164204 (624665), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):

п. 10: суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов медицинским учреждениями расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно плательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.

14 500 не облагается налогом.

1. ОД = СД_год – В = 302510 – 400 – 12000 – 14500 = 275610 руб.

2. НДФЛ = ОД * 13% = 275610 * 0,13 = 35829,3 руб.

2 работник:

1. СД = ЗП_год + ДД = 22300 + 22560+ 23600 + 22540+ 22460 + 22450 + 22560 + 22600 + 22450 + 22360 + 22530 + 22540 + 10500 = 281 450 руб.

2. Вычеты:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218):

• 400 руб. * 1 месяц = 400 руб.

• 2 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 24 000 руб.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):

п. 21: суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

10 500 рублей не облагаются

1. ОД = СД_год – В= 281450 – 400 – 24000 – 10500 = 246550 руб.

2. НДФЛ = ОД * 13% = 246550 * 0,13 = 32051,5 руб.

3 работник:

1. СД = ЗП_год + ДД = 12232 + 12522 + 11452 + 12252+ 11222 + 14600 = 74 280 руб.

2. Вычеты:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218):

• 400 руб. * 3 месяц = 1200 руб.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217): п. 9: суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семьи, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристических, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санитарно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санитарно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые: за счет средств организации (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

В целях настоящей главы к санитарно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и бызы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

14 600 руб. не облагаются.

1. ОД = СД_год – В = 74280 – 1200 – 14600 = 58 480 руб.

2. НДФЛ = 58480 * 13% = 7602,4 руб.

4 работник:

1. СД = ЗП_год + ДД = 19800 + 19830 + 18300 + 14360 + 13600 + 17360 + 18300 + 16900 + 16960 + 17320 + 17340 + 18620 + 15600 = 207 120 руб.

2. Вычеты:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218):

• 400 руб. * 2 месяц = 800 руб.

• 1 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 12 000 руб.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):

п. 28: доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;

4000 рублей не облагаются, следовательно, 15 600 – 4 000 = 11 600 руб. облагаются.

1. ОД = СД_год – В = 207 120 – 800 – 12 000 – 4 000 = 190 320 руб.

2. НДФЛ = 190 320 * 13% = 24 741,6 руб.

5 работник:

1. СД = ЗП_год + ДД = 16620 + 16620 + 16230 + 16640 + 16810 + 16690 + 16640 + 16800 + 16640 + 16690 + 14680 + 16610 = 182 990 руб.

2. Вычеты:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218):

• 400 руб. * 2 месяц = 800 руб.

1. ОД = 182 990 – 800 = 182 190 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитывается в том числе и доходы в виде материальной выгоды. А в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальной выгодой может признаваться материальная выгода полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При получении налогоплательщиком дохода в виде вышеуказанной выгоды налоговая база (МВ) определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Расчет можно произвести по формуле (1):

МВ = S1 – S2, (1)

где S1 – сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из ¾ ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам;

S2 – сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора.

Сумма процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из ¾ ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам определяется по формуле (2):

S1 = Z * CP1 * D / 365, (2)

где Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде;

CP1 – сумма процентов в размере ¾ ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;

D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.

Сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2) определяется по формуле (3):

S2 = Z * CP2 *D / 365, (3)

где CP2 – сумма процентов по условиям договора.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ в отношении дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за использование заемными средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка в размере 35%, в случае если физическое лицо не признается резидентом РФ, то согласно п. 3 ст. 224 НК РФ – 30%.

Таким образом, у одного сотрудника будет определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной выгоды (35%).

НДФЛ з/п = 182 190 * 13% = 23 684,7 руб.

НДФЛ мв = 37 068,48 * 35% = 12 973,968 руб.

Таблица 5. Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоде от экономии на процентах за пользование заемными средствами

Период	Сумма заемных средств, находящихся в пользовании налогоплательщика (Z), руб.	Сумма процентов исходя из ¾ ставки рефинансирования (CP1), %	Количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика (D)	Сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из ¾ ставки рефинансирования (S1) руб.	Сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2), руб.	Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (MB), руб.
1	50 000	6	31	25 479,45	12 739,73	12 739,72
2	40 000		28	18 410,96	9 205,48	9 205,48
3	30 000		31	15 287,67	7 643,83	7 643,83
4	20 000		30	9 863,01	4 931,51	4 931,51
5	10 000		31	5 095,89	2 547,94	2 547,94
Итого	37 068,48

6 работник:

1. СД = ЗП_год + ДД = 13520 + 13200 + 13120 + 13620 + 13810 + 13750 + 13790 + 13610 + 13610 + 13650 + 13120 + 13300 = 162 100 руб.

2. Вычеты:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218):

• 400 руб. *3 месяц = 1200 руб.

• 1 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 12 000 руб.

Социальный вычет = 21 600

1. ОД = СД_год – В = 162 100 – 1200 – 12 000 – 21 600 = 127 300 руб.

2. НДФЛ = 127300 * 13% = 16 549 руб.

7 работник:

1. СД = ЗП_год + ДД = 13520 + 13200 + 12460 + 12860 + 13120 + 13240 + 13620 + 11980 + 11320 + 11260 + 11220 + 12130 + 12560 = 162 170 руб.

2. Вычеты:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218):

• 400 руб. *3 месяц = 1200 руб.

• 2 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 24 000 руб.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):

п. 3: все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, сумма 12 560 облагается налогом.

1. ОД = СД_год – В = 162 170 – 1200 – 24 000 = 136 970 руб.

2. НДФЛ = 136 970 * 13% = 17 806,1 руб.

Таблица 6. Результаты расчета НДФЛ

№ работника	Сумма дохода за год, руб.	Сумма вычетов и доходов не подлежавших налогообложению, руб.	Сумма облагаемого дохода, руб.	Сумма НДФЛ, руб.
1	302 510	26 900	27 5610	35 829,3
2	281 450	34 900	24 6550	32 051,5
3	74 280	15 800	58 480	7 602,4
4	207 120	16 800	190 320	24 741,6
5	182 990	800	182 190	23 684,7
6	162 100	34 800	127 300	16 549
7	162 170	25 200	136 970	17 806,1
Итого:	158 264,6

Единый социальный налог взимается на основании и в соответствии с гл. 24 НКРФ, введенной в действие 01.01.2001 г. ЕСН предназначен для мобилизации средств с целью обеспечения прав граждан на государственное пенсионное и социальное страхование и медицинскую помощь.

Характеристики

Список файлов курсовой работы