс, 1999. с.293-295
9 В.В. Глухов., Под. ред. В.Л.Князева. Налоги: теория и практика. СПб, 2003. с.212
10 Введение в рыночную экономику /Под ред. Лившица А.Я. М.,1994. с. 312-316
11 Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учеб. пособие- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 1999. с.88
12 Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2003 году. -М.: МЦФЭР, 2003 с.188
13 Актуальные вопросы государственно-правового регулирования налоговой сферы //Н.В. Герасименко, "Законодательство и экономика", N 8, август 2003 г.
14 Пащенко Г.М. Учет и налогообложение прибыли организации. М.:Издательский дом Герда, 2004
15 Актуальные вопросы государственно-правового регулирования налоговой сферы //Н.В. Герасименко, "Законодательство и экономика", N 8, август 2003 г.
16 Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2003 году. -М.: МЦФЭР, 2003. с122
17 Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2004 с.312
18 Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права.- М: ИНФРА - М,2004
19 Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2004 году. -М.: МЦФЭР, 2004. –272с.