164117 (624626), страница 10
Текст из файла (страница 10)
Витрати на валову продукцію = Витрати на виробництво - Списано витрат на невиробничі рахунки.
Виробнича собівартість товарної продукції = витрати на валову продукцію +/- зміна залишків незавершеного виробництва.
Позавиробничі витрати = виробнича собівартість товарної продукції*0,02.
Повна собівартість товарної продукції = виробнича собівартість товарної продукції + позавиробничі витрати.
Товарна продукція у відпускних цінах підприємства = повна собівартість товарної продукції * 1,3.
Таблиця 4.2 – Розрахунок обсягу реалізації продукції та прибутку
| № | Показники | Значення |
| 1 | Залишки готової продукції на складі, відвантаженої та продукції на відповідальному зберіганні на початок планованого року: | |
| 1.1 | - за повною собівартістю | 932,00 |
| 1.2 | - за оптовими цінами підприємства | 1206,40 |
| 1.3 | - прибуток * | 274,40 |
| 2 | Товарна продукція на планований рік: | |
| 2.1 | - за повною собівартістю | 92147,13 |
| 2.2 | - за оптовими цінами підприємства | 119791,27 |
| 2.3 | - прибуток * | 27644,14 |
| 3 | Залишки готових виробів на складах і товарів відвантажених на кінець року: | |
| 3.1 | - у днях | 12,80 |
| 3.2 | - за повною собівартістю * | 3333,52 |
| 3.3 | - за оптовими цінами підприємства * | 4333,57 |
| 3.4 | - прибуток * | 1000,06 |
| 4 | Реалізація продукції в планованому році: | |
| 4.1 | - за повною собівартістю * | 89745,61 |
| 4.2 | - за оптовими цінами підприємства * | 116664,10 |
| 4.3 | - прибуток * | 26918,48 |
При розрахунку обсягу реалізації продукції та прибутку від реалізації (таблиця 4.2) використовується рівняння товарного балансу:
[4.1]
де
- залишки готової продукції на складі, відвантажені, але не оплачені і на відповідальному збереженні на початок планованого року;
- планований випуск товарної продукції в плановому році;
- залишки готової продукції на складі відвантажені, але не оплачені і на відповідальному збереженні на кінець планованого року;
- обсяг реалізації продукції в плановому році.
Залишки готової продукції на складах і продукції, відвантаженої виробництвом на кінець планованого року є нормованими показниками та розраховуються, виходячи з одноденного обсягу виробництва товарної продукції протягом четвертого кварталу планованого року.
При розрахунку фінансового результату (прибутку чи збитку) від діяльності підприємства за планований період (таблиця 4.3), фінансовий результат від операційної діяльності містить у собі фінансовий результат від основної діяльності та фінансовий результат від іншої операційної діяльності. Фінансовий результат від звичайної діяльності складається з фінансового результату від операційної діяльності, фінансового результату від фінансових операцій і фінансового результату від іншої звичайної діяльності. У цілому фінансовий результат діяльності підприємства містить у собі, крім фінансового результату від звичайної діяльності, фінансовий результат від надзвичайних подій, що на планований рік не розраховується.
Таблиця 4.3 – Розрахунок фінансового результату діяльності підприємства у планованому році
| № п/п | Показники | Значення |
| 1 | Фінансовий результат (прибуток, збиток) від основної діяльності | 26918,48 |
| 2 | Фінансовий результат (прибуток, збиток) від іншої операційної діяльності | 88,40 |
| 3 | Фінансовий результат (прибуток, збиток) від операційної діяльності * | 27006,88 |
| 4 | Фінансовий результат (прибуток, збиток) від фінансових операцій | 195,40 |
| 5 | Фінансовий результат (прибуток, збиток) від іншої звичайної діяльності | 11,20 |
| 6 | Фінансовий результат (прибуток, збиток) від звичайної діяльності * | 27213,48 |
Розрахунок податку на прибуток і чистого прибутку (таблиця 4.4) здійснюється відповідно до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств". Податок на прибуток розраховується застосуванням ставки податку на прибуток до величини оподатковуваного прибутку (25%). Оподатковуваний прибуток розраховується за формулою:
Оподатковуваний прибуток = Скорегований валовий дохід – Валові витрати - Амортизація
Чистий прибуток підприємства визначається як різниця між оподатковуваним прибутком і величиною нарахованого податку на прибуток.
Таблиця 4.4 – Розрахунок податку на прибуток і визначення чистого прибутку підприємства
| № п/п | Показники | Значення |
| 1 | Валові доходи підприємства | 100161,50 |
| 2 | Не включається у валові доходи | 2285,20 |
| 3 | Валові витрати підприємства | 89077,50 |
| 4 | Амортизація | 12346,96 |
| 5 | Оподатковуваний прибуток * | -3548,16 |
| 6 | Ставка податку на прибуток, % | 0,25 |
| 7 | Сума податку на прибуток * | |
| 8 | Чистий прибуток (збиток) підприємства * | -3548,16 |
Податок на додаткову вартість (таблиця 6.5), що підлягає сплаті в державний бюджет, відповідно до Закону України "Про податок на додаткову вартість" визначається за формулою:
ПДВ = Податкові зобов’язання – Податковий кредит
Ставка ПДВ визначається згідно з нормами діючого законодавства (20%).
Сума податкового кредиту = (витрати, пов'язані із закупівлею палива, сировини, матеріалів, напівфабрикатів виробничого призначення + вартість придбаних послуг промислового характеру, допоміжних сировини, матів-ріалів і комплектуючих виробів)/6, тому що ПДВ вже включений.
Таблиця 4.5 – Розрахунок податку на додану вартість
| № п/п | Показники | Значення |
| 1 | Вартість реалізованих товарів, послуг підприємства за оптовими цінами | 116664,10 |
| 2 | Реалізація продукції підсобного господарства | 6783,60 |
| 3 | Реалізація продукції, послуг допоміжного виробництва | 209,90 |
| 4 | Витрати, пов'язані з закупівлею палива, сировини, матеріалів, напівфабрикатів виробничого призначення | 82362,30 |
| 5 | Вартість придбаних послуг промислового характеру, допоміжних сировини, матеріалів і комплектуючих виробів | 3748,60 |
| 6 | Сума податкових зобов’язань | 24731,52 |
| 7 | Сума податкового кредиту | 14351,82 |
| 8 | Ставка ПДВ, % | 20,00 |
| 9 | Сума, що підлягає сплаті в бюджет* | 10379,70 |
| 10 | Сума, що підлягає відшкодуванню з бюджету* |
Визначення потреби підприємства у власних обігових коштах (таблиця 4.6) здійснюється в процесі нормування обігових коштів в грошовому вираженні. В основу визначення потреби в них покладений кошторис витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) на ІV квартал планованого року. Для визначення нормативу береться до уваги одноденний розмір витрат нормованих елементів у грошовому вираженні. Щодо виробничих витрат, то їх одноденний розмір розраховується за відповідною статтею кошторису витрат на виробництво; за незавершеним виробництвом - виходячи з собівартості валової продукції; за готовою продукцією - на підставі виробничої собівартості товарної продукції.
Норматив обігових коштів визначається за формулою
[4.2]
де
- норматив обігових коштів;
- одноденна витрата коштів;
- норма запасу в днях.
Далі необхідно порівняти отриманий норматив на кінець планованого року з нормативом на початок року для того, щоб визначити, як зміниться потреба підприємства у власних обігових коштах у планованому році.
Таблиця 4.6 – Норми й умови для розрахунку нормативу власних обігових коштів
| № | Нормовані оборотні кошти | Норматив на початок року | Норматив на планований рік | Приріст (зменшення) | ||
| Витрати ІV кварталу | Норма запасу в днях | Норматив на кінець року | ||||
| 1 | Сировина й основні матеріали | 5223,60 | 12489,90 | 43,50 | 6036,79 | 813,18 |
| 2 | Допоміжні матеріали | 951,30 | 2381,80 | 30,50 | 807,17 | -144,13 |
| 3 | Паливо | 131,70 | 582,90 | 25,60 | 165,80 | 34,10 |
| 4 | Покупна тара | 25,20 | 252,40 | 11,10 | 31,13 | 5,93 |
| 5 | Незавершене виробництво | 1636,70 | 23438,80 | 7,50 | 1953,23 | 316,53 |
| 6 | Витрати майбутніх періодів | 60,60 | - | - | 64,30 | 3,70 |
| 7 | Готові вироби | 1257,00 | 22979,21 | 5,10 | 1302,16 | 45,16 |
Витрати на 4-й квартал беремо з таблиці 4.1 рядки 1,2,3,20,18 відповідно.
Норматив на кінець року = витрати на 4-й квартал * норма запасу в днях відповідально для кожного рядка.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
