164204 (624665), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

отсутствие события налогового правонарушения. Это означает отсутствие в действиях (бездействии) лица противоправности, т.е. нарушения норм законодательства;

отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения. В соответствии со ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное действие умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее:

осознавало противоправный характер своих действий (бездействия);

желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности в следующих случаях:

если лицо, его совершившее, не осознавало противоправности своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий, хотя должно было и могло это осознавать;

при совершении деяния, содержащего признаки налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту совершения действия шестнадцатилетнего возраста;

при истечении срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, т.е. истечении трех лет со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение.

2. Практическая часть

2.1 Исчисление налогов по общему режиму налогообложения

Налог на доходы физических лиц взимается на основании и в соответствии с гл. 23 НКРФ (Налогового Кодекса Российской Федерации), введенным в действие с 01.01.2001 г.

Объект

Доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в РФ или за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налогоплательщики

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;

• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 Кодекса;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые вычеты (Ст. 218–331 НК РФ)

• Стандартные налоговые вычеты

• Социальные налоговые вычеты

• Имущественные налоговые вычеты

• Профессиональные налоговые вычеты

Порядок исчисления

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Сроки уплаты

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

• за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

• за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового «уведомления» об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.

Таблица 4. Данные для расчета НДФЛ, ЕСН и страхового взноса на обязательное пенсионное страхование

Месяц	Заработная плата работников, в рублях
	1	2	3	4	5	6	7
1	25980	22300	12232	19800	16620	13520	13200
2	25000	22560	12522	19830	16620	13200	13200
3	23600	23600	11452	18300	16230	13120	12460
4	24500	22540	12252	14360	16640	13620	12860
5	22500	22460	11222	13600	16810	13810	13120
6	23620	22450	-	17360	16690	13750	13240
7	24560	22560	-	18300	16640	13790	13620
8	22630	22600	-	16900	16800	13610	11980
9	25020	22450	-	16960	16640	13610	11320
10	22600	22360	-	17320	16690	13650	11260
11	23500	22530	-	17340	14680	13120	11220
12	24500	22540	-	18620	16610	13300	12130
Год рождения	1959	1967	1953	1954	1972	1961	1955
Кол-во детей	1	2	-	1	-	1	2

Кроме начисленной заработной платы работникам были выплачены следующие доходы:

• за работника №1 предприятие оплатила стоимость лечения его ребенка (до 18 лет) в сумме 14500 руб.;

• за работника №2 предприятие оплатила стоимость его обучения в ВУЗе в сумме 10500 руб. (обучение в интересах работника);

• за работника №3 предприятием произведена оплата стоимости путевки в дом отдыха в сумме 14600 руб. за счет собственных средств;

• работнику №4 выдана материальная помощь в сумме 15600 руб.;

• работнику №5 предприятием была выдана ссуда в размере 50000 руб. сроком на 5 месяцев под 3% годовых с ежемесячными выплатами по 10000 руб./месс.;

• работник №6 заплатил за свое лечение в сумме 21600 руб.;

• работнику №7 было выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 12560 руб.

1 работник:

1. СД_год = ЗП_год + ДД = 25980 + 25000 + 23600 + 24500+ 22500 + 23620 + 24560 + 22630 + 25020 + 22600 + 23500 + 24500 + 14500 = 302 510 руб.

ЗП_год – заработная плата работника за все 12 месяцев.

ДД – дополнительный доход

1. Вычеты:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218):

• налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1–2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется:

400 руб. * 1 месяц = 400 руб.

• налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя:

1 ребенок * 1000 рублей * 12 месяцев = 12 000 руб.

Характеристики

Список файлов курсовой работы